La comptabilité de trésorerie

Publié dans la thématique : Comptabilité - Date de dernière mise à jour du contenu : 4 octobre 2017
La comptabilité de trésorerie est méthode de tenue de la comptabilité basée sur les encaissements et les
décaissements. Vos recettes et vos dépenses enregistrées en comptabilité correspondent uniquement à des
montants que vous avez reçus et que vous avez payés. Les créances et les dettes ne sont constatées qu’à la
date de clôture de l’exercice comptable.

Dans de dossier, nous vous expliquons en détail le système de la comptabilité de trésorerie, son
fonctionnement, ses avantages et ses inconvénients.

Principe de la comptabilité de trésorerie

La comptabilité de trésorerie consiste à enregistrer dans les livres de trésorerie, en cours d’exercice
comptable, tous les encaissements et les décaissements en distinguant les modes de règlement (chèque,
banque, caisse) et la nature des opérations réalisées (achats, ventes, prélèvements ou apports de
l’exploitant…).

Ensuite, à la clôture de l’exercice comptable, on enregistre en comptabilité toutes les créances et dettes en
cours à la date de clôture de l’exercice. Cela signifie qu’il faut enregistrer toutes les factures clients et
toutes les factures de dépenses non payées à la date de clôture (les encaissements et les décaissements
relatifs à celles-ci interviendront sur l’exercice suivant).

A la différence de la comptabilité d’engagement, les créances et les dettes ne sont constatées, dans le cadre
de l’utilisation d’une comptabilité de trésorerie, qu’à la clôture de l’exercice.

Peu importe le système de comptabilité utilisé (comptabilité d’engagement ou comptabilité de trésorerie),

les éléments figurant au bilan et au compte de résultat sont identiques.

Qui peut tenir une comptabilité de trésorerie ?

La tenue d’une comptabilité de trésorerie n’est pas possible pour toutes les entreprises. Seules les
entreprises relevant des BNC et certaines petites entreprises relevant des BIC sont autorisées à utiliser la
comptabilité de trésorerie.

L’article L123-25 du Code de commerce permet aux entreprises imposées dans la catégorie des BIC
d’opter pour la tenue d’une comptabilité de trésorerie lorsqu’elles sont placées, de plein droit ou sur option,
au régime réel simplifié d’imposition.

Pour les entreprises dont les bénéfices sont imposés dans la catégorie des BNC et qui relèvent du régime de
la déclaration contrôlée, il est nécessaire de tenir une comptabilité de trésorerie
Nous évoquons ce point plus en détail ici : qui peut tenir une comptabilité de trésorerie ?

Faut-il un expert-comptable pour tenir une comptabilité de trésorerie

?
La plupart des entreprises ont besoin de solliciter un expert-comptable pour tenir leur comptabilité, même
en cas d’option pour la tenue d’une comptabilité de trésorerie.
En effet, la gestion en interne de l’ensemble des travaux comptables et fiscaux consomme du temps et peut
être contributrice de risques en l’absence de connaissances suffisantes en comptabilité / fiscalité. De plus, la
dimension conseil qu’offre l’expert-comptable au chef d’entreprise dans le cadre de sa mission est un atout
non négligeable.

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d'infos.

Avantages de la comptabilité de trésorerie

Si vous êtes bien organisé administrativement, votre expert-comptable doit normalement être en mesure de
traiter rapidement votre dossier. Ainsi, les honoraires de l’expert-comptable seront moins importants.

Pour cela, il est conseillé de classer, mensuellement, vos achats et vos ventes de manière chronologique
derrière le relevé bancaire concerné.

De plus, il existe désormais des moyens informatiques qui permettent de récupérer directement vos relevés
bancaires en comptabilité, ce qui réduit d’avantage le travail de saisie comptable à effectuer.

Enfin, le classement de pièces comptables est très simple en comptabilité de trésorerie : il suffit,
mensuellement, de rattacher de manière chronologique au relevé bancaire les ventes et les achats qui y
figurent.

Inconvénients de la comptabilité de trésorerie

Etant donné qu’il n’y a que les encaissements et décaissements qui sont pris en compte, le chef d’entreprise
peut se trouver dans des situations qui ne l’avantage pas. Par exemple, de grosses dépenses ont été réalisées
en fin d’exercice mais celles-ci n’ont pas été réglées : elles ne viendront donc pas en déduction du résultat
et ne diminueront ainsi pas l’imposition fiscale et sociale de l’entrepreneur.

Ensuite, la gestion fiscale peut être compliqué, notamment lorsque l’entreprise établie des déclarations
mensuelles de TVA et qu’elle doit déclarer les opérations par rapport aux débits (c’est-à-dire à date de
facture) alors qu’elle tient une comptabilité de trésorerie (donc sur encaissements et décaissements).

Conseil : lorsque vous utilisez une comptabilité de trésorerie, l’idéal est d’opter pour le régime simplifié en
matière de TVA (dépôt d’une déclaration annuelle puis acomptes trimestriels). La déclaration est ainsi
établie à la fin de l’exercice comptable, au moment où les créances et les dettes non encore réglées sont
constatées en comptabilité.
Dans certains cas, le compte de résultat et le bilan ne reflète pas forcément ce qui s’est passé sur l’exercice
étant donné que toutes les opérations ne sont pas forcément payées.

Enfin, il conviendra de suivre, parallèlement à la comptabilité de trésorerie, les factures d’achats et de

ventes non encore réglées, car elles ne figureront pas dans celle-ci : vous ne pourrez donc pas suivre vos
tiers (comme on le fait en comptabilité d’engagement).

A lire également sur la comptabilité :

 L’organisation comptable
 La comptabilité analytique
 Le tableau de bord
 La comptabilité en mode SaaS