REVUE ANALYTIQUE DES COMPTES DE PRODUITS ET CHARGES :

Etude de cas :

COMPTE DES PRODUITS ET DES CHARGES ARRETE AU 31 DECEMBRE 2013

(MONTANTS EXPRIMES EN KMAD)

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Ventes de marchandises
Ventes de biens et services 25 983 25 742 241 1%
Variation de stocks 2 005 -67 2 072 -3093%
Immobilisations produites
Subventions d'exploitation
Autres produits d'exploitation 4 4
Reprises d'exploitation 5 -5 -100%
Produits d'exploitation 27 992 25 680 2 312 9%
Achats consommés de
21 913 15 181 6 732 44%
matières
Autres charges externes 6 972 3 622 3 350 92%
Impôts et taxes 845 106 739 697%
Charges de personnel 11 668 6 291 5 377 85%
Autres charges d'exploitation
Dotations aux provisions et
1 452 706 746 106%
amortissement
Charges d'exploitation 42 850 25 906 16 944 65%
Résultat d'exploitation -14 858 -226 -14 632 6474%
Produits financiers 5 21 -16 -76%
Charges financières 1 538 726 812 112%
Résultat financier -1 533 -705 -828 117%
Produits non courants 130 130
Charges non courantes 513 3 510 17000%
Résultat non courant -383 -3 -380 12667%
Résultat avant IS -16 774 -934 -15 840 1696%
IS 758 129 629 488%
Résultat net comptable -17 532 -1 063 -16 469 1549%

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1. Les produits d’exploitation :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Ventes de biens produits au Maroc 25 979 24 892 1 087
Ventes de biens produits Export 820 -820
Ventes de services au Maroc 30 30
Variation de stocks produits finis 882 39 843
Variation de stocks produits en cours 1 123 -106 1 229
Variations de stocks 2 005 -67 2 072
Total Production (a) 27 988 25 675 2 313

(a).Les ventes de la société au cours de l’exercice 2013, n’ont pas connu d’évolution importante,
cependant au cours de l’exercice 2013, la société dispose d’un stock important de produit finis et
de produit en cours.

(i) La société ne dispose pas de chiffre d’affaire commerciale ;

(ii) Les factures de vente ne sont pas accompagnées de bon de commande ni de bon de
livraison au client ;

2. Achats consommés de matières et fournitures :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Achats de matières premières (a) 12 404 13 118 -714
Achats de matières consommables 1 397 871 526
Achats emballages 656 597 59
Variation de stocks de matières 1 251 -174 1 425
Achats non stockés 432 398 34
Achats de prestations de services (b) 5 762 371 5 391
Achats de matières/ex antérieur 11 11
Achats consommés 21 913 15 181 6 732

(a).Les achats de matière première de la société ont connu une légère baisse au cours de l’exercice
2013, il ressort aussi de l’analyse des comptes que la société a procédé à d’important stockage de
matière (1 425 KMAD) par rapport à l’exercice 2012.

(b).Les opérations de sous-traitantes de la société ont connu une hausse significative de 5 391
KMAD au cours de l’exercice 2013.

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3. Autres charges externes :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Locations (a) 341 341
Revanches crédit-bail 1 007 1 367 -360
Entretien et réparations (b) 821 221 600
Assurances 68 70 -2
Rémunération du personnel occasionnel 1 690 1 103 587
Honoraires (c) 1 245 626 619
Documentation générale 1 1
Transports 148 62 86
Voyages et déplacements, Missions, Réceptions 104 84 20
Publicité et relations publiques 5 4 1
Frais postaux 145 60 85
Cotisations et dons 10 9 1
Commissions et services bancaires 345 15 330
Autres charges externes/ex antérieur (d) 1 042 1 042
Total 6 972 3 622 3 350

Les charges externes de l’exercice 2013 ont connu une hausse de 3 350 KMAD.

(a).La société a procédé à la signature de nouveau contrat de location, dont le plus important
concerne la location de locaux de la société XXX pour un montant de 233 KMAD.

(b).La hausse des frais d’entretiens s’explique par l’acquisition d’importante pièce pour la
machine de production, ces pièces ont été pour la majorité acquis chez des fournisseurs étrangers.
Au regard des informations qui nous ont été fournis, ces pièces n’augmente pas la durée de vie des
machines.

(c).Certaines factures (Honoraire du mois de Février), enregistré dans ces comptes sont au nom du
prestataire YYYY (administrateur de la société jusqu’en Octobre 2013) ;

(d). Ce compte se détail comme suit :

TABARY :65 KMAD
OFPPT : 60 KMAD
SGMB : 23 KMAD
KASBAOUI : 145 KMAD
AAME : 3 KMAD
PRESAGE LOYER : 52 KMAD
FRAIS DE GESTION : 130 KMAD
LEASEBACK : 116 KMAD
RACHIDA : 173 KMAD
LEASING : 276 KMAD
Selon les responsables, il s’agit d’opérations très anciennes qui devront être apuré sur décision de
la direction.

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4. Impôts et taxes :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Impôts et taxes directs (TU et TE) (a) 101 101
Impôts et taxes indirects 21 21
Impôts et taxes assimilés (DE, vignettes…) 71 5 66
Impôts et taxes /ex antérieurs (b) 652 652
Impôts et taxes 845 106 739

(a).Le solde de ce poste se compose de la Taxe urbaine, de la taxe d’édilité et de la Patente ;

(b)Correspond au montant provisionnée par la société pour impôt sur les sociétés, et transféré en
charge des exercices antérieurs.

5. Charges de personnel :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Appointements et salaires (a) 4 930 4 808 122
I Charges sociales 1 337 1 475 -138
Charges sociales diverses (b) 4 187 8 4 179
Charges sociales/ex antérieurs (c) 1 214 1 214
Charges de personnel 11 668 6 291 5 377

(i) : L’état de l’indemnité payée ne nous a pas été communiqué, nous ne pouvons donc pas nous
prononcer sur ce point de contrôle.

(a).Le rapprochement des salaires et traitement de la balance avec les montants sur l'état 9421 fait
ressortir un écart de 28 KMAD. Nous n'avons pas eu d'explication à ce sujet.

(b).Correspond aux indemnités de licenciement versé au personnel au cours de l'exercice 2013,

nous n'avons pas reçu le détail des versements par personne.

(c).Correspond à l’indemnité de licenciement de l'exercice 2012.Ce montant n’avait pas fait

l’objet de provision.

6. Résultat financier :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Produits financiers 5 21 -16
Charges financières 1 538 726 812
Résultat financier (a) -1 533 -705 -828

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(a).Les charges financières de la société ont connu une hausse significative au cours de l’exercice
2013, expliqué essentiellement par les facteurs suivant :
-Nouveaux emprunts de : 10 690 KMAD
-Facilité de trésorerie de : 10 162 KMAD
-Opération de factoring de : 7 979 KMAD
(L'affacturage ou " factoring " permet de disposer rapidement de l'argent de vos factures ou créances
clients, sans en attendre leur échéance. C'est l'établissement spécialisé (factor) à qui vous les cédez qui
vous avance le règlement. Le factor peut prendre en charge tout ce qui est lié à ces factures : suivi,
relance, recouvrement voire supporter le risque d'impayés s'il y a lieu.)
Nos travaux de vérification de ces comptes n’ont pas révélés d’anomalies significatives.

7. Résultat non courant :

Intitulé 31-déc-13 30-déc-12 Variation

Produits non courants (a) 130 130
Charges non courantes (b) 513 3 510
Résultat non courant -383 -3 -380

(a).Correspond à la cession de deux immobilisations se détaillant comme suit :

- Fourgonnette vitrée avec Banquettes : 20 KMAD
-Près Offset Roland RFFOB : 110 KMAD

(b).ce détail comme suit :

VNA des immobilisations cédées 9

Créances devenues irrécouvrables (i) 484
Dons, libéralités et lots 5
Autres charges non courantes des ex antérieur 15

(i) : correspond aux créances douteuses pour lesquels la société n’avait constatée aucune
provisions antérieur à l’exercice 2013.La société s’est basé sur la due diligence afin de procéder à
la constatation de ces créances en perte de l’exercice. Ce montant a fait l’objet de réintégration.

(Le due diligence désigne un ensemble de vérifications qu'opère un investisseur en vue d'une transaction.
Concept anglo-saxon, le due diligence permet à un futur acquéreur de se faire une idée de la situation
précise d'une entreprise avant de se prononcer sur son investissement. Cela peut notamment permettre de
vérifier la stratégie d'une entreprise, sa situation fiscale, comptable, sociale, environnementale, etc.)