Différences entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice

Qu’est-ce qu’une comptabilité d’exercice et une comptabilité de caisse?

La comptabilité d’exercice est la méthode de comptabilisation généralement reconnue au

Canada. Elle consiste à enregistrer les transactions comptables dans les registres dès que
celles-ci surviennent ou lors de l’émission de factures, sans prendre en considération la date
d’encaissement.

En revanche, la comptabilité de caisse est basée sur les sorties et les entrées d’argent. En
d’autres termes, cela consiste à comptabiliser la transaction dans vos registres
comptables, seulement lorsque l’argent est encaissé ou décaissé. Sachez cependant que
cette méthode n’est pas vraiment permise et qu’elle n'est utilisée au Canada que dans de rares
exceptions à la loi fiscale.

Cas concret d’un entrepreneur

Afin d’illustrer au mieux la différence et les avantages entre une comptabilité d’exercice et une
comptabilité de caisse, voici une mise en situation. Cela devrait vous permettre de mieux
comprendre pourquoi ces questions concernant la gestion de la comptabilité d’une entreprise
reviennent souvent.

L’état des lieux de la situation

Un jeune entrepreneur est en affaires depuis maintenant 2 ans à Montréal et exploite son
entreprise sous la forme juridique de société par actions. Il a un chiffre d’affaires d'un peu moins
que 100 000$ annuel et est inscrit à la TPS TVQ. Sa fréquence de déclaration de taxes est
annuelle et sa fin d’année financière est le 31 décembre.

Voici une liste de quelques-unes de ses obligations fiscales à partir de sa fin d'année:

 2 mois plus tard: impôts de sociétés à Revenu Québec

 3 mois plus tard: impôts à Revenu Canada
 3 mois plus tard: TPS TVQ à Revenu Québec

La problématique rencontrée

Il a facturé un contrat de plus de 30 000$ en fin d’année financière, soit le 22 décembre, et sera
seulement payé à la fin du mois d’avril. Cependant, tous ses délais de paiements fiscaux sont
entre la fin du mois de février et la fin du mois de mars. Ce contrat représente plus de 40% de
son chiffre d’affaires. Les liquidités de l’entrepreneur sont très serrées et il a même dû avancer
de l’argent en dépense sur ce contrat.
L’une des situations auxquelles il pourrait être confronté serait de devoir 4500$ en taxes et plus
de 6000$ en impôts, mais il n’a pas ces montants en banque. Par ailleurs, les pénalités pour
non-paiement des TPS TVQ peuvent être de 15%, plus les intérêts. Cela représenterait donc
une importante préoccupation pour cet entrepreneur.

Vient alors la question concernant la gestion de sa comptabilité. Quelle sera la solution la plus
profitable pour lui entre une comptabilité d’exercice et une comptabilité de caisse? À savoir, est-
il obligé d’inclure les ventes de ses clients, qui ne sont pas encore payées, lors de la date limite
de production de leur rapport de taxes TPS TVQ ou d’impôts?

La solution en gestion de comptabilité

La réponse réglementaire à cette question capitale est : oui. Vous devez inclure tous vos
montants et devez planifier votre flux monétaire afin de respecter les délais de paiement de vos
obligations fiscales.

Certains optent pour une comptabilité de caisse, cependant ils prennent des risques, tout
particulièrement en cas de vérification fiscale.

La comptabilité de caisse est une méthode d’écriture comptable utilisée pour suivre les :

 Encaissements ;

 Décaissements.

En général, les entreprises choisissent de se servir de ce type de comptabilité en raison de sa

simplicité. En effet, cette méthode consiste à enregistrer les opérations sur le registre

comptable en tenant compte des entrées et des sorties en caisse. La comptabilisation se fait

presque instantanément, dès que le paiement ou le décaissement a lieu.

Il convient de savoir que ce fonctionnement la distingue de la comptabilité d’engagement. Cette

dernière repose sur une stratégie de saisie comptable qui lui est propre.

Qu’est-ce qu’une comptabilité de caisse ?

La comptabilité de caisse est une méthode d’enregistrement comptable qui consiste à saisir

une opération au moment où l’encaissement ou le décaissement a lieu. Pour les ventes, la

transaction sur le registre comptable se fait donc lorsque le client effectue le paiement. Pour les

dépenses, elle s’effectue lorsque l’argent sort réellement de la caisse.

Comptabilité de caisse et comptabilité d’engagement : quelle différence ?

La comptabilité de caisse et la comptabilité d’engagement sont deux méthodes utilisées pour

déclarer les dépenses et les revenus de l’entreprise, peu importe sa forme juridique.

Cependant, la procédure à suivre est différente selon la méthode choisie.

En utilisant la comptabilité de caisse, les encaissements et les décaissements sont

enregistrés au moment où l’entreprise reçoit ou déduit les charges de la caisse. Aussi, ils

sont rattachés à l’exercice au cours duquel le paiement ou le décaissement a lieu.

Par ailleurs, en se servant de la comptabilité d’engagement, l’écriture sur le registre

comptable s’effectue au moment où la dette ou la créance est créée. L’opération est alors

rattachée à l’exercice au cours duquel ces opérations ont lieu, sans tenir compte de la date de

l’encaissement et du décaissement.

Comment la comptabilité de caisse fonctionne-t-elle ?

Le solde de caisse est toujours débiteur ou nul. En effet, un solde négatif signifie qu’il y a plus

de sorties que de rentrées d’argent. Afin d’obtenir ce solde débiteur, la caisse est :

 Débitée du montant des encaissements, provenant des ventes ;

 Créditée du montant de l’argent décaissé, utilisé pour les achats ou les dépôts en

banque.

En général, les entreprises choisissent de se servir de ce type de comptabilité en raison de sa

simplicité.

Comptabilisation des encaissements

 Pour les ventes réalisées et payées en espèces, le cabinet comptable :

 Débite le compte 53 « Caisse » ;

 Crédite les comptes 70 « Ventes de produits, prestations de service, marchandises », et

44571 « TVA collectée ».

Si le client utilise un autre moyen de paiement, il faut par ailleurs, à la place du compte 53

« Caisse », débiter le :

 Compte 5112 « Chèques à encaisser » ;

 Compte 511X « Cartes bleues à encaisser ».

Comptabilisation des décaissements

Les opérations de comptabilisation des décaissements doivent être retranscrites sur le registre

comptable.

Comptabilisation de décaissement Retranscription dans le registre comptable

 Débiter le compte 512 « Banque » ;

1) L’entreprise peut verser l’argent qu’elle

 Créditer les comptes 5112 « Chèques à
a encaissé au fil des ventes sur son
encaisser » pour l’argent encaissé par
compte en banque.
chèque, et 511 « Cartes bleues à

encaisser » pour les sommes encaissées à

partir de la carte bleue.

2) Les sommes versées en  Débit sur le compte 58 « Virements

 internes » ;

banque doivent être retirées de la caisse

 Crédit sur le compte 53 « Caisse ».

 Débiter le compte 512 « Banque » ;

3) Dans le même temps, il faudra reporter

l’encaissement sur le compte bancaire

 Créditer le compte 58 « Virements

internes ».

 Débiter le compte 401 « Fournisseurs » ;

4) l’entreprise peut aussi effectuer des

paiements auprès de ses fournisseurs

 Créditer le compte 53 « Caisse ».

Ce qu’il faut savoir sur la caisse en comptabilité

Suivant le même principe que la comptabilité budgétaire, la comptabilité de caisse donne à

l’entreprise un meilleur aperçu de l’argent disponible en caisse. Bien entendu, les

encaissements et les décaissements doivent faire l’objet :

 D’une justification ;

 D’un contrôle régulier.

Vérification du solde de caisse

La vérification du solde de caisse s’effectue en fin de journée, en faisant un rapprochement

entre :

 Le solde théorique (solde de l’ouverture + encaissements – décaissement) ;

 Le solde réel obtenu d’un décompte physique.

Il est tout aussi important de savoir qu’en cas d’écart, il est impératif de trouver immédiatement

son origine. Il peut être dû à :

 Une erreur de caisse ;

 Un vol.

Justification du solde de caisse

Les ventes réalisées peuvent être justifiées avec :

 Un brouillard de caisse ;

 Un agenda de caisse ;

 Les bandes de caisses enregistreuses.

Quelle est la différence entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice ?

La comptabilité de caisse fait partie des méthodes utilisées pour déclarer les revenus et les

dépenses d’une entreprise à travers le registre comptable.

La première méthode permet de transcrire l’opération sur le registre comptable au moment où

les encaissements et les décaissements ont lieu. Avec la comptabilité d’exercice, chaque

opération est retranscrite sur le registre comptable, indépendamment de la date du paiement

par le client ou du décaissement par l’entreprise.

Comment comptabiliser les tickets de caisse ?

Les encaissements sont enregistrés différemment selon le moyen de paiement utilisé par le

client. Ce dernier peut payer :

 En espèces ;

 Avec sa Carte bleue ;

 Par chèque.

Durant l’enregistrement, il est important de tenir compte de la TVA lorsque l’on a le droit de la

récupérer.

Pourquoi le solde de caisse est-il toujours débiteur ?

En principe, le solde de caisse est augmenté par le montant des encaissements reçus à la suite

des ventes réalisées. En revanche, il est diminué par le montant des décaissements, qui

correspondent aux charges dues par l’entreprise. Souvent, un solde négatif indique une erreur

de caisse. Cependant, dans certains cas, l’écart est dû à un vol. Un contrôle quotidien donne la

possibilité de détecter immédiatement ces erreurs et permet de les corriger.

C’est quoi un journal de caisse ?

La tenue d’un journal de caisse est obligatoire. De plus, il doit être rattaché à la caisse

enregistreuse. En effet, il permet de suivre les encaissements et les décaissements. Aussi, il

faut que les informations qui s’y trouvent soient :

 Structurées ;

 Bien détaillées.

Par exemple, il est nécessaire de préciser :

 La date de la transaction ;

 Le montant ;

 La devise ;
  Le taux de TVA.

La comptabilité en partie simple : un aperçu du droit commercial français

Pour de nombreux entrepreneurs, la comptabilité ne compte pas parmi les tâches préférées. Il
est pourtant essentiel de se conformer aux règlementations en vigueur du code général des
impôts (CGI), et de garder la trace de chacune des transactions effectuées par votre entreprise.
La comptabilité commerciale est une part essentielle du système de comptabilité, et elle est
obligatoire pour toutes les entreprises. Mais qui a la charge de tenir la comptabilité ? Quelles
sont les entreprises éligibles à la comptabilité en partie simple et celles à la comptabilité en
partie simple ? Comment fonctionne la comptabilité simplifiée, et quelle est la différence entre la
comptabilité en partie simple et la comptabilité en partie double ?

Sommaire
1. Les obligations comptables et fiscales
2. Comment fonctionne la comptabilité en partie simple ?
3. Qui a le droit d’utiliser la comptabilité simplifiée ?
4. En résumé : les différences entre comptabilité en partie simple et comptabilité en partie
double

Les obligations comptables et fiscales

Les commerçants sont soumis à un ensemble de règles et de régulations à suivre. Parmi elles,
on compte un certain nombre d’obligations comptables. De quoi s’agit-il et quelle est la
marche à suivre ?

La comptabilité dans la loi

Les entreprises commerciales immatriculées au registre du commerce et des sociétés

(RCS), qu’il s’agisse de personnes physiques ou morales, sont soumises au Code général des
impôts et au Code du commerce en ce qui concerne leur comptabilité.

La définition générale de ces obligations est mentionnée dans l’article L123-12 du code du
commerce, intitulé Des obligations comptables applicables à tous les commerçants.

Citation
Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à
l'enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise. Ces
mouvements sont enregistrés chronologiquement.

Elle doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'existence et la valeur
des éléments actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise.

Elle doit établir des comptes annuels à la clôture de l'exercice au vu des enregistrements
comptables et de l'inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de
résultat et une annexe, qui forment un tout indissociable. (Code de commerce - Article L123-12.
Ces obligations font en général référence à une comptabilité en partie double Mais toutes les
entreprises ne sont pas forcées d’utiliser ce type de comptabilité. Selon l’article 7 de la Loi du
23 décembre 2016 portant sur la mise en œuvre de la réforme fiscale, Mémorial A n°274 du 27
décembre 2016, les entreprises et professions (médecin, avocat, architecte, comptable, etc.),
dont le chiffre d‘affaire annuel est inférieur à 100 000 € peuvent tenir une comptabilité en partie
simple, aussi appelée comptabilité simplifiée. Ceci implique une comptabilité bien plus facile à
mettre en œuvre.

Comment fonctionne la comptabilité en partie simple, et quelles sont les conditions à remplir
pour y être éligible ? Et pour raisons les entreprises doivent-elles documenter leurs dépenses et
leurs recettes ?

Comment fonctionne la comptabilité en partie simple ?

Contrairement à la comptabilité en partie double qui fonctionne avec au moins deux comptes
selon un système de débit et de crédit, la comptabilité en partie simple est basée sur un seul
compte pour toutes les transactions : il s’agit donc de raisonner en termes de recettes et de
dépenses, et d’établir un solde total. Chacune des opérations est numérotée par ordre
chronologique et consignée dans un tableau à 6 colonnes, comprenant notamment la date, le
détail et le montant.

Pour établir une comptabilité en partie simple, il suffit donc d’additionner les montants des
dépenses et des recettes de l’année, pour déterminer le bénéfice. Pour ce faire, on peut
prendre exemple sur le tableau suivant :
 Seuls les montants perçus et dépensés pendant l’année fiscale en question sont pris en
compte dans le calcul. Les recettes et les dépenses incluant des tiers, les changements dans
les inventaires et les provisions ne sont pas pris en compte dans la comptabilité en partie
simple, contrairement au système double.

Qui a le droit d’utiliser la comptabilité simplifiée ?

La comptabilité en partie simple a été conçue pour simplifier la comptabilité des petites
entreprises. Moins le volume des ventes est important, moins il est nécessaire d’avoir recours à
un système de comptabilité complexe comme le système en partie double. La comptabilité
simplifiée s’applique donc aux entreprises et professions libérales dont le chiffre d‘affaire
annuel est inférieur à 100 000 €, et aux associations loi 1901.

En résumé : les différences entre comptabilité en partie simple et comptabilité en partie double

comptabilité en partie simple comptabilité en partie double

✔ Chiffre d’affaire annuel ≤ 100.000 € ✘ Chiffre d’affaire annuel > 100.000 €

✔ Toutes les transactions sont enregistrées ✘ Le système repose sur plusieurs comptes, au sein
sur un compte unique, selon le système de desquels un débit correspond à un crédit sur un autre
dépenses et de recettes compte

✔ Simple et accessible à tous sans formation ✘ Complexe, nécessite une formation spécifique
comptable

Quelle est la différence entre la comptabilité simple et double ?

En quoi consiste la comptabilité simple ?

La comptabilité simple, dite aussi simplifiée, est le moyen le plus simple de suivre les
transactions financières de votre activité. Cette comptabilité est basée sur un seul compte pour
toutes les transactions. Il n’y a donc qu’un seul relevé de vos recettes et de vos dépenses.

Cette méthode est intéressante pour les entreprises dont le nombre de transactions est
limité et dont les structures financières ne sont pas trop compliquées. C’est pourquoi les
PME et les personnes physiques optent généralement pour une comptabilité simple.
Pour ce type de comptabilité, il vous faut tenir quatre documents principaux :

 Le journal financier, composé d’un livre de caisse et d’un livre de banque. Le livre de
caisse enregistre toutes les dépenses et les recettes en espèces. Le livre de caisse
enregistre toutes les dépenses et les recettes en espèces.
 Un journal des achats contenant les factures et les notes de crédit de vos fournisseurs.
 Un journal des ventes contenant les factures et les notes de crédit de vos clients.
 Un journal d’inventaire reprenant vos dettes et vos actifs.

Quels sont les avantages et les inconvénients de la comptabilité simple ?

Le principal avantage de la comptabilité simple est évidemment sa simplicité. Vous ne devez

comptabiliser toutes les transactions qu’une seule fois et peu de documents
supplémentaires vous sont demandés. En principe, vous pouvez la faire vous-même, mais
c’est plus rapide à l’aide d’un logiciel.

L’un des inconvénients de la comptabilité simple est son manque de profondeur. Par
exemple, il n’est pas possible d’établir un bilan des actifs, des créances et des dettes. La
comptabilité simple ne fournit donc pas suffisamment d’informations pour prendre des décisions
importantes. En outre, cette méthode n’a aucune valeur probante en cas de problème avec le
fisc.

Quelles sont les conditions requises pour la tenue d’une comptabilité simple ?

Tout le monde n’est pas autorisé à tenir une comptabilité simple. Seules les petites
entreprises, à savoir les personnes physiques, les sociétés en nom collectif et les
sociétés en commandite simple sont autorisées à utiliser ce type de comptabilité. En outre,
leur chiffre d’affaires annuel (hors TVA) ne doit pas dépasser 500 000 euros. Par ailleurs, une
société coopérative, une société à responsabilité limitée et une société anonyme ne sont
pas autorisées à tenir une comptabilité simple, même si elles ne réalisent pas un chiffre
d’affaires aussi élevé.

Enfin, dans certains secteurs elle n’est jamais autorisée : dans les assurances, les opérations
de crédit, les investissements et les opérations boursières.

En quoi consiste la comptabilité simple ?

Dans la comptabilité double, chaque transaction est enregistrée deux fois. Vous devez
enregistrer chaque transaction au niveau du crédit et du débit. Cela signifie, par exemple, que
lorsque vous dépensez de l’argent, le montant est débité du compte de débit et crédité
du compte de crédit en même temps. Le débit et le crédit doivent donc toujours être
identiques.

Toute personne pratiquant la comptabilité double doit au moins tenir les éléments suivants :

 Un journal de toutes les transactions.

 Une classification numérotée des types d’actifs, des passifs, des recettes et des
dépenses, basée sur le plan comptable minimum normalisé (PCMN).
 Un inventaire annuel tenant compte de la classification du plan comptable.
 Un état financier résultant de la balance de vérification et de la balance des comptes
après rapprochement des comptes avec les données d’inventaire.

Quels sont les avantages et les inconvénients de la comptabilité simple ?

La comptabilité double est plus difficile que la simple. Elle demande également plus de
temps et d’efforts, mais elle présente en revanche de nombreux avantages.

Puisque vous enregistrez chaque transaction deux fois, vous pouvez détecter les erreurs plus
facilement. En outre, le système permet de mieux connaître la santé financière de votre
entreprise. Vous disposez notamment d’un bilan de tous vos actifs, créances et dettes. Vous
avez donc de toutes les informations nécessaires pour prendre de bonnes décisions
financières.

L’inconvénient est toutefois son caractère public. Comme vous êtes tenu de déposer chaque
année vos comptes annuels auprès de la Banque nationale, tout le monde peut consulter
gratuitement vos comptes annuels via la Centrale des bilans.

Est-il préférable de tenir une comptabilité simple ou double ?

La réponse à cette question commence par la forme juridique de votre entreprise. Si vous avez
une société à responsabilité limitée, une société anonyme ou une société coopérative,
vous n’avez pas le choix. Dans ce cas, vous devez de toute façon tenir une comptabilité en
partie double.

Si vous envisagez de transformer ultérieurement votre entreprise individuelle, votre société

en commandite ou votre société à responsabilité limitée, il est préférable de commencer
tout de suite à tenir une comptabilité en partie double.

Si vous optez pour l’une de ces formes juridiques, il convient de tenir compte d’autres facteurs
tels que le nombre de transactions, le montant des revenus escomptés et le degré de
transparence financière souhaité. N’oubliez pas que la comptabilité en partie double est
juridiquement valable et que la comptabilité simplifiée ne l’est pas.

La comptabilité est un exercice exigeant. De nombreuses opérations doivent être inscrites dans
différents comptes et doivent être mises à jour en fonction de leur statut. Les erreurs de saisie
peuvent donc venir entacher la fiabilité et la sincérité de vos comptes.

C’est pourquoi, réaliser un rapprochement bancaire est recommandé en pratique. Mais de

quoi s’agit-il ? Quel est l’intérêt de faire une telle comparaison ? Comment faire un
rapprochement bancaire ? Avant d’essayer notre outil de comptabilité, Comptastart, nous
vous proposons de découvrir en détail le rapprochement bancaire en comptabilité.

MINI-SOMMAIRE

1. Qu’est-ce que le rapprochement bancaire ?

2. Quelle est la différence entre le rapprochement bancaire et le lettrage comptable ?
3. Pourquoi recourir au rapprochement bancaire ?
4. Comment faire un rapprochement bancaire ?
5. Quelles solutions pour faire un rapprochement bancaire facilement ?

Qu’est-ce que le rapprochement bancaire ?

De nombreux entrepreneurs se demandent comment faire un rapprochement bancaire. Avant

d’en savoir plus sur le fonctionnement de cette opération, il est primordial d’en comprendre les
termes.

Le rapprochement bancaire, en définition, consiste à comparer les opérations figurant sur

vos relevés bancaires avec celles qui sont réellement enregistrées dans votre comptabilité. Ces
dernières apparaissent toutes dans le compte banque (512) de votre comptabilité.

Bon à savoir : le rapprochement bancaire n’est pas obligatoire. Cependant, pratiquer le

rapprochement bancaire est préférable comme nous allons le voir par la suite.

Le compte banque 512 reprend tous les paiements et encaissements de l’entreprise.

Toutefois, les colonnes débit et crédit sont inversées par rapport à votre relevé bancaire. À ce
titre, il convient de rester vigilant.

Exemple : un débit de 1.000 € sur votre relevé bancaire correspond en réalité à un crédit de
1.000 € dans le compte banque 512.

Il s’agit donc de croiser les informations entre la réalité et les documents comptables établis.

Quelle est la différence entre le rapprochement bancaire et le lettrage comptable ?

Rapprochement bancaire et lettrage comptable ne doivent pas être confondus. En effet, il s’agit
de deux méthodes comptables différentes.

Le lettrage comptable consiste à attribuer un code unique à une facture qui va être réglée en
plusieurs fois. Chaque entrée d’argent correspondant à cette facture se voit attribuer le même
code. Ainsi, il est facile de repérer les factures payées en totalité, de celles ayant un restant dû.

De son côté, le rapprochement bancaire compare le relevé de compte bancaire avec le compte
comptable 512.

Ces deux pratiques sont donc complémentaires.

Pourquoi recourir au rapprochement bancaire ?

Pratiquer le rapprochement bancaire offre de nombreux avantages.

Tout d’abord, le rapprochement bancaire est un outil de pointage et de fiabilisation de la

comptabilité d’entreprise. En effet, il permet de déceler toute divergence entre vos opérations
bancaires et vos écritures comptables. À cet égard, ce contrôle vous permet de justifier
l’existence d’une différence entre le solde de vos relevés bancaires et votre comptabilité.

Ce contrôle permet d’identifier d’éventuelles anomalies comptables dues à des oublis, des
erreurs de saisie ou bien d’une double comptabilisation.

De même, effectuer un rapprochement bancaire permet de déceler des frais bancaires

imprévus à l’instar de commissions ou des agios par exemple. Le fait d’en prendre
connaissance rapidement permet d’anticiper les conséquences sur votre trésorerie, mais aussi
de contacter votre banque pour éviter qu’ils ne continuent d’augmenter. Dans certains cas, il est
même possible de négocier une remise sur ces frais bancaires spécifiques.

En outre, le rapprochement bancaire facilite le repérage des décalages entre les crédits et
les débits. En effet, en pratique, ces décalages sont courants. Cela s’explique par le fait que
les chèques et les virements sont comptabilisés en comptabilité à leur date d’émission, mais
dans les faits ils sont déduits plus tard sur le compte bancaire. Les chèques reçus en paiement
par l’entreprise sont quant à eux crédités sur le compte quelques jours après la remise. Il est
donc important de suivre tous ces mouvements de près.

Par ailleurs, faire un rapprochement bancaire offre un important gain de temps. En réalisant
régulièrement cette vérification, vous pouvez corriger les erreurs au fur et à mesure. Il est alors
plus facile d’en retrouver l’origine. De plus, cela permet d’établir facilement le bilan annuel et
le compte de résultat puisque toutes les opérations ont été fiabilisées au cours de l’exercice
comptable. Il n’est donc pas nécessaire de tout faire au moment de la clôture de l’exercice.

Et de manière générale, réaliser un rapprochement bancaire améliore la gestion de la

trésorerie. Sur le compte 512, les opérations sont enregistrées dès leur date d’émission. Par
conséquent, il est possible de prévoir les mouvements de trésorerie à venir même si la date
d’encaissement ou de décaissement est différente.

Enfin, le rapprochement bancaire participe à un bon recouvrement des créances. Il permet

d’identifier les impayés et donc de réaliser les relances rapidement pour réduire le délai de
paiement. De plus, dès que le paiement intervient, il permet de mettre fin aux actions de
recouvrement, afin de ne pas relancer inutilement le client au risque de le froisser.

Comment faire un rapprochement bancaire ?

Pour savoir comment faire un rapprochement bancaire, il est nécessaire de bien préparer sa
comptabilité et de se munir des documents nécessaires.

Le mécanisme du rapprochement bancaire en amont

En comptabilité, il convient d’enregistrer la totalité des écritures comptables. Cela comprend

aussi bien les achats que les ventes avec justificatifs à l’appui (factures).

Cet enregistrement se fait à plusieurs endroits :

 dans le compte de résultat pour déterminer les bénéfices ou les pertes ;

 dans le bilan au sein des comptes clients pour les ventes ou des comptes fournisseurs
pour les achats.

Ensuite, lorsque l’opération passe sur le compte bancaire, il convient de l’ajouter au compte
banque 512. De plus, cette opération doit venir en parallèle diminuer la créance client ou la
dette fournisseur.

C’est justement parce que ce jeu d’écritures comptables peut susciter des erreurs que le
rapprochement bancaire a toute son utilité.

Les documents nécessaires pour réaliser un rapprochement bancaire

Pour faire un rapprochement bancaire, vous avez besoin :

 des relevés de comptes de la période contrôlée ;

 des extraits du compte banque 512 ;
 du dernier rapprochement bancaire, le cas échéant ;
 des justificatifs des opérations passées sur le compte bancaire (remise de chèque,
d’espèces, etc.).

Les étapes du rapprochement bancaire

Pour savoir comment faire un rapprochement bancaire, découvrez les étapes à suivre. Il faut :

 Établir les soldes de départ du compte bancaire et du compte banque 512. On parle
alors de “lettrer” les soldes ;
 Pointer les opérations une par une en vérifiant que tout ce qui est passé sur le compte
en banque est bien inscrit sur le compte comptable 512. Cela comprend toutes les
remises de chèques, les virements faits ou reçus, les dépôts et les retraits d'espèces,
les paiements par carte réalisés ou reçus, les lettres de change, les paiements par
chèque ;
 Rapprocher les soldes calculés et vérifier leur concordance ;
 Établir l’état de rapprochement bancaire qui comprend les mouvements non pointés.

1.1. L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

EXERCICE 1 : THEME ETS FAVART

L'ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

SARL au capital de 9 300 €

25, rue Emile ZOLA

19100 BRIVE

Tél : 05 55 84 69 87

Fax : 05 55 87 74 25

Crédit agricole BRIVE. Compte n° 81 818 P

Activité : Détaillant en appareils électro-ménager.

Les établissements FAVART recoivent de leur banque le CREDIT AGRICOLE un relevé

concernant le compte courant n° 81 818 P.

Remarque : Les sommes portées sur le relevé de compte sont exactes.

Vous disposez des annexes suivantes.

Annexe 1 : Relevé de compte adressé par la banque aux Ets FAVART

Annexe 2 : Extrait du compte 512 CREDIT AGRICOLE
 Annexe 3 : Renseignements complémentaires

Tableau de remboursement d'emprunt

Eléments Montants
Amortissements 1 395.21
Intérets 1 467.12
Montant de l'échéance 2 862.33

- Les mouvements de cartes bancaires sont comptabilisés dans le compte 511 Valeurs à
l'encaissement tant qu'elles ne sont pas encaissées.

Travaille a faire

Vous devez :

1- Procéder au lettrage des comptes.

2- Etablir l'état de rapprochement bancaire au 15 mars.

3- Comptabiliser au journal des Ets FAVART les écritures de régularisation.

 1.4.1. LETTRAGE DES OPERATIONS

Vous devez :

1- Procéder au lettrage des comptes.

Remarque : Voir cours sur l'état de rapprochement bancaire.

 1.4.2. ETAT DE RAPPROCHEMENT

Vous devez :

2- Etablir l'état de rapprochement bancaire au 15 mars.

Remarque : Voir cours sur l'état de rapprochement bancaire.

 1.4.3. ECRITURES DE REGULARISATION

Vous devez :

3- Comptabiliser au journal des Ets FAVART les écritures de régularisation.

Remarque : Voir cours sur l'état de rapprochement bancaire.

N° DES
15 mars N DEBIT CREDIT
COMPTES
665000 Escomptes 211.88
661000 Charges d'intérêts (1) 1 556.29
627000 Services bancaires 4.96
445660 TVA déductible sur ABS 0.97
411000 Clients (3) 882.64
403000 Fournisseurs-Effets à payer 34 324.42
401000 Fournisseurs (2) 930.00
 164000 Emprunts et dettes assimilés 1 395.21
512000 Banque (5) 19 484.20
511000 Valeurs à l'encaissement 6 422.89
411000 Clients (4) 13 399.28
Selon état de rapprochement

(1) : 1 467.12 + 89.17 = 1 556.29

(2) : 270.00 + 660.00 = 930.00

(3) : 23.72 + 858.92 = 882.64

(4) : 1 925.40 + 7 255.16 + 4 218.72 = 13 399.28

(5) : Détail de la somme portée en au compte 512 Banque : (1 3395.21 + 1 556.29 + 930.00 +
882.64 + 211.88 + 0.97 + 34 324.42) - (6 422.89 + 13399.28) = - 19484.20 (somme portée au
crédit)

2.2. ENONCE

ETS SPORT 3OOO

SARL au capital de 12 400 €

25, rue Paul DOUMER

19100 BRIVE

Tél : 05 55 47 85 63

Fax : 05 55 78 52 14

Crédit Lyonnais BRIVE. Compte n° 1953 DL

Activité : Grossiste en articles de sport.

On vous communique la situation du compte 512100 Crédit Lyonnais chez SPORT 3000 et le
relevé de compte Ets SPORT 3OOO au Crédit Lyonnais. Période du 1° au 30 juin.

Remarque : Les sommes portées sur le relevé de compte sont exactes.

Vous disposez des annexes suivantes.

Annexe 1 : Relevé de compte adressé par la banque aux Ets SPORT 3OOO
Annexe 2 : Extrait du compte 512100 Crédit Lyonnais
 LETTRAGE DES OPERATIONS

1- Procédez au lettrage des comptes en mettant les lettres dans les cases correspondantes,
attention certaines cases doivent restées vides !

5121 CREDIT LYONNAIS

Date Libellé Débit Crédit
1er juin A nouveau 38 695.00
8 juin Chèque n°580 DINAN 4 895.00
8 juin Chèque n°581 JANU SARL 3 200.56
10 juin Chèques à l'encaissement 4 913.20
12 juin Chèque n°582 LOURBIERE 3 420.70
14 juin Chèque n°583 HORY SARL 1 353.00
15 juin Domiciliations échues 9 842.20
18 juin Remise à l'escompte 14 636.60
21 juin Chèque n°584 DOULCET 5 056.40
25 juin Chèque n°585 BRUGIERE 1 950.70
29 juin Remise à l'encaissement 4 256.00
Crédit Lyonnais
ETS SPORT 3000
Le 30 juin N
Compte n°1953DL
Date Libellé Débit Crédit Date de valeur
1er juin Ancien solde 38 695.00 1er juin
9 juin Chèque n°581 JANU SARL 3 200.56 8 juin
11 juin Remise de chèques 4 913.20 13 juin
12 juin Virement JAUBERT 1 921.40 14 juin
15 juin Prélèvement EDF-GDF 2 656.34 13 juin
18 juin Chèque n°580 DINAN 4 895.00 15 juin
21 juin Chèque n°583 HORY SARL 1 353.00
21 juin Domiciliations échues 9 842.20
22 juin Remise à l'escompte 14 042.54 18 juin
27 juin Chèque n°585 BRUGIERE 1 950.70 24 juin
30 juin Frais de tenue de compte 694.24 26 juin
SOLDE CREDITEUR 34 980.10
TOTAUX 59 572.14 59 572.14
Relevé n°45
LETTRAGE DES OPERATIONS

2- Etablir l'état de rapprochement bancaire au 30 juin N .

ETS SPORT 3000

Compte n°1953DL
Libellés Montant Libellés Montant
Chèque n°582 LOUBIERE
Solde créditeur
SA
Chèque n°584 DOULCET Remise de chèques à
SA l'encaissement
Solde créditeur
TOTAUX TOTAUX

512100 CREDIT LYONNAIS

 Libellés Montant Libellés Montant
Solde débiteur au 30 juin Agios remise à l'escompte
Virement JAUBERT Prélèvement EDF-GDF
Frais de tenue de compte
Solde débiteur
TOTAUX TOTAUX
3- Comptabilisez au journal des Ets SPORT 3000 les écritures de régularisation (en saisissant
les n° de comptes par ordre décroissant).

Enregistrement dans la comptabilité

N° des
Le / Débit Crédit
comptes

TOTAL
2.5. CORRECTION GENERALE

Vous devez :

1- Procéder au lettrage des comptes.

Remarque : Voir cours sur l'état de rapprochement bancaire.

 2- Etablir l'état de rapprochement bancaire au 30 juin N.

Remarque : Voir cours sur l'état de rapprochement bancaire.

 3- Comptabiliser au journal des Ets SPORT 3OOO les écritures de régularisation.

N° DES
30 juin N DEBIT CREDIT
COMPTES
661000 Charges d'intérêts 594.06
401000 Fournisseurs (1) 2 656.34
627000 Services bancaires 694.24
512000 (2) Banque 2 023.24
411000 Clients 1 921.40
Selon état de rapprochement

(1) ou 6061 Achats non stockés : Eau et énergie.

(2) 1921.40 - (594.06 + 2656.34 + 694.24) = - 2023.24 (somme portée au crédit)

Actifs corporels et incorporels
Ces deux types d’actifs figurent sur le bilan, mais ils ne sont pas évalués de la même façon
lorsque vient le temps d’établir la valeur d’une entreprise.
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Définition des actifs corporels et incorporels

Les actifs peuvent être corporels ou incorporels. Un actif incorporel est un actif non monétaire
qui ne peut être vu ni touché. Les actifs corporels sont des actifs physiques visibles, qui peuvent
être touchés et ressentis.
En comptabilité, un actif est défini comme une ressource économique actuelle qui a le potentiel
de produire des avantages économiques. Il n’est inscrit au bilan que s’il est susceptible de
produire des avantages économiques futurs.
Les actifs peuvent être corporels ou incorporels. Un actif incorporel est un actif non monétaire
qui ne peut être vu ni touché. «Les brevets ou le fonds commercial en sont de bons exemples»,
affirme Florence Bessette, conseillère d’affaires, BDC Services-conseils. Les actifs corporels
sont des biens matériels. Les terrains, les bâtiments, les véhicules, le mobilier et l’équipement
en sont des exemples.
Au bilan, les actifs sont inscrits comme actifs à court terme et actifs à long terme. Les actifs à
court terme comprennent tous les actifs que l’entité s’attend à réaliser, à vendre ou à
consommer dans son cycle d’exploitation normal, qu’elle détient aux fins de négociation et
qu’elle prévoit réaliser dans les 12 mois suivant la date de production du rapport, ainsi que les
liquidités disponibles. Tous les autres actifs sont comptabilisés comme des actifs à long terme.

Les actifs à court terme sont généralement des actifs corporels, tandis que les actifs à long
terme peuvent être corporels ou incorporels.

Qu’est-ce qu’un actif corporel?

Un actif corporel est un actif qui a une substance physique. Les stocks, un bâtiment, du matériel
roulant, de l’équipement de fabrication ou des machines industrielles et du mobilier de bureau
en sont des exemples. Il existe deux types d’actifs corporels: les stocks et les immobilisations
corporelles.

Exemples d’actifs corporels

 Stocks
 Matières premières
 Produits en cours de fabrication
 Produits finis
 Immobilisations corporelles
 Équipement
 Mobilier de bureau
 Matériel roulant
 Matériel informatique
  Terrain
 Bâtiment
 Améliorations locatives

Les immobilisations corporelles sont des actifs corporels qui servent à produire des biens ou à
fournir des services, ou qui sont utilisés à des fins de location ou administratives. Ils sont
destinés à être utilisés à long terme et seront inscrits comme actifs à long terme au bilan.

Que sont les actifs incorporels?

Un actif incorporel est un actif non monétaire qui n’a pas de nature physique. On ne peut ni le
voir ni le toucher.

Les actifs monétaires sont des actifs financiers, comme la trésorerie, les comptes débiteurs et
les investissements, parce qu’ils représentent le droit d’une entité de recevoir de l’argent
comptant ou un autre actif financier d’une autre partie (la cliente ou le client).
Exemples d’actifs incorporels

 Marque de commerce
 Fonds commercial
 Brevets
 Logiciels
 Actifs incorporels générés à l’interne (au cours de la phase de développement)

Quelle est la différence entre les actifs corporels et les actifs incorporels?

L’une des plus grandes différences entre les actifs corporels et incorporels est la façon dont ils
sont évalués. Cela s’explique par le fait que les actifs corporels ont normalement une durée de
vie limitée. Le matériel roulant est un bon exemple d’équipement qui s’use au fil du temps et qui
a une durée de vie limitée, ce qui n’est pas toujours le cas pour les actifs incorporels, comme la
marque de commerce d’une entité acquise.

En outre, l’achat ou la création d’un actif corporel ne constitue pas une charge puisqu’il est
inscrit comme un actif au bilan. La valeur de cet actif est ensuite amortie sur une certaine
période.

De leur côté, les actifs incorporels, comme la marque d’une entreprise, n’apparaissent pas dans
un bilan. Ce qui a servi à les créer sera comptabilisé comme une charge dans l’état des
résultats. Lorsqu’une entreprise est achetée, le prix payé pour des actifs qui ne figurent pas au
bilan est inscrit en tant que fonds commercial au bilan de la partie acquéreuse.
Évaluer les immobilisations corporelles

Les immobilisations corporelles sont le type le plus courant d’actifs corporels. Comme
l’entreprise détient des immobilisations corporelles pour une utilisation à long terme, leur coût
d’acquisition est amorti. L’entreprise peut utiliser la méthode de l’amortissement linéaire ou de
l’amortissement dégressif pour amortir des catégories d’immobilisations corporelles.

Les terrains, qui sont des actifs corporels, ne sont jamais amortis parce que leur durée de vie
est illimitée.
Pour refléter l’usure de son matériel roulant, par exemple, ainsi que le rythme auquel seront
générés les revenus découlant de son utilisation, une entreprise pourrait décider d’amortir le
coût d’un semi-remorque de façon dégressive, à un taux de 30 % par année, parce qu’elle
estime qu’au fur et à mesure qu’il sera utilisé, le semi-remorque sera moins productif et
nécessitera plus d’entretien et de réparations, générant par le fait même moins d’avantages
économiques pour l’entreprise.
Le bilan fera ensuite état de la valeur comptable nette de l’actif (c.-à-d. son coût d’acquisition
moins l’amortissement cumulé), tandis que l’état des résultats fera état des charges
d’amortissement annuelles. Les charges d’amortissement de l’exercice précédent seront
incluses dans les bénéfices non répartis au titre des capitaux propres.
L’image ci-dessous montre ces liens entre les différents documents des états financiers.