IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU)

DGI- Direction de la Communication

Date de publication : août 2022

I – Quel est le champ d’application de l’Impôt Forfaitaire Unique ?

1. Personnes imposables au régime de l’Impôt Forfaitaire Unique :

Sont soumis au régime de l’Impôt Forfaitaire Unique (IFU) les personnes physiques exerçant une activité
industrielle, commerciale, non commerciale, artisanale ainsi que les coopératives d’artisanat d’art et
traditionnelles, dont le montant annuel du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles n’excède pas huit
millions de dinars (8.000.000 DA), à l’exception de celles ayant opté, selon le cas, pour le régime
d’imposition d’après le bénéfice réel ou le régime simplifié.

1. Activités exclues du régime de l’Impôt Forfaitaire Unique :

 les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains ;
 les activités d’importation de biens et marchandises destinés à la revente en l’état ;
 les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les conditions de gros, conformément aux
dispositions prévues à l’article 224 du code des impôts directs et taxes assimilées ;
 les activités exercées par les concessionnaires ;
 les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que, les laboratoires
d’analyses médicales ;
 les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
 les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands d’ouvrages d’or et
de platine ;
 les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.

1.Revenus et personnes exemptés de l’Impôt Forfaitaire Unique :

 Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art, ayant souscrit à un
cahier des charges dont les prescriptions sont fixées par voie réglementaire ;

(Voir décret exécutif n° 09-428 du u 30 décembre 2009 portant détermination des prescriptions du cahier
des charges à souscrire par les artisans traditionnels ainsi que par ceux exerçant une activité d’artisanat
d’art, exemptés de l’impôt forfaitaire unique).

 Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les structures qui
en dépendent ;
 Les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales.

Activités exonérées de l’Impôt Forfaitaire Unique :

Les activités exercées par les promoteurs d’investissement, d’activités ou de projets, éligibles à l’aide de
«l’Agence National d’Appui et de Développement» ou du «Fonds National de Soutien au Micro Crédit»
ou de la «Caisse Nationale d’assurance Chômage», Bénéficient d’une exonération de trois (03) ans, à
compter de la date de mise en exploitation.

Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par voie
réglementaire, la période de l’exonération est portée à six (6) années à compter de la mise en exploitation.

Cette période est prorogée de deux (2) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent à recruter
au moins trois (3) employés à durée indéterminée.

Le non-respect des engagements liés au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et le rappel
des droits et taxes qui auraient dû être acquittés.
 Les activités de collecte de papier usagé et des déchets ménagers, ainsi que les autres déchets
recyclables bénéficient d’exonération et d’allègement fiscaux ci-après :
 une exonération de l’IFU au titre des deux premières années d’activité ;
 un abattement de 70% de l’IFU au titre de la troisième année d’activité ;
 un abattement de 50% au titre de la quatrième année d’activité ;
 un abattement de 25% au titre de la cinquième année d’activité.

Les produits recyclables ainsi que les modalités d’application de cet article sont fixés par voie réglementaire
(art 32 LF 2014).

 Les entreprises disposant du label « start-up» sont exonérées de l’impôt forfaitaire unique, pour une
durée de quatre (04) ans, à compter de la date d’obtention du label « start-up », avec une (01) année
supplémentaire, en cas de renouvellement.

2- Quels sont les cas de transition vers le régime du réel ou le régime simplifié ?

1. Demande d’option pour le régime du réel ou le régime simplifié :

Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique peuvent opter, selon le cas, pour
l’imposition d’après le régime du bénéfice réel ou au régime simplifié.

L’option est notifiée à l’administration fiscale avant le 1er février de la première année au titre de laquelle les
contribuables désirent appliquer le régime du bénéfice réel.

L’option à l’un de ces régimes est irrévocable.

Peuvent également opter pour ce régime, les nouveaux contribuables lors de la souscription de la déclaration
d’existence «Série G n° 8»

1. Exploitation simultanée de plusieurs activités dont le Chiffre d’Affaires Global dépasse le seuil
de l’IFU :
Lorsqu‘un contribuable exploite simultanément, dans une même localité ou dans des localités différentes,
plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, chacun d‘entre eux est considéré comme une
entreprise en exploitation distincte, faisant l‘objet d‘une imposition séparée, dès lors que la somme de leurs
chiffres d‘affaires ne dépasse pas le seuil de 8.000.000 DA.

Dans le cas où la somme de ces chiffres d‘affaires dépasse ledit seuil, le contribuable concerné sera versé au
régime d‘imposition d‘après le bénéfice du réel, au titre de chacune de ses activités, à compter de l‘année qui
suit celle du dépassement.

1. Dépassement du seuil d’imposition à l’IFU

Les contribuables ayant réalisé un chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles excédant le seuil
d’imposition à l’impôt forfaitaire unique, à la clôture de l’année suivant celle du dépassement du seuil, sont
versés, selon le cas, au régime du bénéfice du réel ou au régime simplifié.

L’éligibilité au régime du réel ou au régime simplifié, est maintenue et ce, quel que soit le montant du chiffre
d’affaires ou les recettes professionnelles annuels, selon les cas, réalisés au titre des exercices ultérieurs.

1. Dénonciation du régime de l’Impôt Forfaitaire Unique :

L’administration fiscale peut procéder à la dénonciation de l’application du régime de l’impôt forfaitaire
unique, sur la base d’informations détenues résultant sur un chiffre d’affaires rectifié excède le seuil de
l’impôt forfaitaire unique.

La régularisation s’opère conformément aux dispositions de la législation fiscale en vigueur.

 Quelles sont les modalités d’appréciation du seuil d’éligibilité à l’Impôt Forfaitaire Unique :
 L’appréciation du seuil d’éligibilité de l’IFU, fixé à 8.000.000 DA, est déterminée en prenant en
considération les chiffres d’affaires réalisés au titre des deux derniers exercices clos.

Ainsi pour l’année 2022, l’appréciation du dit seuil est déterminée en fonction des chiffres d’affaires réalisés
successivement au titre des années 2020 et 2021. En d’autres termes, demeurent soumis au régime de l’IFU,
les contribuables ayant réalisé des chiffres d’affaires n’excédant pas 8.000.0000DA pour chaque exercice.

Remarque : Par exercice, il ya lieu d’entendre, pour le régime de l’IFU, une période d’activité inférieure ou
égale à douze (12) mois.

Exemple :
Soit un contribuable souscrivant respectivement, au titre de l’année 2020 et 2021, des prévisionnelle et
définitive, faisant ressortir respectivement les chiffres d’affaires d’un montant de 6.000.0000 DA et
10.000.000 DA.

N’ayant pas réalisé, pour les deux exercices consécutifs (2020 et 2021) des chiffres d’affaires excédant le
seuil de 8.000.000 DA, le contribuable demeure éligible au régime de l’IFU pour l’exercice 2022.

4 - Quelles sont les modalités d’imposition de l’IFU ?

Les procédures de déclaration et de paiement de l’IFU sont établies sur la base du chiffre d‘affaires déclaré
par les contribuables auquel est appliqué un taux d’impôt unique.

Ainsi les contribuables éligibles à cet impôt sont appelés à déclarer, à calculer et à payer eux -même leur IFU.

S’agissant des contribuables commercialisant des produits dont la marge bénéficiaire réglementée est
inférieure au taux de l’IFU, la base imposable à retenir pour cet impôt, est constituée par cette marge.

Il est à souligner que les contribuables soumis à l’imposition à la marge doivent faire ressortir distinctement
sur leur déclarations, le chiffre d’affaires afférent aux produits, dont la marge bénéficiaire es réglementée, et
celui relatif aux autres produits commercialisés.

Les procédures de déclaration du chiffre d’affaires et ou des recettes professionnelles :

Déclaration prévisionnelle: Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de
souscrire auprès de l’inspection des impôts ou du centre de proximité des impôts, du lieu d’implantation de
l’activité, une déclaration prévisionnelle du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles réalisés, « Série
G n°12», au plus tard le 30 juin de chaque année.

S’agissant des contribuables exerçant des professions non commerciales et qui en vertu de la loi de finances
complémentaire 2022 sont soumis à l’IFU, depuis le 01 janvier 2022, Ces derniers sont tenus de souscrire la
déclaration « Série G n°12 »,au titre de l’exercice 2022, au plus tard le 15 août 2022.

L'imprimé est téléchargeable sur le site web de la DGI :

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_Dclaration_Prvisionnelle_IFU_LF_2021.pdf

Déclaration définitive: Les contribuables soumis à l’IFU sont, également tenus de souscrire, au plus tard, le
20 janvier de l’année 2023, une déclaration définitive «Série G n° 12bis », reprenant le montant du chiffre
d’affaires ou des recettes professionnelles effectivement réalisé à la clôture de l’exercice 2022.

L’imprimé est téléchargeable sur le site web de la DGI :

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_Bis_declaration_definitive_IFU_LF_2021.pdf

Dans le cas où le chiffre d’affaires réalisé dépasse celui déclaré au titre de la déclaration prévisionnelle, le
contribuable doit payer l’impôt complémentaire y relatif, au moment de la souscription de la déclaration
définitive.
 Lorsque le chiffre d’affaires réalisé excède le seuil de huit millions de dinars (8.000.000 DA), la différence
entre le chiffre d’affaires réalisé et celui déclaré est soumise à l’impôt forfaitaire unique (IFU) au taux
correspondant.

 Déclaration des nouveaux contribuables: Les nouveaux contribuables sont tenus de souscrire la
déclaration définitive «Série G n° 12bis »et de s’acquitter spontanément du montant de l’impôt
forfaitaire unique dû. Cette déclaration doit être souscrite, au plus tard, le 20 janvier de l’année qui suit
celle du début de leur activité.

Les taux d’imposition à l’IFU :

Le taux de l’impôt forfaitaire unique est fixé comme suit :

 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;

 12%, pour les autres activités.

Les modalités de paiement de l’IFU

Paiement total de l’IFU :

Lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle (série G n° 12), les contribuables procèdent au paiement total de
l’impôt forfaitaire unique correspondant au chiffre d’affaires prévisionnel déclaré, auprès du receveur des
impôts du lieu de l’exercice de leur activité.

A titre de rappel, les contribuables exerçant des professions non commerciales, soumis depuis le 01/01/2022
à l’IFU, devront s’acquitter de cet impôt au plus tard le 15 aout 2022.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le paiement est reporté au premier jour ouvrable
qui suit.

Paiement fractionné de l’IFU :

Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU), peuvent recourir au paiement
fractionné de l’impôt dû. Le paiement s’effectue, au moyen de la déclaration (G n°12), en trois versements:

 1er versement: égale à 50% du montant de l’impôt, à effectuer lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle;
 2ème versement: égale à 25% du montant de l’impôt, à effectuer du 1er au 15 septembre ;
 3ème versement: égale à 25% du montant de l’impôt, à effectuer du 1er au 15 décembre.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le paiement est reporté au premier jour ouvrable
qui suit.

Minimum d’imposition :

Le montant de l’impôt dû au titre de l’impôt forfaitaire unique, ne peut être inférieur à 10.000 DA, pour
chaque exercice et quel que soit le montant du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles annuels
réalisés,

Ce minimum d’imposition doit être acquitté intégralement lors de la souscription de la déclaration

prévisionnelle (série G n° 12).

Cas des contribuables intervenant dans le cadre de distribution via les plateformes numériques:

Les personnes physiques, quels que soient leurs statuts vis-à-vis des autres catégories de revenus, intervenant
dans le cadre du circuit de distribution de biens et de services via des plateformes numériques ou recourant à
la vente directe en réseau, sont soumises, au titre de l’IFU, à une retenue à la source libératoire au taux de 5
%.

La retenue est applicable sur le montant de la facture en toutes taxes comprises. Elle est effectuée, selon le
cas, par les entreprises de production de biens et de services ou par les entreprises activant dans
l’achat/revente.

Les entreprises suscitées, doivent également opérer cette retenue à la source pour les personnes non encore
immatriculées auprès de l’administration fiscale et réalisant des opérations de production de biens et de
services ou les entreprises activant dans l’achat/revente.

Le reversement de cette retenue est opéré par les entreprises, au plus tard, le 20 du mois qui suit la
facturation.

Les exemptions et exonérations accordées en matière de l’IFU ne sont pas applicables à cette catégorie de
contribuables.

Le droit de redressement du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles déclarés

Lorsque l’administration fiscale est en possession d’éléments décelant des insuffisances de déclaration, elle
rectifie les bases déclarées suivant la procédure prévue par la législation fiscale en vigueur.

Les redressements opérés au titre de l’impôt forfaitaire unique (IFU) sont établis par voie de rôle avec
application des sanctions fiscales pour insuffisance de déclaration.

Cette rectification ne peut être opérée qu’après l’expiration du délai de souscription de la déclaration
définitive.

Quelles sont les obligations des contribuables relevant de l’IFU?

 La tenue des registres et de livre journal

Les contribuables soumis à l’IFU, doivent tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale les
documents ci-après :

Pour les contribuables exerçant une activité d’achat-revente :

 un registre côté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de leurs
achats, appuyé des factures et de toutes pièces justificatives ;
 un registre côté et paraphé, contenant le détail de leurs ventes.

Pour les contribuables exerçant une activité de prestation de service :

 un livre journal suivi au jour le jour représentant le détail de leurs recettes professionnelles.

Dépôt du bordereau avis de versement de l’IRG/salaires (série G n°50ter) :

Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique, versant des salaires à leurs employés, sont
tenus d’effectuer des retenues au titre de l’IRG/ Salaires et de les verser au services fiscaux, au moyen de la
déclaration tenant lieu de bordereau-avis de versement (série G n°50ter), au cours des vingt (20) premier
jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel les retenues ont été effectuées.

L’imprimé relatif au bordereau avis de versement de l’IRG salaires (Gn50Ter), est téléchargeable sur le site
web de la DGI:

http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G50_TER_SALAIRES_IFU.pdf;
Remarque :

Les contribuables suivis au régime simplifié, avant l’intervention de la loi de finances complémentaires pour
2022 et ayant procédé à la déclaration et au paiement mensuel de l’IRG/Salaires, au titre des mois allant de
janvier à juin 2022, au moyen du bordereau avis de versement « série G n° 50 », sont dispensés de
l’obligation de souscription de la déclaration « série G n° 50ter », au titre du 1er et du 2ème trimestres de
l’année 2022.

Ils seront tenus de souscrire uniquement les déclarations relatives au 3ème et 4ème trimestre de l’année en
cours, dans les délais légaux.

c- Pénalités applicables en cas de retard et ou défaut de déclaration et de paiement de l’IFU

c.1. Dépôt tardif des déclarations :

Le contribuable qui n’a pas souscrit la déclaration prévisionnelle et la déclaration définitive, après
expiration des délais légaux, encourt les majorations suivantes:

 10% calculé sur les droits dus, si le retard n’excède pas un (1) mois ;
 20% calculé sur les droits dus, lorsque le retard excède un (1) mois.

A l’expiration du délai d’un (01) mois et après avoir été mis en demeure, par pli recommandé avec accusé de
réception, invitant l’intéressé à produire la déclaration prévisionnelle dans un délai de trente (30) jours, ce
dernier est imposé d’office, assortie d’une majoration de 25%.

Toutefois, si la déclaration est produite dans le délai de trente (30) jours cité ci-dessus, la majoration est
ramenée à 20%.

Le dépôt tardif de la déclaration définitive lorsqu’elle ne donne pas lieu à un paiement, entraîne
l’application d’une amende de :

 2500 DA, lorsque le retard n’excède pas un (1) mois ;

 5000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (1) mois et n’excède pas deux (2) mois;
 10000 DA, lorsque le retard excède deux (2) mois.

c.2. Paiement tardif de l’IFU

Le paiement tardif de l'impôt forfaitaire unique donne lieu à l'application d'une pénalité de retard de 10% à
compter du premier jour qui suit la date limite de paiement.

En cas de non paiement dans un délai d’un mois, une astreinte de 3% est appliquée au titre de chaque mois ou
fraction de mois de retard et ce, dans la limite de 25%.