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MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

Notice comment remplir


LA DECLARATION DES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX ( Srie G N11 ) ( Rgime du bnfice rel )

LA DECLARATION DES BENEFICES INDUSRIELS ET COMMERCIAUX (SERIE G N11) (Rgime du bnfice rel) QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DCLARATION?
Cette dclaration doit tre souscrite par les personnes physiques exerant une profession commerciale industrielle , artisanale ou librale et dont le mode dimposition relve du rgime du bnfice rel. Sont placs sous le rgime du bnfice rel : Les contribuables dont le chiffre daffaires annuel dpasse 30.000.000 DA Les contribuables dont le chiffre daffaire annuel nexcde pas le seuil prcit mais qui optent pour ce rgime; Les contribuables effectuant des oprations de ventes faites en gros, Les concessionnaires, Les distributeurs des stations de service; Les contribuables effectuant des oprations dexportation; Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe; Les lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissement de toutes natures.

LA DECLARATION DES BENEFICES INDUSRIELS ET COMMERCIAUX (SERIE G N11) (Rgime du bnfice rel)

QUEL LE DLAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DCLARATION ?


Cette dclaration doit tre souscrite au plus tard le 30 Avril. De chaque anne. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est Reporte au premier jour ouvrable qui suit.

O ENVOYER CETTE DCLARATION ?


Cette dclaration doit tre adresse linspection des impts du lieu dexercice de votre activit.

Remarque: Conformment aux dispositions de larticle 46 de la loi de finances 2006, le montant de limpt d par les personnes physiques, au titre de lIRG catgorie BIC, ne peut tre infrieur pour chaque exercice 5000 DA.

COMMENT REMPLIR VOTRE DCLARATION ?

I/ IDENTIFICATION ET ADRESSE

Indiquez tout d'abord au niveau de la partie suprieure de la dclaration : la wilaya et la commune de souscription de votre dclaration, le numro d'identification fiscale qui vous a t attribu par l'administration fiscale, l'anne de l'imposition de vos revenus; et l'anne de ralisation de vos revenus.

ENSUITE INDIQUEZ :

votre tat civil : nom, prnoms, date et lieu de naissance aux rubriques correspondant au cadre ci-aprs de l'imprim de dclaration. votre profession, votre adresse : si vous avez chang de domicile en 2011, prcisez votre nouvelle adresse au 1er Janvier 2012.

II/ ADRESSE DU CONTRIBUABLE : SI VOUS ETES PERSONNES PHYSIQUES : Indiquez aux cases correspondantes : - Vos nom, prnom - L'adresse de votre domicile. -Le numro d'identification fiscale qui vous a t attribu par l'administration fiscale. SI VOUS ETES SOCIETES DE PERSONNES : Indiquez aux cases correspondantes, pour chaque associ : - Son nom et prnom, - Sa part de bnfices sociaux correspondant ses droits dans la socit : Exemple : Vous dtenez 20% de parts sociales dans une socit en nom collectif (SNC) : le bnfice ralis par cette socit au titre de l'anne N s'lve 100.000 DA, votre part de bnfices dclarer va s'lever 20% x 100.000 = 20.000 DA. - Le numro didentification fiscale attribu par l'administration fiscale

IMPOSITION DES BENEFICES REALISES PAR LES SOCIETES DE PERSONNES Imposition des bnfices sociaux : Les bnfices raliss par les socits de personnes et assimiles ne sont pas imposs au nom de la socit mais au nom personnel des associs. Chacun d'eux est impos raison de la part des bnfices sociaux correspondant ses droits dans la socit. Dtermination du rsultat social : La dtermination du rsultat imposable rpartir entre les associs est opre au niveau de la socit suivant les rgles applicables la catgorie des BIC - rgime du rel. Rpartition du rsultat social : La rpartition du rsultat social s'effectue conformment aux droits des associs rsultant du pacte social. Montant de la part de bnfices dclarer par chaque associ : Le montant de la part respective de chaque associ, faire figurer au niveau de la dclaration (Srie G N11) doit tenir compte non seulement des bnfices rsultant du pacte social, mais aussi des rmunrations (salaires) rintgres pour la dtermination du bnfice imposable.

DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL

Dans le cadre du rgime du rel, le bnfice imposable dans la catgorie des BIC est dtermin partir du rsultat comptable de l'entreprise. Pour la dtermination de l'assiette de l'impt, il y a lieu d'apporter au rsultat comptable des corrections extracomptables, et ce pour tenir compte des rgles fiscales spcifiques. Ces corrections apparaissant dans le Tableau des comptes de rsultats , peuvent s'oprer en plus ou en moins. Corrections en plus (rintgrations)
Elles ont pour objet d'ajouter au rsultat comptable, des charges comptabilises alors qu'elles ne sont pas dductibles du point de vue fiscal. Exemple : - Amortissement des voitures particulires excdant un certain prix (500.000 DA) - Charges des immeubles non affects directement l'entreprise. - Impts non-dductibles (IRG).

Corrections en moins (dductions)


Elles consistent retrancher du rsultat comptable des lments non imposables. Exemple : - Quote-part exonre sur les plus values de cession sur investissements.

ABATTEMENT

III- A /RESULTAT FISCAL:

Vous devez dclarer dans cette case: -le montant de votre bnfice imposable tel quil est mentionn au niveau du tableau des comptes de rsultats; - le montant de votre bnfice imposable non-affect au rinvestissement; - le montant de votre bnfice imposable affect au rinvestissement; - Le montant du bnfice ralis dans le cadre de l'exercice d'une activit exonre.

ABATTEMANT Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination du revenu comprendre dans les bases de l'IRG.

BENEFICES REINVESTIS : CONDITIONS D'APPLICATION DE L'ABATTEMENT DE 30% Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30 % dans les conditions suivantes : A) Les bnfices doivent tre rinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers ou immobiliers) lexception des vhicules de tourisme ne constituant pas un outil principal dactivit, au cours de lexercice de leur ralisation ou au cours de lexercice qui suit. Dans ce dernier cas, les bnficiaires dudit avantage doivent souscrire, lappui de leurs dclarations annuelles, un engagement de rinvestissement. B) Pour bnficier de cet abattement, les bnficiaires doivent tenir une comptabilit rgulire. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la dclaration annuelle des rsultats, les bnfices susceptibles de bnficier de labattement et joindre la liste des investissements raliss avec indication de leur nature, de la date dentre dans lactif et de leur prix de revient. C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un dlai inferieur 5 ans au moins et non suivi dun investissement immdiat, les personnes doivent verser, au receveur des impts, un montant gal la diffrence entre l.impt qui devrait tre pay et l.impt pay dans l.anne du bnfice de labattement. Les droits supplmentaires ainsi exigibles sont majors de 5 %. Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes conditions en cas de non-respect de lengagement vis au paragraphe 3-A) du prsent article, avec une majoration de 25 %.

TAUX DE LIRG

BAREME PROGRESSIF
FRACTION DU REVENU IMPOSABLE (DA) TAUX

De 0 de 120.001 de 360.001 suprieur

120.000 360.000 1.440.000 1.440.000

0% 20% 30% 35%

ACTIVITES EXONEREES

Sont exonrs de l'IRG, les bnfices raliss par : 1. les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement, compter de la date de mise en exploitation. Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six (06) annes, partir de la date de mise en exploitation. Cette priode est proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs dinvestissement sengagent recruter au moins trois (03) employs une dure indtermine. Le non respect des engagements lis au nombre demplois cres entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient d tre acquitts. 2. les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivit de production rgi par la CNAC, au titre des revenus ou bnfices des activits agres, compter de lexercice au cours auquel a dbut lactivit 3. les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art, pour une priode de (10) dix ans . 4. les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du fonds national de soutien au microcrdit, pour une priode de cinq (05) ans 5. les entreprises relevant des associations de personnes handicapes. (exonration permanente ) 6. les troupes thtrales.(exonration permanente )

III-B/ TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE : Vous devez dclarer dans ce tableau, les oprations exonres et les oprations imposables la TAP.

OPERATIONS EXONEREES DE LA TAP

Sont exonres de la TAP : 1. Le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA), s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il s'agit d'autres contribuables prestataires de services. Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage travailler seuls et n'utiliser le concours d'aucune personne. 2. Le montant des oprations de vente portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l'Etat ou bnficiant de la compensation. 3. Le montant des oprations de vente, de livraison ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins, directement l'exportation. Y compris toutes les oprations de processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement lexportation. 4. Le montant des oprations de vente au dtail sur les biens stratgiques tels que viss par le dcret excutif n 96-31 du 15 Janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10%.

OPERATIONS EXONEREES DE LA TAP 5. Le montant des ventes ralises par les entreprises cres par les jeunes promoteurs dinvestissement; Cette exonration est accorde pendant une priode de (03) ans. Cette priode dexonration est porte (06) ans si lactivit est exerce dans une zone promouvoir .Cette priode est proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs dinvestissement sengagent recruter au moins trois( 03) employs une dure indtermine . Le non respect des engagement et le rappel des droits et taxes qui auraient d acquitts. 6. Le montant du chiffre daffaires ralis par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivits de production rgi par la caisse nationale dassurance chmage pendant au titre des revenus ou bnfices des activits agres, compter de lexercice au cours duquel a dbut lactivit. 7. La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit-bail financier. 8. Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini par larticle 138 bis du CID. 9. les montant ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de restauration, classes et de voyagistes.

OPERATIONS IMPOSABLES A LA TAP

Vous devez indiquer dans les cases correspondantes: 1. la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. 2. le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION - Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction (rduction) de 50% - Pour l'application de la rfaction de 50%, il y a lieu de considrer comme ventes en gros : - les livraisons de biens faites des prix identiques, quelles soient ralises en gros ou en dtail ; - les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers ; - les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres. 3. la nature des produits vendus au dtail dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. 4. le montant brut des ventes au dtail portant sur les produits dont le prix de vente comporte 50% de droits indirects. REFACTION - Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction de 30%

OPERATIONS IMPOSABLES A LA TAP

5. la nature des oprations des ventes effectues par les concessionnaires dont les activits sont autorises conformment l'article 1 83 de la loi relative la monnaie et au crdit. 6. le montant brut des ventes vises ci-dessus (case 5) REFACTION Le montant brut des ventes effectues par les concessionnaires bnficie d'une rfaction de 30% 7. La nature des produits bnficiant dautres rfactions 8. Le montant net des ventes (montant brut rfaction) 9. la nature des produits vendus ne bnficiant pas de rfaction. 10. le montant brut des produits vendus ne bnficiant pas de rfaction. 11. votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations imposables 12. votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations exonres 13. votre chiffre d'affaires total ralis (chiffre d'affaires portant sur vos oprations imposables + chiffre d'affaires portant sur vos oprations exonres ) 14. Indiquez dans ces cases respectives, le lieu et date de souscription de votre dclaration. 15 .Signez votre dclaration. REMARQUE: Les rfactions vises, ci-dessus, ne sont accordes que sur le chiffre d'affaires non ralis en espces (Article 17 de la loi de finances 2009)

TAUX DE LA TAP

Le taux de la TAP est de 2%. Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures.

QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION?


Pour la dtermination du rsultat fiscal 1 - Bilan (actif ) - (passif ) 2 - Tableau des comptes de rsultats 3 - Dveloppement de certains postes du bilan et du tableau des rsultats: Mouvement des stocks Fluctuations de la production stocke Frais de personnel Produits hors exploitation Charges hors exploitation Amortissements Provisions Plus values et rserves 4 - Investissements 5 - Relev des provisions 6 - Commissions et courtages, redevances et honoraires, rmunrations diverses, frais de sige 7 - TAP (chiffres daffaires dclars) Le cas chant Lengagement de rinvestir des plus-values professionnelles, prvu larticle 173-2 du C.I.D, la demande d'option selon le cas pour le rgime des amortissements dgressifs et/ou progressifs ainsi que la liste des investissements soumis ces rgimes. Pour la dtermination du chiffre daffaires soumis la TAP Pour les oprations effectues dans les conditions de gros : Un tat comportant pour chaque client, les informations suivantes : Numro de lidentification fiscale; Numro de larticle dimposition Nom et prnoms ou dnomination sociale; Adresse prcise du client; Montant des oprations de vente effectues au cours de lanne civile; Numro d'inscription au registre du commerce. Le montant de la taxe sur la valeur ajoute facture.