Points sur les cycles contrôlés

7- cycles Fiscalité & divers

 Mots clés
A Fiscalité

TVA: Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) les opérations faites à Djibouti
par des personnes physiques ou morales, relevant d’une activité économique
(activités industrielles, commerciales, agricoles, extractives, artisanales ou non
commerciales exercées à titre indépendant) autre que salariée.
• Sont assujetties à la TVA les personnes physiques ou morales qui réalisent des
livraisons de biens ou des prestations de service, dès lors que leur chiffre d’affaires
annuel est supérieur ou égal à 50.000.000 FD.
• Certaines activités sont exonérée de TVA (par exemple les opérations de banques;
Les ventes effectuées directement aux consommateurs par les agriculteurs, les
éleveurs ou les pêcheurs de produits non transformés de leur culture, de leur
élevage ou de leur pêche ; les produits alimentaires de première nécessité; etc.).
• Le taux normal de 10 % est applicable à toutes les opérations taxables.
• Il y’a un taux de 0 % est qui applicable à certaines opérations (exemple :
exportation, Services directement liés aux exportations ainsi qu’aux services liés au
transit sur le territoire national de marchandises à destination de l’étranger; etc.).
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A Fiscalité

TVA suite
• La TVA collectée n’a pas la même date d’exigibilité, selon qu’elle concerne des
prestations de services ou des biens.
• En ce qui concerne les ventes de biens meubles corporels, l’exigibilité de la TVA est
constituée par la livraison du bien. On parle de TVA sur les débits. La TVA sur les débits
signifie que la TVA doit être payée le mois suivant la réception de la facture.
• En ce qui concerne les prestations de services, l’exigibilité de la TVA est constituée par
l’encaissement. En effet, la TVA sur les prestations de services est à déclarer en fonction
de la date de paiement.
• On parle de TVA sur les encaissements. La TVA sur les encaissements signifie que la TVA
doit être payée le mois suivant l'encaissement de la facture (encaissement en banque).

• Toutefois, les entreprises qui réalisent à la fois des livraisons de biens et des prestations
de services sont confrontées à des difficultés particulières du fait que l’exigibilité est
différente. Afin d’éviter les problèmes comptables qui en résultent, elles peuvent
solliciter une autorisation de paiement de la TVA d’après les débits
 Mots clés
A Fiscalité
TBS: Sont soumises à la taxe sur les biens et service(TBS), les opérations relevant
d’une activité économique que constituent les livraisons de biens et les
prestations de services effectuées à Djibouti, à titre onéreux par un non
assujetti à la TVA qui ne relève pas du régime simplifié en matière d’impôt sur
les bénéfices professionnels.
Sont assujettis à la TBS les personnes physiques ou morales qui réalisent des
livraisons de biens ou de prestations de service dont le chiffre d’affaires annuel
compris entre (20 000 000fd / 10 000 000fd) et 50 000 000fd.
Pour toutes opérations imposables, la TBS est calculée sur le prix hors taxe
encaissée pour les prestations de services et la valeur hors taxe du bien livré
pour les livraisons de biens.
Sont exclus des opérations imposables, tous les biens et services exonérés au titre
de la TVA.
- Le taux de la taxe sur les biens et services est fixé à 7 % . Ce taux est réduit à
5% pour les ventes de fruits et légumes, la restauration et les ventes de
viandes rouges et poissons .
 Mots clés
A Fiscalité
• IBP: Les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel excède le seuil du
régime simplifie d’imposition (20 MDJF pour les activités de prestation de
services et 10MDJF pour les livraisons de biens) sont obligatoirement
soumis au régime d’imposition d’après le bénéfice réel. Le taux de l’impôt
sur les bénéfices professionnels est fixé à 25 % du bénéfice net imposable.
• IMF: Il est institué un Impôt Minimum Forfaitaire annuel (IMF) sur le chiffre
d’affaire. L’impôt minimum forfaitaire n’est pas déductible du bénéfice
imposable .
• Le taux d’imposition applicable est fixé à 1 % du chiffre d’affaire réalisé
hors TVA. En aucun cas le montant de l’impôt ne peut être inférieur à
120.000 FD.
• L’impôt minimum forfaitaire est dû s’il est supérieur au montant de
l’impôt sur les bénéfices ou dans l’hypothèse d’un résultat déficitaire.
Dans ces deux hypothèses, le montant dû au titre de l’impôt minimum
forfaitaire sera pris en compte pour le calcul des acomptes provisionnels.
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A Fiscalité
• RAS: Il existe trois type de retenue à la sources:
– rémunérations servies à des entreprises ne pouvant présenter un NIF :
10% payable par le bénéficiaire du service ;
– les rémunérations versées à des personnes physiques ou morales non
domiciliées à Djibouti: 15% du montant brut hors TVA des rémunérations
versées
– Retenue à la source sur les loyers versé par les entreprises privées,
sociétés, entreprises publiques, administrations ou autres entités
étatiques, collectivités publiques, entités exécutant un projet ou entités
étrangères établies à Djibouti, aux propriétaires d’immeubles bâtis : 8%
versé par le locataire lors du paiement effectif du loyer et son montant
doit en être reversé dans les caisses du Receveur du Trésor dans les quinze
jours du mois suivant
 Mots clés
A Fiscalité
• Patente: La contribution des patentes est due par toute personne
Djiboutienne ou étrangère qui exerce dans la République de Djibouti
un commerce, une industrie, une profession non comprise dans les
exceptions déterminées par le CGI.
Elle est due pour l’année entière par toutes les personnes exerçant, au
mois de janvier, une profession imposable.
Les patentes sont personnelles et ne peuvent servir qu’à ceux à qui
elles sont délivrées.
La contribution des patentes se compose d’un droit fixe et d’un droit
proportionnel pour les entreprises figurant dans les classe 1 à 6 (voir
Annexe 1 - Tarif général des patentes & Annexe 2 - Tableau des
patentes , dans le CGI).
 Mots clés
A Fiscalité
• Impôt foncier: contribution annuelle sur les propriétés bâties, construites
en maçonnerie, fer ou bois telles que maisons, fabriques, boutiques,
hangars et usines, fixées au sol à demeure et situées dans les centres
urbains du territoire, à l’exception de celles qui en sont expressément
exonérées par les dispositions du CGI. Pour le calcul de la contribution
foncière sur les propriétés bâties, il est fait application des taux suivants
en fonction de la base imposable (valeur locative ou loyers annuel –
abattement de 20%) :
– de 0 à 1.120.000 FD : 10 %
– de 1.120.001 à 3.840.000 FD : 18 %
– au delà de 3.840.000 FD : 25 %
• La valeur locative est déterminée par une commission de contrôle des
évaluations immobilières .
• Pour le calcul de la contribution foncière sur les propriétés non bâties, il
est fait application à la base d’imposition du taux de 25 %.
• Il est procédé tous les trois ans à la révision de la valeur locative des
immeubles imposables
 Mots clés
A Fiscalité
• Droit d’enregistrement & de timbre: L’enregistrement d’un acte
consiste dans l’analyse de cet acte sur le registre à ce destiné tenu par le
receveur de l’enregistrement. Les droits d’enregistrement sont fixes,
proportionnels ou progressifs suivant la nature des actes et mutations
qui y sont assujettis (voir CGI)
• Vignettes : La taxe différentielle sur les véhicules automobiles, dite «
vignette automobile » est due pour tous les véhicules à moteur destinés
au transport de personnes ou de marchandises circulant sur le territoire
de la République de Djibouti, à l’exception des deux roues. Pour les
véhicules de location, il est délivré une vignette spécifique intitulée «
vignette pour véhicules a usage de location ». Le tarif de la taxe
différentielle sur les véhicules à moteur est fixé annuellement par l’Etat
(voir art 168 CGI) .
 Mots clés
B- Divers
• Créditeurs & débiteurs divers (46) : Ce compte enregistre les opérations en instance de
régularisation et relatives aux créances et dettes liées à l'acquisition de titres, des charges
non consommées, des produits constatés d'avance, des écarts sur opérations libellées en
monnaies étrangères, et des créances sur travaux non encore facturables. Aucune
compensation n'est en principe admise entre les dettes et les créances dont les soldes
créditeurs et débiteurs doivent être inscrits au bilan dans les rubriques.
• On peut aussi retrouver le compte 467 qui est utilisé dans le cas où les tiers sont à la fois
débiteurs et créditeurs. Cela signifie que l'on peut être simultanément avec une personne
(physique ou morale) dans une situation de client et de fournisseur
• Comptes d’attente : le compte 471 ou compte d'attente est un compte qui ne peut être utilisé
que de manière provisoire. À la clôture de l'exercice, il est soldé pour permettre le calcul des
comptes annuels et notamment du bilan.
• Le compte 471 ou compte d'attente est le compte qu'utilisent les professionnels de la
comptabilité, lorsqu'ils ne savent pas où imputer une opération soit parce que :
– il manque une ou plusieurs factures ;
– l'imputation de l'opération nécessite une décision (charges ou immobilisations par exemple) ;
– l'opération nécessite l'obtention d'informations complémentaires.
– Et parce que c'est un compte dit transitoire ou d'attente, il doit impérativement être soldé en fin
d'exercice. Il ne pourra jamais figurer au bilan
 Mots clés
B- Divers : charges à répartir (481)
• Les charges à répartir concernent des charges engagées pendant l’exercice dont la
prise en compte peut être reportée à des exercices postérieurs. On distingue :
– - les charges différées : charges engagées dans le but de générer une production déterminée à
l’avenir (ex : frais de préexploitation d’une usine ; ex : frais de découverte de gisement, de
préparation de carrière, etc)
– les charges à étaler : charges importantes liées à l’acquisition d’éléments spécifiques du patrimoine :
– frais d’acquisition d’immobilisations qui ne peuvent entrer dans le coût d’achat de
l’immobilisation au titre des frais accessoires (frais notariés par exemple) ;
– frais d’émission des emprunts (commissions, frais de publicité générale…).
• Autres charges à étaler non définies spécifiquement par le plan comptable, mais
dont la répartition est justifiée par les caractères d’importance et de non
répétitivité.
• La condition de prise en compte différée de ces charges tient au retour sur
investissement qui peut en être attendu. L’intérêt pour l’entreprise est ainsi de
supporter la charge la même année où elle pourra bénéficier des produits
générés, afin d’équilibrer le résultat sur l’opération.
 Mots clés
B- Divers
• Autres charges de gestion courantes (65): correspondent aux
charges provenant d'évènements qui concernent l'exploitation
de l'entreprise, mais qui sont de nature ponctuelle. En
comptabilité, ces autres charges sont regroupées dans le
compte 65. Elles vont des redevances aux créances douteuses
ou irrécouvrables, etc.
• Charges exceptionnelles: Ils sont comptabilisés dans les
comptes de la classe 67 du Plan Comptable Général, en
symétrie aux comptes de la classe 77 relatifs aux produits
exceptionnelles. Les charges exceptionnels peuvent être des
charges relatifs à la gestion (comptes 671)
 Mots clés
B- Divers
• Autres produits de gestion courantes (75): Les autres produits de la gestion
courante comprennent notamment la perception de revenus et redevances
diverses provenant du patrimoine corporel ou incorporel (comptes 751 et
752), les excédents et déficits des budgets annexes administratifs
(compte 755), les reversements de résultat bénéficiaire de certaines régies à
caractère industriel et commercial (compte 756), les redevances perçues sur
les fermiers et concessionnaires (compte 757).
• Produits exceptionnels (77): Les produits exceptionnels ne se rapportent pas
au cycle normal d’exploitation de l’entreprise. Ils sont comptabilisés dans les
comptes de la classe 77 du Plan Comptable Général, en symétrie aux comptes
de la classe 67 relatifs aux charges exceptionnelles. Les produits exceptionnels
peuvent être des produits relatifs à la gestion (comptes 771), comme les
dégrèvements d’impôts. Les produits exceptionnels concernent aussi les
opérations en capital (comptes 775). Les subventions d’investissement sont
aux comptes 777, les opérations de fiducie sont aux comptes 774 et les
produits relatifs à des exercices antérieurs sont aux comptes 772.
 1-travail à faire pour le cycle fiscalité

Contrôle des comptes

I100 Contrôle analytique
I200 Contrôle de la TVA
I300 Impôts sur les sociétés (IBP)
I400 Contrôle des patentes et les autres impôts
et taxes
 Assertions comptable liées au cycle fiscalité
Assertions
Réalité
Exhaustivité
Evaluation & imputation
Droit & obligation
classifications
Séparation des exercice
Présentation et intelligibilité
Mesure et évaluation
objectif
les opérations et les événements qui ont été
enregistrés se sont produits et se rapportent à
l'entité
Toutes les créances de dettes fiscales, ainsi que les
charges d’impôt de l'entreprise à la clôture de
l'exercice ont été comptabilisées.
Des régularisations et provisions adéquates ont été
enregistrées faites pour toutes les charges
prévisibles.
les dettes correspondent aux obligations de l'entité
Les montants figurant en dettes et créances fiscales,
ainsi que les charges d’impôt ont été comptabilisées
dans les comptes adéquats en accord avec les
principes comptables.
les opérations de la période ont été enregistrées
dans la bonne période
L'information figurant dans l'annexe est complète et
correcte.
les informations financières et les autres
informations sont données fidèlement et pour les
bons montants
2- travail à faire pour le cycle divers
Contrôle des comptes
J100 Débiteurs et créditeurs divers
J200 Comptes de régularisations
J300 Autres charges de gestion courante &
charges exceptionnelles
J400 Autres produits de gestion courante &
produits exceptionnel
Assertions comptable liées au cycle divers
Assertions
Réalité
Exhaustivité
Evaluation & imputation
Droit & obligation
classifications
Séparation des exercice
Présentation et intelligibilité
Mesure et évaluation
objectif
les opérations et les événements qui ont été
enregistrés se sont produits et se rapportent à
l'entité
Toutes les écritures de régularisation relative aux
opérations effectuées par l'entreprise ont été
enregistrées à la clôture de l'exercice. Toutes les
charges et tous les produits de la période ont bien été
enregistrés
Des régularisations et provisions adéquates ont été
enregistrées faites pour toutes les charges
prévisibles.
l'entité détient et contrôle les droits sur les actifs, et
les dettes correspondent aux obligations de l'entité
Les montants figurant en autres actifs et autres
passifs, ainsi que les autres charges et autres
produits ont été comptabilisées dans les comptes
adéquats en accord avec les principes comptables.
les opérations de la période ont été enregistrées
dans la bonne période
L'information figurant dans l'annexe est complète et
correcte.
les informations financières et les autres
informations sont données fidèlement et pour les
bons montants