Nom et prénom : Salma El Mourhir

Numéro : 13

Master FCA

Fiche de préparation du thème : TVA déclaration

I. Documents consultés :

 CGI : Articles de 87 à 113

 Circulaires : Numéro 717 T 1

II. Synthèses des principales règles des thèmes :

La base imposable c’est le CA imposable qui comprend le prix des marchandises , des travaux ou des
services et les recettes accessoires qui s’y rapportent , ainsi que les frais , droits et taxes y afférents ,
à l’exécution de la TVA .

CHAMP d’application :

1. Les Operations soumise à la TVA :

- Les opérations de vente et de livraison réalisées par :
 Soi-même
 Par les commerçants grossistes dont le CA en N-1> 2 000 000
- les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par les commerçants
importateurs.
- les opérations d'installation ou de pose, de réparation ou de façon.
- Les prestations de services : transport , les opérations de banque et de crédit et les
commissions de change,d4hebergement , professions libérales.
2. Les Opérations imposables par option :
- Les commerçants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, Elle
peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est maintenue pour une
période d’au moins trois (3) années consécutives objets, marchandises ou services pour leur
chiffre d'affaires à l'exportation .
3. Exonérations :
- Exonérations sans droit à déduction :
- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant à l'alimentation humaine ainsi que les
céréales servant à la fabrication de ces farines et les levures utilisées dans la panification.
( Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matières que la farine, la
levure, l'eau et le sel, à l'exclusion des biscottes, bretzels, biscuits et autres produits
similaires)
- Le lait et les produits dérivés du lait , les dattes conditionnées produites au Maroc
- les tapis d'origine artisanale de production locale
- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés, émis par l'Etat
- Exonération avec droit à déduction :
- les produits livrés et les prestations de services rendues à l'exportation par les assujettis.
- Les prestations de services à l'exportation
 - Les marchandises ou objets placés sous les régimes suspensifs en douane

Les bénéficiaires du régime suspensif sont les E/SES exportatrices qui peuvent être autorisées
à recevoir en suspension de la TVA :

 Les marchandises 
 Les matières premières 
 Les emballages récupérables 
4. Les opérations hors champs d’application :
- Alimentation du compte bancaire
- IR /IS /ACCOMPTES
- Prime d’assurance
- Location des appartements nus
- Emballage consigné
- Encaissement d’un crédit bancaire

5. Les taux :

Taux normale Taux réduit

Le taux normal de la taxe - 7% :
sur la valeur ajoutée est Vente de produits pharmaceutiques, ventes fournitures scolaires ,
fixé à 20% ( les eau…
honoraires avocat, - 10%
notaires … aussi) les opérations d’hébergement et de restauration ,sel, le gaz de
pétrole et autres hydrocarbures gazeux
- 14%
Electricité , les opérations de transport de voyageurs

6. Obligations déclaratives :

Déclaration mensuelle :

- CA > 1 000 000 , Les contribuables imposés sous le régime de la déclaration mensuelle

doivent déposer avant le vingt (20) de chaque mois auprès du receveur de l’administration
fiscale, une déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du mois précédent et verser,
en même temps, la taxe correspondante.

Déclaration trimestriel :

- CA < 1 000 000 (sauf les entreprise export import)

7. Le fait générateur :

Le fait générateur de la taxe sur la valeur ajoutée est constitué par l'encaissement total ou
partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.

Régime de droit commun ( encaissement ) Régime de débit

La TVA est exigible dés l’encaissement La TVA est exigible dés la facturation

TVA due à payer = Tva exigible- TVA déductible –crédit de TVA