Ré sumé TVA & DC

I. Les opérations imposables (Par nature & Par Enumération de la loi)

Le champ d’application de la TVA couvre, essentiellement, les opérations suivantes :

 Les importations sous réserve des exonérations,
 La production industrielle, artisanale et les services,
 Les opérations relevant des professions libérales,
 Le commerce de gros autre que celui des produits alimentaires,
 Le commerce de détail lorsque le chiffre d’affaires annuel global est égal ou supérieur
à 100.000D à l’exclusion des produits suivants :
 produits alimentaires,
 Les produits soumis au régime de l’homologation administrative des prix
(carburants, alcool, tabac, allumettes, cahiers scolaires, …),
 Les affaires portant sur la consommation sur place
 Les livraisons à soi-même d’immobilisations corporelles par les assujettis
 Les livraisons à soi-même de biens autres qu’immobilisations corporelles que les
assujettis se font à eux-mêmes pour leurs propres besoins ou ceux de leurs diverses
exploitations, dans la mesure ou ces biens ne concourent pas à la réalisation d’opérations
passibles de la TVA et qu’ils ne sont pas admis au bénéfice du droit à déduction (Autres
que les services)
 Les travaux immobiliers ;
 Les opérations commerciales autres qu’une vente (commerce de banque, agences de
voyage, intermédiation, courtage…etc.)

II. Les Opérations Imposables à la TVA par option

Les entreprises qui réalisent des  opérations hors champ  d’application de la TVA ou
exonérées de ladite taxe et ce au titre :

 De la totalité de l’activité pour les opérations hors champ de ladite taxe ;

 D’une partie de l’activité pour les produits exonérés destinés à l’exportation ou à
l’approvisionnement des assujettis.

III. Les opérations hors champ d’application de la TVA

 La production agricole et de Pêche ;

 La présentation commerciale des produits agricoles et des produits de Pêche ;
 Les ventes des produits alimentaires par les commerçants grossistes ;

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
 Les ventes par commerçants détaillants qui réalisent un CA global annuel inférieur à
100 000D.

IV. Exonérations (Tableau A Annexé au code de la TVA)

Bénéficient  de l’exonération de la TVA notamment :

 Certains produits alimentaires de base (couscous, pâtes alimentaires de qualité

ordinaire, farine, semoules, …),
 Les livres non reliés en cuir naturel ou artificiel, journaux, publications périodiques,
brochures…,
 Les équipements destinés à l’agriculture et à la pêche dont notamment les bateaux de
pêche,
 Appareils destinés à l’usage des handicapés physiques,
 Le transport aérien international à l’exclusion des services rendus en contre partie de
la vente des billets de voyage, le transport maritime,
 Les intérêts bancaires débiteurs ….

V. Lieu d’imposition (Règles de territorialité)

Pour les ventes : le lieu de la livraison de la marchandise ;

Pour les Services : le lieu d’utilisation.

VI. Fait générateur

1. Pour les importations : Le dédouanement ;

2. Pour les ventes locales : La livraison ou la facturation si elle précède la livraison ;
3. Pour les prestations de services : la réalisation du service ou encaissement total ou
partiel du prix s’il précède la réalisation du service et ce dans la limite du montant
encaissé.
4. Pour les biens que les redevables se livrent à eux-mêmes : par la première
utilisation des biens ;
5. Pour les travaux immobiliers : Par l'exécution partielle ou totale de ces travaux.
6. Pour les opérations concernées par la retenue à la source : par l’encaissement des
montants.

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
VII. Règles d’assiette

1. A l’importation : la base imposable est constituée par la valeur en douane tous frais,
droits et taxes inclus à l’exclusion de la TVA de même.
La valeur déterminée ci-dessus est majorée de 25% si l’importateur est un non
assujetti à la TVA à l’exception de l’Etat, des collectivités locales, des établissements
publics à caractère administratif

2. En régime intérieur : La base imposable est constituée par le prix des marchandises,
travaux ou services, tous frais, droits et taxes inclus à l’exclusion de la TVA elle-
même.

VIII. Taux de la TVA

 19% : taux général (Taux par défaut, en cas de non soumission à un autre taux)
 7% : ce taux s’applique notamment aux opérations réalisées dans le cadre de leurs
activités par les médecins, les exploitants de laboratoires d’analyses, les infirmiers, les
masseurs, les physiothérapeutes, les ergothérapeutes, les psychomotriciens, les
diététiciens, les orthophonistes, et les orthoptistes… et les opérations de transport ainsi
que les services rendus par les entreprises hôtelières, de restauration et les services
rendus par les cafés de première catégorie…
 13% : ce taux s’applique notamment aux opérations réalisées par les professions
libérales dans le cadre de leur activité à l’instar des avocats ; des notaires, des
comptables et des experts comptables…

IX. La Déduction

Ouvrent droit à déduction de la TVA, les achats relatifs à la réalisation des opérations
imposables à ladite taxe.

N’ouvrent pas droit à déduction de la TVA, les achats utilisés pour la réalisation des
opérations hors champ d’application ou exonérées dudit impôt.

Le prorata de déduction s’applique en cas d’utilisation des produits et des services

pour la réalisation à la fois des opérations imposables et des opérations exonérées ou
hors champs d’application dudit impôt.

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
X. Exclusion du droit de déduction

N’ouvrent pas droit à déduction de la TVA :

 Les voitures de tourisme servant au transport de personnes autres que celles objet de
l'exploitation,
 Les acquisitions réalisées auprès des non-assujettis ainsi que la TVA facturée à tort.
 Les acquisitions auprès des forfaitaires.
 Les marchandises, biens et services dont le montant est supérieur ou égal à 5.000
dinars hors taxe sur la valeur ajoutée et dont la contrepartie est payée en espèces.
 Les montants payés aux personnes résidentes ou établies aux paradis fiscaux.

XI. Suspension de la taxe sur la valeur ajoutée (Non application TVA :

TVA 0 : Facturation en Hors Taxes)

 Sous réserve des exclusions du droit à déduction les assujettis à la TVA dont l'activité
s'exerce à titre exclusif ou à titre principal en vue de l'exportation ou des ventes en
suspension, peuvent bénéficier du régime suspensif pour leurs acquisitions de biens et
services donnant droit à déduction.
Ce régime ne s’applique pas aux matériaux de construction, équipements, voitures de
tourisme, pièces de rechange, carburants et les services y afférents, ainsi que les services
rendus par les entreprises hôtelières relatifs à la consommation des boissons alcoolisées.

 Peuvent bénéficier de la suspension de la taxe sur la valeur ajoutée, les assujettis

totalement ou partiellement à ladite taxe et ce au titre des acquisitions locales des biens et
des équipements entrant dans les composantes des marchés réalisés à l’étranger dont le
montant ne peut être inférieur à trois millions de dinars.
Cet avantage couvre notamment : les marchés de construction, les travaux publics, les
services en matière informatique, les services de télécommunication, l’ingénierie …

XII. Les obligations des assujettis

Il s’agit notamment de :

 L’utilisation des factures ou des notes d’honoraires numérotées dans une série
ininterrompue.
 La tenue d’une comptabilité conforme à la législation en vigueur.
 Le dépôt d’une déclaration mensuelle au titre de la taxe sur la valeur ajoutée et ce
durant les quinze premiers jours de chaque mois pour les personnes physiques et les vingt-
huit premiers jours de chaque mois pour les personnes morales.

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
 Communiquer au bureau de contrôle des impôts compétent durant les vingt huit
jours qui suivent chaque trimestre civil une liste détaillée des factures émises en
suspension de la taxe sur la valeur ajoutée selon un modèle établi par l’administration
comportant notamment le numéro de la facture objet de l’avantage, sa date, le nom et
prénom ou la raison sociale du client
 La déclaration auprès de la direction des grandes entreprises ou le bureau de contrôle
des impôts compétent selon le cas des noms ou de la raison sociale et de l’adresse des
fournisseurs en factures.
 L’accompagnement des opérations de transport des marchandises par une facture ou
un document en tenant lieu.
 La mention du matricule fiscal pour les personnes qui réalisent des revenus de
catégorie des bénéfices non commerciaux dans tous les documents relatifs à leur activité et
ce nonobstant la partie émettrice de ces documents.
XIII. Opérations Imposables Au DC

Conformément à l'article premier de la loi n° 88-62 du 2 juin 1988 et de l’article 2 du

décret n° 97-1368 du 24 juillet 1997, Sont soumis au droit de consommation les produits
repris au tableau d'imposition du dit droit. Et notamment :

 Véhicules de tourisme

 Carburants,

 Tabac,

 Vins, bières, alcool et boissons alcoolisées.

XIV. Personnes Assujettis Au DC

Selon l'article 2 de la loi 88-62 Sont assujettis au droit de consommation:

 Les fabricants de bière;

 Les embouteilleurs de vin;

 Les fabricants de tout autre produit soumis au droit de consommation

 Les entrepositaires et les commerçants de gros de boissons alcoolisées, de vins et de

bières.

 La société tunisienne de l'électricité et du gaz au titre des ventes du gaz naturel destiné
à l'utilisation en tant que carburant pour les véhicules automobiles
.

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
Le droit de consommation ne peut faire l’objet d’option. Sauf exception limitée à
l’embouteillage et au commerce de gros des boissons alcoolisées, d’alcool, de vins et de
bières, il ne frappe les produits qu’à l’importation ou au stade de la fabrication.

XV. Fait générateur du DC

Le fait générateur du droit de consommation est constitué:
-A l'importation, par le dédouanement du produit
- En régime intérieur, par la livraison du produit.
XVI. Assiette du droit de consommation
L'assiette du droit de consommation est constituée:
A. Pour les produits soumis à un taux ad-valorem: (Par Exemple les Sucreries sans
cacao (y compris le chocolat Blanc): sont soumis au DC au taux de 10%)
 A l'importation, par la valeur en douane;
 En régime intérieur par le prix de vente tous frais, droits et taxes compris à
l'exclusion du droit de consommation et de la taxe sur la valeur ajoutée.
B. Pour les produits soumis à un taux spécifique, par le volume ou le poids.
(Par Exemple L'Essence super sans plomb est soumis au DC a taux de 41,382 D/HL)

XVII. Règles de déduction du droit de consommation

Aux termes de l'article 5 de la loi 88-62, Les assujettis sont autorisés à imputer sur le
droit de consommation dû (collecté), le droit de consommation, payé, ayant
effectivement grevé leurs acquisitions auprès d'autres assujettis et les importations
effectuées par eux-mêmes des matières ou produits qui entrent intégralement dans la
composition du produit final soumis. (Les matières consommables et les
immobilisations sont donc exclues).

Au cas où le droit de consommation dû au titre d'un mois ne permet pas l'imputation

totale du droit de consommation déductible, le reliquat est reporté sur les mois qui
suivent.
Aussi, les commerçants assujettis à la TVA et commercialisant des produits soumis au
droit de consommation sont tenus de facturer à l'identique à leurs clients le droit de

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT

 Ré sumé TVA & DC
consommation supporté lors de l'acquisition des mêmes produits. (Pas de valeur ajoutée
lors de la facturation du DC).

Enseingant: Wissem ATIG BEN TKHAYAT