Nom et prénom 

: Salma El Mourhir

Numéro : 13

Master FCA

Fiche de préparation du thème : CALCULE DU RESULTAT FISCALE

I. Documents consultés :
 CGI : Articles de 8 à 16
 Circulaires : Numéro 717 T 1
II. Synthèses des principales règles des thèmes :
 Résultat net comptable vers le résultat ficale : {Article 8-I }
1- Résultat net comptable= les produits-les charges
2- Résultat fiscale = résultat net comptable + réintégrations (charges non déductibles) –déductions
(produits non imposables)
 Les produits et charges :
1- Les produits imposables {Article 9 du CGI }:
 Produits d’exploitations {Article 9-I-A} :

LES PRODUITS D’EXPLOITATION SONT :

- 1°- le chiffre d'affaires comprenant les recettes et les créances acquises se rapportant aux produits livrés, aux
services rendus et aux travaux immobiliers réalisés ;
- 2°- la variation des stocks de produits ;
- 3°- les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même ;
- 4°- les subventions d’exploitation ;
- 5°- les autres produits d’exploitation ;
- 6°- les reprises d’exploitation et transferts de charges.

LES PRODUITS FINANCIERS SONT : {ARTICLE 9-I-B}

- 1°- les produits des titres de participation et autres titres immobilisés ;

- 2°- les gains de change.
- 3°- les intérêts courus et autres produits financiers ;
- 4°- les reprises financières et les transferts de charges

LES PRODUITS NON COURANTS SONT :{ARTICLE 9-I-C}

- 1°- les produits de cession d’immobilisations;

- 2°- les subventions d’équilibre ;
- 3°- les reprises sur subventions d’investissement ;
- 4°- les autres produits non courants y compris les dégrèvements obtenus de l'administration au titre des
impôts déductibles visés à l'article 10-I-C ci-après ; 5°-.les reprises non courantes et les transferts de charges.

LES SUBVENTIONS ET DONS REÇUS DE L'ETAT, DES COLLECTIVITÉS LOCALES OU DES TIERS SONT RAPPORTÉS À
L'EXERCICE AU COURS DUQUEL ILS ONT ÉTÉ PERÇUS.{ARTICLE 9-II}

2- Les produits non imposables :

Ne sont pas considérés comme produits imposables : { Article 9 bis I ET II }

3- Les charges déductibles :

 Conditions de déductibilité des charges : Pour être fiscalement déductibles, les charges doivent remplir les
conditions suivantes : se rattacher à la gestion de la société, ou être exposées dans l'intérêt de l'exploitation
ou pour les besoins de l'activité. Cette condition exclut notamment les dépenses supportées dans le seul
intérêt personnel de certains associés ; correspondre à une dépense effective et être appuyées de pièces
justificatives régulières;  être constatées en comptabilité ; se traduire par une diminution de l'actif net de la
société.{ NOTE CIRCULAIRE N° 717 RELATIVE AU CODE GENERAL DES IMPOTS (tome 1)}

- LES CHARGES D’EXPLOITATION {ARTICLE 10- I} :

- Les achats de marchandises revendus en l’état et les achats consommés de matières et fournitures ; - Les autres
charges externes engagées ou supportées pour les besoins de l'exploitation,

- Les impôts et taxes à la charge de la société, y compris les cotisations supplémentaires émises au cours de
l'exercice, à l'exception de l'impôt sur les sociétés

- Les charges de personnel et de main-d’œuvre et les charges sociales y afférentes, y compris l'aide au logement, les
indemnités de représentation et les autres avantages en argent ou en nature accordés aux employés de la société

- Les autres charges d'exploitation

- Les dotations d’exploitation.

- LES CHARGES FINANCIERES {ARTICLE 10- II }  :

- Les charges d’intérêts

- Les pertes de change

- Les autres charges financières

- Les dotations financières

-.- LES CHARGES NON COURANTES { ARTICLE 10- III} :

- Les valeurs nettes d’amortissement des immobilisations cédées

- Les autres charges non courantes

- Les dotations non courantes

4- Les charges non déductibles :

- Ne sont pas déductibles du résultat fiscal les charges figurant dans {Article 11 du CGI }

 Cas particuliers :
 Produit de cession des actions cotées en bourse Produit imposable (RAS)
 Vente avec clause de réserve de droit d’achat Produit imposable (RAS)
 Rentré sur créance soldées Produit imposable (RAS)
 Conciliation d’emballage Charge non déductible à Réintégré
 Vente avec clause de propriété  PNI à déduire
 Vente avec période d’essai Produit imposable (RAS)
 Indemnités de transfère de clientèle PI (RAS)