Version 1.

Videodecompta.com

Guide de clôture
comptable
Novembre 2020
 Version 1.0

Videodecompta.com

SOMMAIRE
1. Introduction au Guide de clôture

2. Clôturer les comptes de bilan ( 12 points de contrôle)

3. Clôturer les comptes de gestion ( 7 points de contrôle)

4. Conclusion
 Videodecompta.com

1. Introduction Vous venez d’être nommé chef comptable et avez dorénavant la

au guide de
responsabilité de clôturer les comptes avec le support de votre
équipe? Ou plutôt vous venez d’être recruté dans une petite

clôture société de la place et êtes le seul comptable de l’entreprise? Ou

encore vous souhaitez gravir les échelons mais pour convaincre
la hiérarchie, il vous faut démontrer votre capacité à piloter la
clôture des comptes et la production des documents de
synthèse annuelle? Même si votre situation n’a rien à voir avec
les 3 précédentes vous êtes sans doute très intéressé par la
question de la clôture des comptes?

Bienvenue dans le voyage que nous allons effectuer ensemble.

Avant de démarrer, je vous invite dans les lignes qui suivent à
réfléchir à la raison d’être de la clôture comptable.
 Videodecompta.com

1. Introduction au guide de clôture

Le comptable au cours de l’année enregistre au fur et à mesure les événements survenus depuis le
début de l’exercice. Cet enregistrement chronologique a pour objectif de s’assurer que l'exhaustivité
des opérations de l’entreprise est prise en compte en comptabilité. Il s’agit par exemple des ventes aux
clients, des achats de biens ou de services aux fournisseurs, des règlements reçus ou effectués au profit
de tiers, de la paie du personnel, des achats d’immobilisations, des emprunts obtenus de la banque, …

Après les avoir enregistrés, le comptable peut éditer une balance dite “avant inventaire”. Cette balance
sert à vérifier la qualité et l’exactitude des enregistrements effectués.
 Videodecompta.com

1. Introduction au guide de clôture

La balance avant inventaire présente cependant un certain nombre de lacunes et d’insuffisances, par
exemple:

● Certains éléments de l’actif (immobilisation, stock, créances) se sont dépréciés depuis le début de
l’exercice mais sans que la perte de valeur ne soit constatée en comptabilité
● Le résultat de l’exercice ne comprend pas toutes les charges et produits qui doivent lui être
rattachés
● Des risques nouveaux sont apparus, d’autres plus anciens ont disparu ou doivent être réévalués.

Afin de disposer des comptes qui reflètent une image fidèle du patrimoine, il est impératif d’effectuer les
deux tâches suivantes:

● Évaluer de manière précise chacun des éléments du bilan de l’actif et du passif et ensuite
comptabiliser les écarts constatés

● Régulariser les charges et les produits en application des principes de prudence et de

spécialisation des exercices.

Pour réaliser ces deux tâches, rien de mieux qu’un inventaire extra-comptable
 Videodecompta.com

1. Introduction au guide de clôture

L’inventaire extra-comptable

Selon l’article 42 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière, “A la clôture de chaque exercice,
l’entité doit procéder au recensement et à l'évaluation de ses biens, créances et dettes à leur valeur effective du moment, dite
valeur actuelle.”

La valeur actuelle déterminée à la suite de l’inventaire extra-comptable est très importante pour savoir quel ajustement
comptabiliser afin d’élaborer des états financiers qui sont le reflet de l’image fidèle du patrimoine et du résultat de l’entité.

Comme vous pouvez le constatez, l’inventaire extra-comptable est une étape clé parmi les 6 jalons de la clôture des comptes

1 2 3 4 5 6

Balance avant Inventaire Ecritures Elaboration des Clôture de la période

inventaire extra-comptable d’inventaire Balance définitive états financiers comptable

●Balance éditée après ●Recensement des ●Écritures ●C’est la balance Edition du bilan, du ●La comptabilité de
les enregistrements quantités d’ajustement après inventaire. compte de résultat, du l’exercice est close
comptables de l’année. ●Estimation des biens, ●Ecritures de ●C’est la dernière tableau des flux de ●Archivage des pièces et
●Elle précède regroupement et de balance de contrôle trésorerie et de l’annexe documents comptables
créances et dettes à
l’inventaire reclassement de l’exercice
extra-comptable
leur valeur actuelle
 Videodecompta.com

1. Introduction au guide de clôture

Le présent guide de clôture a pour objectif de vous prendre par la main et vous guider pas à pas dans l’inventaire
extra-comptable des éléments de l’actif et du passif d’une part et la comptabilisation des écarts constatés.

Avec ce guide, vous serez à même de dérouler chacune des 6 étapes du process de clôture des comptes sans difficulté.

Ce guide est également une check-list pour être sûr que vous n’avez rien loupé afin d’être certain que vous avez couvert
tous les risques associés à chacun des cycles comptables et postes des états financiers.

Grâce à ce guide, vous allez clôturer sereinement vos comptes en limitant voir en éliminant les risques d’anomalies
significatives liés au:

● risque d’erreur dans le traitement comptable des événements

● risque d’omission dans l’enregistrement des opérations
● risque de fraude et de détournement

Nous allons commencer par le haut du bilan et démarrons avec les capitaux propres.
2. Clôturer les
comptes de bilan

Videodecompta.com
Les Capitaux propres

Videodecompta.com
Capitaux propres Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et bonne comptabilisation des capitaux propres et des provisions réglementées
● Validation des soldes sur la base des exigences légales et des documents statutaires

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Capital social ● Vérifier que le capital n’est pas inférieur au minimum légal
● Obtenir le procès verbal (PV) de l’assemblée générale N-1 et vérifier
que les mouvements des capitaux propres correspondent aux décisions
figurant sur le PV

Réserves ● S’assurer que les réserves comptabilisées ont été déterminés en

Report à application de la loi (surtout si la société est une SARL ou une SA)
nouveau ● Obtenir une copie des statuts et vérifier que les réserves statutaires ont
été dotés en conformité avec les statuts

Résultat ● Obtenir le procès verbal (PV) de l’assemblée générale N-1 et vérifier

que l’affectation est comptabilisée suivant les résolutions prises
● Vérifier que l’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers a été retenu à la
source lors du paiement des dividendes
Capitaux propres Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et bonne comptabilisation des capitaux propres et des provisions réglementées
● Validation des soldes sur la base des exigences légales et des documents statutaires

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Subventions ● Vérifier que les subventions d’exploitation ne sont pas comptabilisé

comme subventions d’investissement
● Vérifier que le rythme de reprise dans le résultat est respecté (biens
amortissables sur la durée d’utilité du bien et prise en compte de la
clause d’inaliénabilité pour les biens non amortissables)

Provisions ● Faire une relecture des dispositions fiscales y afférentes et s’assurer

réglementées que les provisions comptabilisés le sont en vertu de la loi
● Vérifier que l’amortissement dérogatoire a bien été soldé sur les
immobilisations cédées le cas échéant

Autres ● Vérifier que le montant des capitaux propres n’est pas inférieur à la
moitié du capital social
Les Dettes et Emprunts
Dettes et Emprunts Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et bonne comptabilisation des emprunts auprès d’établissements financiers
● Validation des charges d’intérêts sur emprunts y compris les dettes de location acquisition

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Emprunts ● Obtenir les contrats de prêts signés et leurs tableaux de

remboursement (annexe du contrat) et rapprocher le capital restant dû
au solde de la balance
● Obtenir les relevés bancaires et pointer les remboursements
comptabilisés et les nouveaux prêts
● Vérifier sur la base des contrats de prêts que les concours bancaires ne
sont pas enregistrés dans les comptes de prêts long terme

Intérêts ● Vérifier sur la base des plan d’amortissement des prêts que les intérêts
courus courus sont correctement comptabilisés
Dettes et Emprunts Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et bonne comptabilisation des emprunts auprès d’établissements financiers
● Validation des charges d’intérêts sur emprunts y compris les dettes de location acquisition

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Dettes de ● Vérifier l’absence de contrats ne remplissant pas toutes les conditions

location (durée < 12 mois, contrats de service, biens de faible valeur, incertitude
acquisition sur la levée d’option)

Intérêts ● Vérifier que les intérêts courus sont comptabilisés

courus sur
dettes de
location

Dettes liées à ● Vérifier que seules les opérations financières sont comptabilisées
des ● S’assurer que la procédure sur les conventions réglementées est
participations respectée
 Videodecompta.com

Les Provisions pour risques

et charges
Provisions pour risque et charges Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et bonne comptabilisation des provisions pour risques et charges
● Validation des provisions pour risques et charges

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Provisions ● Pour chacun des litiges, constituer un dossier comprenant des

pour litige documents permettant de le justifier (lettre de notification du
licenciement pour un employé par ex.)
● Effectuer les circularisations des avocats en liaison avec les
commissaires aux comptes

Autres ● S’assurer qu’il existe pour chacune des provisions un support justificatif
provisions auditable
pour risques ● Vérifier la cohérence existant entre les variations bilantielles et les
et charges
dotations et les reprises
 Videodecompta.com

Les Immobilisations
Immobilisations incorporelles Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations incorporelles

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Immobilisatio ● Vérifier qu’il n’y pas de frais de recherche comptabilisé comme

ns immobilisation
incorporelles ● Vérifier que les frais de développement remplissent les 6 critères
● Vérifier en cas d’échec du projet que les frais de développement
préalablement activés sont comptabilisés en charges.
● Vérifier que les frais de création d’un site internet publicitaire sont
comptabilisés en charge
● Vérifier que les coûts de création d’une marque sont comptabilisés en
charge
Immobilisations corporelles Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations corporelles

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Immobilisatio ● Récupérer les procès verbaux d’inventaire et les rapprocher avec le

ns corporelles fichier des immobilisations
● Extraire le fichier des immobilisations, le rapprocher au solde de la
balance générale et expliquer les écarts détectés
● Obtenir le détail des immobilisations en cours et vérifier que ces
immobilisations ne sont pas encore mises en service
● Vérifier qu’il existe un procès verbal pour toutes les mises au rebut
● Vérifier que les cessions d’immobilisations sont justifiées par les
factures de vente/les actes notariés, les preuves de paiement.
● S’assurer que le compte Avance sur immobilisations est justifié
Immobilisations financières Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations financières

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Immobilisatio ● Obtenir les états financiers des filiales pour apprécier une éventuelle
ns financières perte de valeur en vue d’une dépréciation
● Circulariser les dépôts et cautionnements
● Vérifier le classement des titres :
○ les titres de participation doivent correspondent à une détention
d’au moins 10% du capital
○ Les autres titres conservés durablement sont regroupés dans le
compte Titres immobilisés
● S’assurer que les intérêts courus sur les immobilisations financières sont
comptabilisés le cas échéant
 Videodecompta.com

Les Stocks
Stocks Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Correcte comptabilisation des variations de stocks et des dépréciations associés.
● Validité des écritures de variations de stocks et de dépréciations

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Stocks ● Obtenir le procès verbal d’inventaire des stocks et le pointer par

rapport à la balance générale
● S’assurer que les pièces de rechange dont l’utilisation est supérieure à
12 mois ne figurent pas en stock
● Vérifier l’historique des coûts unitaires pour s’assurer de la bonne
application des méthodes d’évaluation (FIFO, CUMP)
● Par échantillonnage, s’assurer que le coût de revient sur les stocks
achetés (matières premières, marchandises, pièces de rechange) est
correctement déterminé
● S’assurer du bon état des stocks en passant en revue le procès verbal
d’inventaire
● Obtenir des services adéquats les informations utiles pour la
dépréciation des stocks (perspectives de ventes, avaries, stocks
detérioriés, …)
Stocks Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Correcte comptabilisation des variations de stocks et des dépréciations associés.
● Validité des écritures de variations de stocks et de dépréciations

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Stocks ● Rapprocher les variations bilantielles des stocks avec variations

comptabilisés au compte de résultat
● Vérifier que les stocks en cours de route sont justifiés par une
documentation satisfaisante (factures du fournisseur, dossier
d’importation, …)
● S’assurer pour les stocks d’encours ou de produits finis que les déchets,
les gaspillages, les frais d’administration générale, les frais de
commercialisation ne sont pas inclus dans le coût de revient.
Les
Fournisseurs

Videodecompta.com
Fournisseurs Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et exactitude des comptes fournisseurs.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Fournisseurs ● Obtenir la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale

créditeurs ● Circulariser les fournisseurs en collaboration avec les commissaires aux
comptes
● Obtenir les pièces justificatives confirmant le solde des comptes de factures
non parvenues
● Vérifier l’apurement post clôture des comptes de factures non parvenues
● Vérifier que les dettes en devise sont converties au dernier cours de change à
la clôture et que les différences de change sont comptabilisées dans le compte
d’écart de conversion

Fournisseurs ● Vérifier que les avances et acomptes pour achat d’immobilisation sont
débiteurs comptabilisés dans le compte 25 Avances et acomptes versés sur immobilisations
● Faire un état des fournisseurs présentant un solde débiteur et les justifier
(vérifier que les soldes débiteurs ne sont pas dus à des achats non
comptabilisés)
 Videodecompta.com

Les Clients
Clients
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et exactitude des comptes de la clientèle.
● Exhaustivité et correcte comptabilisation du chiffre d’affaires

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Chiffre ● Déterminer le chiffre d’affaires à partir des données commerciales et les

d’affaires rapprocher à la balance générale
● Vérifier la bonne séparation des exercices en éditant les journaux de vente de
décembre N et janvier N+1, les bons de livraison des derniers jours de décembre N
doivent être comptabilisés sur l’exercice N
● Vérifier que les produits à recevoir comptabilisés au 31 décembre de l’exercice
précédent ont été annulés au 01 janvier de l’exercice N.

Clients ● Editer la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale

● Analyser l’antériorité des créances clients en éditant la balance âgée clients en vue
d’apprécier les dépréciations à comptabiliser
● Circulariser les clients en collaboration avec les commissaires aux comptes
● Vérifier que les chèques et autres valeurs retournés impayés sont bien
comptabilisés dans le compte 413 Clients, chèques, effets et autres valeurs
impayés
 Videodecompta.com

Le Personnel
Personnel
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes sociales.
● Validité des charges sociales et des impôts et taxes sur salaires comptabilisés

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Personnel ● Rapprocher le livre de paie à la balance générale pour s’assurer que les
comptes comprennent bien tous les éléments figurant dans le livre de paie
● Obtenir les déclarations mensuelles d’impôts et taxes et rapprocher avec les
écritures constatés en charges
● Vérifier que les avances et acomptes sont apurées. Dresser un plan d‘action
pour le cas des personnes décédées ou ayant quitté la société
● Justifier les comptes débiteurs de personnel autres que les avances et
acomptes.
● Vérifier que les avantages en nature figurent bien dans le bulletin de paie
● Valider que les dettes sur le personnel (provision congés, provisions prime
de performance, …) issues de l’exercice sont bien rattachés au compte de
charge à payer (428XXX)
 Videodecompta.com

L’Etat et les Organismes

sociaux
Etat et Organismes sociaux
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes envers l’Etat et les Organismes sociaux.
Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Organisme ● Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis des organismes sociaux et
s sociaux définir un plan d’action pour recouvrer ces créances
● Obtenir les pièces justificatives des dettes vis-à-vis des organismes sociaux et
définir un plan de remboursement de ces dettes
● Vérifier que les charges sociales sont calculés dans le respects des textes légaux et
de la convention collective

Etat ● Vérifier que les redressements signifiés à l’entreprise ont bien été payés
● Vérifier que les risques fiscaux identifiés ont été provisionnés. Obtenir le rapport
du conseiller fiscal le cas échéant.
● Vérifier le calcul et la comptabilisation des acomptes d’impôts sur les sociétés
● Rapprocher la TVA collectée avec le chiffre d’affaires obtenu à partir de la balance
générale
● Obtenir la déclaration de TVA de décembre N et rapprocher le montant de TVA due
ou de crédit de TVA avec le solde comptable
● Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis de l’Etat et définir un plan
d’action pour recouvrer ces créances. Au même moment, apprécier le caractère
solvable de la créance
 Videodecompta.com

Le Groupe et les Associés

Etat et Organismes sociaux
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes envers l’Etat et les Organismes sociaux.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Associés et ● Vérifier que les opérations comptabilisées dans les comptes d’associés concernent
Groupe exclusivement les personnes physiques ou morales entretenant un lien juridique
avec la société (filiale, société mère, associé)
● Vérifier qu’il n’y a pas de convention interdite (notamment de comptes de dirigeant,
d’associés à plus de 10 % du capital débiteur)
● Vérifier la comptabilisation des intérêts courus
● S’assurer de l’application de la procédure sur les conventions réglementées
(autorisation préalable du conseil d’administration, information du commissaire
aux comptes, approbation in fine par l’assemblée générale)
● Obtenir les conventions sur compte courant et vérifier la conformité avec la
législation (taux d’intérêt, limite de déductibilité, plafonnement des sommes
prêtées)
● Obtenir une confirmation des soldes et rapprocher avec la balance générale
● Obtenir le relevé bancaire pour valider le paiement des dividendes
 Videodecompta.com

Les Débiteurs et les

Créditeurs divers
Débiteurs et Créditeurs divers
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Associés ● Vérifier que les écarts de conversion constatés au 31 décembre N-1 sont
et Groupe bien contrepassés au 1 janvier N
● Vérifier que les écritures portées en compte d’attente sont justifiées
(obtenir les supports correspondants)
● Les écritures en compte d’attente à forte antériorité doivent faire l’objet
d’une dépréciation
● S’assurer que les produits et charges à différer sur l’exercice N + 1 sont bien
constatés en produits et charges constatées d’avance
● Vérifier que le compte transitoire 475 ne comprend que des opérations
relatives à des comptes d’actif ou de passif supprimés ou modifiés
● Vérifier que les comptes d’abonnement sont bien mis à zéro au profit des
comptes de charges et de produits définitifs
 Videodecompta.com

La Trésorerie
Trésorerie
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Titres de ● Vérifier que sont comptabilisés dans cette catégorie les titres détenus en vue d’une
placement cession à brève échéance
● Pour les titres détenus depuis plus de 12 mois, vérifier l’opportunité de les reclasser
dans le compte d’immobilisations financières
● Sur la base du cours de bourse ou de toutes information pertinente permettant de
déterminer la valeur actuelle des titres, déterminer l’éventuelle dépréciation à
comptabiliser.
● Vérifier que les intérêts courus sont bien comptabilisés

Valeurs à ● S’assurer qu’il n’y a pas de compensation entre les soldes débiteurs et les soldes
encaisser créditeurs
et comptes ● Obtenir les états de rapprochements bancaires, et vérifier que les suspens côté
bancaires banque sont bien comptabilisées
● Analyser les suspens supérieurs à 90 et 180 jours et comptabiliser une provision
● Envoyer les lettres de circularisation à la banque en collaboration avec les
commissaires aux comptes
Trésorerie
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Instrument ● Vérifier que le solde du compte est bien le solde des rechargements et des
s de tréso. paiements de l’exercice
et monnaie
électr.

Banque ● Vérifier que seuls les concours bancaires sont enregistrés dans le compte 56 et qu’il
créditeurs n’y a pas de crédits long terme comptabilisés dans ce compte.
● Vérifier que les intérêts courus sont bien comptabilisés

Caisses, ● Obtenir le procès verbal d’inventaire de la caisse, la feuille de comptage et faire le

régies rapprochement avec la balance générale
d’avance, ● Vérifier que les comptes de virements internes sont soldés
virements ● Obtenir les pièces justificatives des derniers mouvements de décembre N et des
internes
premiers mouvements de janvier N+1 et vérifier que le principe de spécialisation
des exercices est respecté.
3. Clôturer les
comptes de gestion

Videodecompta.com
 Videodecompta.com

Les Achats et la variation

de stock
Achats et variation de stocks
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes d’achats .

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Achats et ● Vérifier que les contrats d’achats à terme ne sont pas compris dans les achats de la
variation période (l’achat doit coïncider avec la livraison de marchandises)
de stock ● S’assurer que le cut-off est respecté et que les achats livrés sans facturation sont
comptabilisés en charges à payer et que les facturations sans livraison ou
prestation sont comptabilisées en charges constatées d’avance
● Vérifier que la variation de stock est bien comptabilisée
● Vérifier que les escomptes de règlement reçus sont comptabilisés en produits
financiers
 Videodecompta.com

Les Services extérieurs et

les prestations
Services extérieurs et autres charges
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes de services extérieurs et de prestation.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Services ● S’assurer que le cut-off est respecté et que les prestations de services réceptionnés
extérieurs sans facturation sont comptabilisés en charges à payer et que les facturations sans
prestation sont comptabilisées en charges constatées d’avance
● Vérifier que les charges n’ouvrant pas droit pas à déduction ont été constatées TTC
(frais de réception, location de véhicules de tourisme, transport du personnel et
autres tiers, ...)
● Vérifier que les redevances de location sont splittés en charges financières et en
remboursement de dettes locative
● Vérifier que les pertes de change sur opérations commerciales sont bien constatés
en compte 656 et non dans les flux financiers
 Videodecompta.com

Les
Charges de personnel et
les frais financiers
Charges de personnel et les frais financiers
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des comptes de charges de personnel et de frais financiers.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Charges de ● Rapprocher le livre de paie avec la rémunération comptabilisée

personnel ● Vérifier que la rémunération versée aux dirigeants est conforme aux décisions des
du conseil d’administration ou de l’assemblée générale le cas échéant

Charges ● Vérifier que les intérêts courus ont été comptabilisées

financières ● Vérifier la conformité des intérêts sur compte courant avec les conventions y
relatives et les dates de mise à disposition des fonds
 Videodecompta.com

Les
dotations aux
amortissements et aux
provisions
Dotations aux amortissements et aux provisions
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des dotations aux amortissements et aux provisions

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Amortisse ● Reperformer le calcul des amortissements et s’assurer de l'exactitude des taux

ments d’utilité utilisés
● S’assurer que les amortissements sur les biens cédés ou mis au rebut ont bien été
comptabilisés

Dépréciati ● Vérifier que les dépréciations sont justifiés (valeur comptable > valeur actuelle)
ons
 Videodecompta.com

Les
Ventes et les subventions
d’exploitation
Ventes et subventions d’exploitation
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude du chiffre d’affaires et des subventions d’exploitation.

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Ventes ● S’assurer que les ventes comptabilisés sont nettes des rabais, remises et ristournes
● Vérifier le respect du cut-off et que les ventes N+1 (début janvier) ne sont pas
comptabilisés sur l’exercice N et inversement que les ventes de fin décembre ne
sont pas comptabilisés sur l’exercice N+1
● Rapprocher le chiffre d’affaires comptable avec les déclarations de TVA et analyser
les écarts identifiés

Subvention ● Vérifier qu’il n’a pas de subventions d’investissement comptabilisées dans ce

s compte
d’exploitati ● Vérifier qu’il s’agit exclusivement de subventions reçues pour compenser
on l’insuffisance de prix ou atténuer les charges d’exploitation
 Videodecompta.com

Les autres produits et les

revenus financiers
Autres produits et revenus financiers
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des autres produits et des revenus financiers

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Autres ● Vérifier les reprises de provisions, de dépréciations sont justifiées

produits ● Vérifier que les gains de change sur opérations commerciales sont bien
comptabilisés dans le 756 et non 776.

Revenus ● Vérifier que les intérêts courus sur les placements ont été comptabilisés
financiers
 Videodecompta.com

Les charges et produits

exceptionnels
Charges et produits hors activités ordinaires
Videodecompta.com
Objectifs du contrôle:
● Exhaustivité, exactitude des autres produits et des revenus financiers

Contrôle effectué?
Sujet Contrôle à opérer
(Oui/Non)

Charges et ● Valider les valeurs nettes comptables des immobilisations sorties

produits ● S’assurer que les indemnités d’assurance reçues sur immobilisations détruites sont
HAO bien comptabilisées en produits de cession d’immobilisations
● Vérifier que les omissions sur exercices antérieurs sont rectifiées dans les comptes
de charges et produits ordinaires de l’exercice N
● S’assurer que les dotations et reprises comptabilisées en hors activités ordinaires
se rapportent à des activités non fréquentes
● S’assurer que les subventions d’équilibre restent limitées aux sommes reçues pour
faire face aux pertes
● Obtenir l’état de calcul de l’impôt sur le résultat et vérifier que le compte impôt sur
le résultat correspond exclusivement à l’impôt sur les sociétés dû
 Videodecompta.com

4. Conclusion A présent, vous avez un outil efficace pour vous accompagner

au guide de
dans vos clôtures de comptes. Que votre fréquence de clôture
soit mensuelle, trimestrielle ou annuelle, l’essentiel est de

clôture dérouler chacun des 19 points de contrôle de ce guide. Lorsque

vous le faites, vous avez l’assurance de produire une balance
comptable propre, avec un risque d’anomalie quasi nul.

Pour aller plus loin, je suis en train de produire une formation

intitulée “Maîtriser la clôture des comptes annuels”. Nous
aborderons dans cette formation 19 situations concrètes pour
chacun des points de contrôle pour vous aider à devenir
autonome dans la clôture des comptes d’une organisation.
Venez suivre cette formation afin de compléter la compétence
qui vous manque pour obtenir votre promotion. Rejoignez la
liste d’attente de la formation en m’écrivant à
georges@videodecompta.com