MEDANI RACHID

LF 2022

LF 2022
Impôt forfaitaire
unique
I.F.U
 LF 2022
Impôt forfaitaire unique
I.F.U
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La répartition de la population fiscale suivant les régimes d‘imposition actuellement en vigueur
est caractérisée par la prépondérance des contribuables soumis à l‘impôt forfaitaire unique
comparativement au nombre de contribuables suivis au régime du réel, soit plus de 70% de la
population fiscale globale dont la part des recettes fiscales représentent 1,22 % du total de la
fiscalité ordinaire.
Cette situation s‘explique notamment, par l‘importance du seuil d‘éligibilité à cet impôt qui est
passé de 3.000.000 DA durant l‘année de son institution (2007) puis 30.000.000DA en 2017 et
enfin à 15.000.000 DA actuellement, générant ainsi des manques à gagner importants en terme
de recettes fiscales, notamment, en matière de TVA, vu que les contribuables concernés sont
hors champ d‘application de cette taxe.
A ce titre, il est proposé de revoir à la baisse le seuil actuel d‘éligibilité à l‘impôt forfaitaire
unique en le fixant à 8.000.000 DA, ce qui permettra de soumettre au régime du réel les
contribuables dont le chiffre d‘affaires est supérieur à cette limite et d‘élargir en conséquence
l‘assiette de la TVA et les autres impôts dus au titre du régime du réel.
Article 73 APLF 2022
Les dispositions de l’article 282 ter du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées
et rédigées comme suit :
Champ d’application de l’impôt
Article 282ter CIDTA
Sont soumis au régime de l‘impôt forfaitaire unique, les personnes physiques exerçant une activité
industrielle, commerciale, artisanale ainsi que les coopératives d‘artisanat d‘art et traditionnelles, dont
le chiffre d‘affaires annuel n‘excède pas huit millions de dinars (8.000.000 DA), à l‘exception de
celles ayant opté pour le régime d‘imposition d‘après le bénéfice réel.
Sont exclus de ce régime d‘imposition :
1)- les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains ;
2)- les activités d‘importation de biens et marchandises destinés à la revente en l‘état ;
3)- les activités d‘achat-revente en l‘état exercées dans les conditions de gros, conformément aux
dispositions prévues à l‘article 224 du présent code ;
4)- les activités exercées par les concessionnaires ;
5(- les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que les laboratoires
d‘analyses médicales ;
6(- les activités de restauration et d‘hôtellerie classées ;
7)- les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands d‘ouvrages d‘or
et de platine ;
8)- les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.
9)- les professions non commerciales.
Le régime de l‘impôt forfaitaire unique demeure applicable pour l‘établissement de l‘imposition due
au titre de la première année au cours de laquelle le chiffre d‘affaires limite, prévu pour ce régime, est
dépassé.
Cette imposition est établie compte tenu de ces dépassements.
Ce régime demeure également applicable pour l‘année suivante.

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Il est rappelé que toutes les activités non commerciales seront exclues du champ d‘application de
l‘IFU, nonobstant le montant des recettes professionnelles réalisées, celles-ci, seront soumises
systématiquement à l‘IRG catégorie des bénéfices des professions non commerciales.
Ces modifications auront pour incidence l‘élargissement de l‘assiette de l‘IRG et TVA et par
voie de conséquence, générées des recettes supplémentaires, permettant d‘atténuer la moins-
value induite par la révision du barème de l‘IRG.
Article 74 APLF 2022
Les dispositions de l’article 282 quater du code des impôts directs et taxes assimilées sont
modifiées et rédigées comme suit :
Détermination de l’impôt forfaitaire unique
Article 282 quater CIDTA
Les contribuables soumis à l‘impôt forfaitaire unique, ayant souscrit la déclaration prévue à l‘article
premier du code des procédures fiscales, doivent procéder au calcul de l‘impôt dû et le reverser à
l‘administration fiscale suivant la périodicité prévue à l‘article 365 du présent code.
S‘agissant des contribuables commercialisant, exclusivement, des produits dont la marge bénéficiaire
réglementée est inférieure au taux de l‘IFU, la base imposable à retenir pour cet impôt, est constituée
par la marge bénéficiaire globale relative à ces produits.
Les contribuables soumis à l‘IFU sont, également tenus de souscrire, au plus tard, le 20 janvier de
l‘année N+1, une déclaration définitive, reprenant le chiffre d‘affaires effectivement réalisé.
Dans le cas où le chiffre d‘affaires réalisé dépasse celui déclaré au titre de la déclaration prévisionnelle,
le contribuable doit payer l‘impôt complémentaire y relatif, au moment de la souscription de la
déclaration définitive.
Lorsque le chiffre d‘affaires réalisé excède le seuil de huit millions de dinars (8.000.000 DA), la
différence entre le chiffre d‘affaires réalisé et celui déclaré est soumise à l‘impôt forfaitaire unique
(IFU( au taux correspondant.
Lorsque l‘administration fiscale est en possession d‘éléments décelant des insuffisances de déclaration,
elle rectifie les bases déclarées suivant la procédure prévue par l‘article 19 du code des procédures
fiscales. Les redressements opérés au titre de l‘impôt forfaitaire unique (IFU( sont établis par voie de
rôle avec application des sanctions fiscales pour insuffisance de déclaration prévues par l‘article
282undeciès du code des impôts directs et taxes assimilées.
Cette rectification ne peut être opérée qu‘après l‘expiration du délai de souscription de la déclaration
définitive.
Les contribuables ayant réalisé un chiffre d‘affaires excédant le seuil d‘imposition à l‘impôt forfaitaire
unique,à la clôture de l‘année suivant celle du dépassement du seuil cité ci-dessus, sont versés au
régime du bénéfice du réel.
Les contribuables versés au régime du bénéfice réel doivent être maintenus dans ce régime
d‘imposition et ce, quel que soit le montant du chiffre d‘affaires annuel réalisé au titre des exercices
ultérieurs.

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Il est proposé, à travers cette mesure, de soumettre au régime d‘imposition d‘après le bénéfice
du réel, les contribuables disposant de plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers,
dans le cas où la somme de leur chiffre d‘affaires dépasse le seuil de l‘Impôt forfaitaire unique
(IFU).
En effet en l‘état actuel de la législation fiscal, il est prévu que chaque établissement constitue un
sujet fiscal à part, ce qui est de nature à créer une distorsion au principe de l‘équité, étant donné
que les contribuables concernés se trouvent soumet à l‘IFU en dépit du fait que leur chiffre
d‘affaires global dépasse le seuil d‘éligibilité à cet impôt, alors que ceux qui disposent d‘un seul
établissement et dépassant ledit seuil sont soumis au régime d‘imposition d‘après le bénéfice du
réel.
Enfin, cette mesure permettra l‘élargissement de l‘assiette fiscale étant donné que les
contribuables qui seront versés au régime d‘imposition d‘après le bénéfice du réel seront soumis
outre à l‘IRG mais aussi à la TAP et à la TVA.
Article 75 APLF 2022
Les dispositions de l’article 282 quinquiès du code des impôts directs et taxes assimilées sont
modifiées et rédigées comme suit :
Article 282 quinquies CIDTA
Lorsqu’un contribuable exploite simultanément, dans une même localité ou dans des localités
différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, chacun d‗entre eux est considéré
comme une entreprise en exploitation distincte, faisant l’objet d’une imposition séparée, dès lors que
la somme de leurs chiffres d‘affaires ne dépasse pas le seuil de 8.000.000 DA.
Dans le cas où la somme de ces chiffres d‘affaires dépasse ledit seuil, le contribuable concerné sera
versé au régime d‘imposition d‘après le bénéfice du réel, au titre de chacune de ses activités, à compter
de l‘année qui suit celle du dépassement. »

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La présente mesure vise à redéfinir les règles de liquidation et de paiement de l‘IRG, en
prévoyant l‘acquittement des acomptes provisionnels et du solde de liquidation pour les revenus
relevant de la catégorie des BIC, BNC et du Revenu agricole au lieu de l‘exercice de l‘activité, en
instituant un système de crédit d‘impôt à imputer sur l‘imposition définitive établie au lieu de
situation du domicile.
Concernant le revenu agricole et compte tenu de la spécificité des activités concernées, il est
proposé de prévoir un mode de paiement de l‘impôt propre à l‘exploitant agricole, qui consiste
en l‘acquittement d‘un seul acompte provisionnel, au lieu de deux acomptes actuellement, à
effectuer au niveau du service fiscal dont relève l‘exploitation.
Le solde de liquidation sera acquitté par voie de rôle.
Par ailleurs, Il est proposé de codifier les dispositions de l‘article 46 de la loi de finances pour
2006, modifié et complété, proposé à l‘abrogation dans le cadre de cet avant projet, ayant prévu
un minimum d‘imposition de 10.000 DA, au titre de l‘IRG/BIC et BNC, tout en l‘étendant à la
catégorie des revenus agricoles.