Ecole Supérieure de Management Tlemcen (ESMT)

Nom :…………………….. Prénom :……………. Section/groupe :……..

Année Universitaire : 2021/2022 Niveau : 3ème Année Durée : 1h
EMD (S1) en Fiscalité des entreprises Note : …/20

Exercice 01 : (9 pts)
1/ Soit un projet d’investissement à l’aide de l’ANGEM pour la création d’une micro-
entreprise de production du plastique dans le sud de l’Algérie en 2014, combien de durée
d’exonération à droit se jeune promoteur?
*Le jeune promoteur dans le sud de l’Algérie a droit de 6 ans d’exonération. (1p)
Sachant que se jeune promoteur a réalisé un CA de 9 200 000 DA en 2020, quel régime suit le
contribuable ? et quel type de déclaration fait le contribuable ?
* Le régime forfaitaire ; (0.5p)
* Déclaration prévisionnel GN°12 Bis. (0.5p)
En employant 2 agents et un technicien, calculer l’IFU Annuel et trimestriel de se jeune
promoteur ;
En employant 2 agents et un technicien, le promoteur bénéficie deux ans exonérations (1p)
2/ Soit un entrepreneur dans l’activité des bâtiments, réalise un CA de 480 000 000
DA ; et un bénéfice de l’exercice 2020 est de 160 000 000 DA, afin de déterminer le
résultat fiscal et le calcul de l’IBS, voici quelques opérations à vérifier :
- Frais de libéralité au profit association humanitaire, Montant de 3 020 000 DA ;
- Comptabilisation d’un montant de 42 000 000 DA, représentant les frais de
parrainage ;
- Les dividendes reçus s’élèvent à 4 200 000 DA
Les réintégrations :
- Frais de libéralité ; limite 2 000 000 DA : 3 020 000 – 2 000 000 = 1 020 000DA (1p)
- Frais de parrainage, limite 10%CA et somme maximal 30 000 000 DA :
10% (480 000 000) = 48 000 000 > 30 000 000 DA
Donc : 42 000 000 – 30 000 000 = 12 000 000 DA (1p)
Total = 1 020 000 + 12 000 000 = 13 020 000 DA
Les déductions :
- Les dividendes : 4 200 000 DA (1p).
Résultat fiscal= bénéfice comptable + réintégrations – déductions – report déficit (1p)
= 160 000 000 + 13 020 000 – 4 200 000 = 168 820 000 DA (1p)
IBS x 23% = 168 820 000 x 23% = 38 828 600 DA (1p).

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Exercice 02 : (11 pts)
Pharma, société de vente au détail ( ‫ )بيع بالتجزئة‬des produits pharmaceutique, a réalisé les
opérations du mois de janvier 2021; TVA 19%; Veuillez remplir le G50 (TAP « Pharma a
déclaré la liste des clients » et TVA) du mois de janvier; Précompte du mois de décembre
est 7200 DA.
- Vente 4000 boites d’antibiotiques non stratégiques, prix de 850 HT DA/l’unité.
- Vente 2800 boîtes de médicaments stratégique dont la marge 25%, prix unitaire
520 DAHT, (TVA 9%).
- Vente 6200 boites de médicaments pour maladie chronique dont la marge inférieur à 10%,
prix de 920 DAHT/l’unité ; (NB : la loi règlementaire s’applique aux deux taxes TAP et TVA).
15/01 : Achat des cartons de paracétamol 1g d’un montant de 3 500 000 HT DA
23/01 : sachant que se détaillant est un redevable partiel, le prorata de l’exercice 2019 est de
75%, par contre le prorata définitif de l’exercice 2020 est de 90%, calculer la TVA de
régularisation du prorata sur l’acquisition d’un bien d’une somme de 200 000 DA HT.
25/01 : TVA sur une facture impayée d’un montant de 52 000 DA.
Correction :
1/ La TAP : (0.5p)
Médicament non stratégique : affaire sans réfaction taux de 2%
850 * 4000 = 3 400 000 DA ; TAP : 3 400 000 * 2% = 68 000 DA ;
Médicament stratégique avec une marge de 25% : taux 2% avec réfaction de 50%
520 * 2800 = 1 456 000 DA ; TAP : 1 456 000 * 50% * 2% = 14 560 DA ;
Médicaments pour maladies chroniques : 6200 * 920 = 5 704 000 DA (exonération).
2/ TVA : (0.5p)
TVA collectée :
* CA : 3 400 000 * 19% = 646 000DA ;
* CA : 1 456 000 * 9% = 131 040 DA ;
* CA : 5 704 000 exonération ;
Total : 777 040 DA
TVA déductible :
Précompte : 7200 DA
15/01 : 3 500 000 * 19% = 665 000 DA
23/01 : régularisation prorata = 200 000 * 19% * (90%-75%)= 5700 DA.
25/01 : TVA facture impayée : 52 000 DA
Total : 729 900 DA.
TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible = 777040 – 729 900 = 47 140 DA.
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