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• Les loyers bruts annuels dont le montant est supérieur à 1.800.000 DA, sont
soumis à une imposition provisoire au taux de 7% (quelque soit la nature et le
type du bien loué), qui s’impute sur l’imposition définitive du revenu global, établie
par les services fiscaux dont dépend le domicile fiscal du contribuable.
• Un abattement de 25% sur les revenus fonciers (quand le montant est supérieur à
1.800.000 DA) issus de la location à titre d’habitation à déduire dans l’assiette
de IRG. C’est-à-dire déduire les 25% du loyer annuel lors de la déclaration de
la G N°1.
Rappel dispositions LF 2022 : Aménagement
du mode de détermination des revenus fonciers
-Art 15, 16, et 17 LF 2022- Art 42, 43 et 44 CIDTA-
- Exclusion
des contrats de prêt à usage conclu entre les descendants
de premier degré de l’Imposition au titre des revenus fonciers ;
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BREF RAPPEL IRG
Les dispositions de la LF 2022 ont maintenu l’abattement IRG de 40% et
l’exonération des revenus qui n‘excèdent pas 30.000 DA.
Par contre, elles ont introduit une nouvelle formule pour les revenus
supérieurs à 30.000 DA et inférieurs à 35.000 DA, par l’application d‘un
deuxième abattement supplémentaire comme suit :
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BREF RAPPEL IRG
Principale Accessoire
(Traitement et salaire) Éléments secondaires
Primes et indemnités
2) Détermination de la base imposable :
A) Éléments du revenu imposable
3) Déduction et exclusion
Déplacements
- Indemnités allouées pour frais de : Missions
Réparation d’un
- Rentes viagères de dommages – intérêts, suite à une décision Préjudice Corporel
Incapacité
de justice permanente totale
- Pensions des moudjahidine et des veuves ascendantes de chahid
- Indemnités de zone géographique
- Pensions versées, à titre obligatoire, suite à une décision de justice
- Salaires servis dans le cadre du programme de l’emploi des jeunes
Moteurs ou mentaux
- Travailleurs handicapés (revenu < 20.000 A) Non voyants
Sourds - muets
- Indemnité de licenciement
État
et d’assurances versées par: Collectivités
Établissements publics
ABATTEMENTS
Min. 400 DA
Mariés 30%
Max. 1.500 DA
Célibataires: 8.000 DA
SEUIL D’IMPOSITION
Mariés: 9.000 DA
Nouveau Barème
Min. 1.000 DA
ABATTEMENT: 40%
Max. 1.500 DA
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Mode de perception de la retenue
L’impôt est perçu par voie de retenue sur chaque versement effectué
par l’entreprise, et doit être versée dans les vingt(20) premiers
jours du mois suivant à la caisse du receveur des impôts de la DGE.
Obligation de centralisation de la déclaration et du paiement de
l’IRG-Salaires pour les grandes entreprises.
Mode de perception de la
retenue
La déclaration modèle G.50 sert en même temps de
déclaration et de bordereau de versement, dûment visée par le
responsable habilité doit être soigneusement remplie, sans
rature ni surcharge et déposée accompagnée du chèque
correspondant avant le délai légal sous peine de sanctions, et en
exiger la quittance ainsi que l’accusé de réception sur le double
de la déclaration.
Mode de perception de la
retenue
Une déclaration annuelle des salaires doit être produite par
chaque employeur qui verse des salaires et l’impôt y afférent, sur
un imprimé normalisé fourni par le fisc (modèle série G. N° 29 : ex
301 bis) au plus tard le 30 AVRIL année n+1 à la DGE dont relève la
société , sous peine de sanctions.
Mode de perception de la
retenue
Cette déclaration annuelle a pour objet de faire apparaître les
différences entre les impôts réellement dus et les impôts
effectivement versés au titre de l’exercice écoulé :
Première hypothèse : si le montant des impôts sur salaires versés
s’avère inférieur à celui réellement du, un solde de liquidation
doit être versé en même temps que la déclaration série G.N° 29.
Rémunération nette
Tranches de revenus Salaire Taux IRG
De 0 à 20 000 20 000 0%
De 20 001 à 40 000 20 000 23%
De 40 001 à 61 030 21 030 27%
------------- ------------
61 030
(IRG brut)
Abattement:
13 309 X 40% = 5 324 DA
1 500 < 5 324 -1 500
---------------
(IRG net)
Exe rc i c e 1 :
Sa la ir e d e b a s e 37.000
IEP 40 %
PRC 20 %
PRI 10 %
Ava n t. Na t. Lo g t - 30. 00 0 -
Re te n u e S.S b a s e - - - 7.58 7
Re te n u e IRG Va c - - - 1 .5 00
Re te n u e IRG Me n s - - - 29.5 07
- - -
L’article 66 du CIDTA définit les revenus imposables comme étant constitués des traitements, indemnités,
émoluments, salaires, pensions et rentes viagères. Sont , également, considérées comme des salaires pour
l’établissement de l’impôt:
1 − les revenus allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité limitée, aux associés de sociétés de
personnes, des sociétés civiles professionnelles et des membres des sociétés de participation,
2 − les sommes perçues en rémunération de leur travail par des personnes, exerçant à domicile à titre individuel,
pour le compte de tiers,
3 − les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants de sociétés,
4 − les primes de rendement, gratifications ou autres, d’une périodicité autre que mensuelle, habituellement
servies par les employeurs,
5 − les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salariés, une activité
d’enseignement, de recherche, de surveillance ou d‘assistanat à titre vacataire, ainsi que les rémunérations
provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel.
Sont affranchis de l’IRG/S, notamment :
- Les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d‘une
assistance bénévole prévue dans un accord étatique ;
- Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à
l‘emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ;
- Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission;
- Les indemnités de zone géographique;
- Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que
notamment: salaire unique, allocations familiales, allocation maternité;
- Les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes
d’accidents de travail ou leurs ayants droits;
- L’indemnité de licenciement.
Salaire imposable = SB + Primes et indemnités imposables +
Avantages en nature imposables – cotisations sociales (9 %)
Trésor Public.
Afin de remédier à cette situation, la présente mesure vise à limiter
à 70% du salaire de base, le montant exonéré de l’indemnité liée
aux conditions particulières de résidence et d’isolement IFRI, tout
en maintenant l’exonération des indemnités de zones
géographiques IZ.
L’assiette des cotisations de sécurité sociale est prévue par les dispositions de l’art 1 de
l’ordonnance 95-01 du 21/01/95, modifiée et complétée et de l’art 2 du décret exécutif 96-208
du 09/06/96.
1-Prestations à caractère familial : allocations familiales, salaire unique, prime de scolarité, prime
de naissance…
2-Indemnités représentatives de frais : panier, véhicule, frais déplacement, transport et mission.
3-Primes et indemnités à caractère exceptionnel : indemnité de licenciement, indemnité de départ
en retraite…
4-Indemnités liées à des conditions particulières de résidence et d’isolement :
Emploi soumis à au moins deux conditions :
a-logement en cabine mobile, tente, campement itinérant ou base de
vie ;
b-système de travail par relèves nécessitant un cycle continu de
plusieurs semaines de travail effectif, suivies d'une période de repos pendant
laquelle l'indemnité n'est pas servie au travailleur ;
c-lieu de travail éloigné de tout centre urbain et difficile d'accès.
N.B.: L’emploi qui remplis 02 conditions, parmi les 03 suscitées, ouvre droit à une
indemnité de zone non cotisable .
Exemple d’application
Le salaire du mois de mars 2021 de Mr AEK employé de la SPA- MAM se compose des éléments suivants:
-SB: 80.000 DA
-IEP : 16.000 DA
-PRC (trimestrielle): 45.000 DA
-ITP: 10.000 DA
-Panier: 9.000 DA
-IFRI: 66.000 DA
Réponse:
1-Calcul SS: 9% (SB 80.000 + IEP 16.000 + PRC 45.000 + ITP 10.000) =13.590
2-Calcul du salaire imposable: SB 80.000 + IEP 16.000 + ITP 10.000 + Panier 9.000 + IFRI 10.000 (max 70% SB) –SS 13.590 = 112.410
3-Calcul IRG:
3-1-PRC x 10% = 4.500
3-2-SI x barème – abat = 29.323 – 1.500 = 27.223
*IRG = 31.723 DA