Points sur les cycles contrôlés

6- cycle trésorerie
 Mots clés
• Disponibilités: Aussi appelée « trésorerie », désigne les montants détenus par l’entité, en
caisse et des avoirs déposés auprès d’une banque. Le montant des disponibilités s’obtient
en cumulant le solde de la caisse, des comptes bancaires et des chèques
• Valeurs à l’encaissement: Les valeurs à l’encaissement sont les effets, chèques et autres
valeurs transmis à la banque et dont l'entité attend l'encaissement à l'échéance
• Banque : c’ est la représentation dans la comptabilité de l'entité, du compte que celle-ci
détient dans un établissement bancaire.
• Caisses : la caisse permet de retracer les mouvements d’espèces et de chèques reçus. Elle
est augmentée du montant des espèces/ chèques encaissée (ventes) et diminuée du
montant des espèces/ chèques décaissées (achat, remise en banque). Son solde doit
obligatoirement débiteur ou nul. Il ne peut, à aucun moment, être créditeur : cela
signifierait qu’il a été sorti de la caisse plus qu’il n’en est rentré.
• Virement interne: Les opérations de transfert de fonds (virement entre différents
comptes bancaires, remise d’espèces provenant de la caisse en banque ou retrait
d’espèces pour alimenter la caisse) sont retranscrites dans un compte de passage: il s’agit
du compte 58 « virement interne ». Ce compte doit obligatoirement se trouver soldé à la
clôture de l’exercice.
 Place de la trésorerie dans une entité
• Une bonne gestion de liquidités est indispensable à une entreprise dans la mesure
où elle permet d’optimiser la balance entre les entrées et les sorties d'argent.
• L’objectif du trésorier d’entreprise (de la direction financière) n’est pas seulement
d’assurer un fond de caisse, mais d'optimiser la rentabilité des disponibilités et de
couvrir les risques liés aux taux d'intérêts et de change.
• Comptablement, les disponibilités font partie de l’ actif circulant d’une entreprise,
soit tous les éléments d'actif susceptibles d'être « monétisés » en moins de 12
mois. Cet actif circulant regroupe les biens mobiliers ayant pour vocation de
générer de l'argent comptant, ou de quitter le cycle d'exploitation de l'entreprise.
• La trésorerie est ainsi la résultante de tous les flux financiers traversant
l'entreprise et des modes de financement retenus. La trésorerie est le solde qui
découle des encaissements et des décaissements de l'entreprise durant une
période donnée. La trésorerie est donc un domaine très sensible qu'il faut gérer
de façon quotidienne avec quelques outils et surtout une véritable stratégie.
 Comptes concernés par ce cycle
• Au bilan : les comptes de la classe 5
– 50xx: valeurs mobilières de placement
– 51xx: banques, établissements financiers et
assimilés (511: Valeurs à l'encaissement, 512:
Banques, 514: Chèques postaux, etc.)
– 53xx: Caisses
– Etc.
 Comptes concernés par ce cycle
• Dans le compte de résultat:
– 66: Charges d'intérêts (661: Charges d'intérêts; 664: Pertes
sur créances liées à des participations ; 666: Pertes de
change, 667: Charges nettes sur cessions de valeurs
mobilières de placement ; etc)
– 686: Dotations aux amortissements et aux provisions -
Charges financières
– 76: Produits financiers (761: Produits de participations; 762:
Produits des autres immobilisations financières; 766: Gains
de change, etc.)
– 786: Reprises sur provisions pour risques (à inscrire dans les
produits financiers)
1-travaux à faire pour le cycle Trésorerie
• A – Contrôle interne

• B- Contrôle des comptes

1-travaux à faire pour le cycle Trésorerie
A-Contrôle interne
• Les procédures mises en place par la société doivent donner
l'assurance que les opérations relatives à la trésorerie sont
rapidement et correctement enregistrées par les services
comptables et tous les mouvements non autorisés sont
rapidement portés à l'attention de la Direction Générale.
• Les procédures mises en place doivent donner l'assurance que :
– Les encaissements sont enregistrés rapidement et de manière
exhaustive ;
– Les encaissements sont autorisés par la Direction Générale ;
– Les risques de détournements de recette sont nuls ou
minimes.
 1-travaux à faire pour le cycle Trésorerie

A-Contrôle interne
• Les procédures appliquées par l'entreprise doivent donner l'assurance, pour les
encaissements et décaissements, que :
– Les paiements sont enregistrés rapidement et de manière exhaustive ;
– Les paiements sont autorisés par la Direction Générale ;
– Les risques de détournements (par majoration frauduleuses des paiements ou par
création de documents de paiement de dépenses fictives) sont nuls ou minimes.
• Les procédures appliquées par la société doivent garantir, pour les avoir en
banque et opérations de caisse :
– L'existence d'un système de contrôle périodique des existants en caisse ;
– La mise en place d'un système de rapprochement périodique des journaux de banque
avec les extraits bancaires (état de rapprochement) ;
– La tenue périodique de ces travaux de rapprochement par un responsable désigné par
la Direction Générale.
Les procédures mise en place doivent donner l'assurance que les comptes traduisant les
dépôts retraits de fonds sont régulièrement analysés et justifiés et que tout dépôt
retrait non autorisé ou anormal est rapidement détecté.
1-travaux à faire pour le cycle Trésorerie
A-Contrôle interne
• Les étapes du contrôle du CI sont dont les suivantes:
– la prise de connaissance des procédures mises en place par l'entreprise;
– la description du système;
– la vérification de l'existence réelle;
– l'évaluation des risques liés à la conception et ;
– la vérification du fonctionnement des procédures
– Vérification de la conformité de l’entrepise par rapport à loi (art 410-2 du
PCG de Djibouti. « Une documentation décrivant les procédures et
l'organisation comptables est établie en vue de permettre la
compréhension et le contrôle du système de traitement ; cette
documentation est conservée aussi longtemps qu'est exigée la
présentation des documents comptables auxquels elle se rapporte »).
1-travaux à faire pour le cycle Trésorerie
B-contrôle des comptes
K100 Contrôle analytique
K200 Analyse des réponses de confirmations
K300 Contrôle des placements et des valeurs à l’encaissements
K400 Contrôle des rapprochements bancaires
K500 Contrôle des PV de caisses
Contrôle du compte du virement interne
K600 Contrôle des comptes de charges et produits ( perte &
gain de change, charges bancaires et les intérêts des
découverts)
 Assertions comptable du cycle
Assertion Objectif
Réalité S'assurer que les règlements
comptabilisés correspondent à des
dépenses réelles de la société.
Exhaustivité Vérifier que tous les paiements effectués
et les toutes les recettes sont saisis et
enregistrés.
Séparation des exercice S’assurer que tous les paiements réalisés
sont enregistrés sur la bonne période.
Classification
Evaluation et imputation Vérifier que toutes les dépenses
enregistrées sont correctement évaluées.
Présentation et intelligibilité l'information financière est présentée et
décrite de manière appropriée, et les
informations données dans l'annexe des
comptes de trésorerie sont clairement
présentées