CAS SARL EMILIEN

INTRODUCTION

• Activité: commercialisation de machines

• Evaluation du contrôle interne

• Cycle des ventes

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PLAN
FLOW CHART

GRILLE D’ANALYSE

QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE

GRILLE D’EVALUATION DU SYSTEME

CONCLUSION

FLOW-CHART

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 LEGENDE
Illustration d’un document • BC : Bon de Commande
(nom, numéro, date)
• R.C : Registre des Commandes
Illustration d’une opération
d’archivage, mention • F.V: Facture de Vente
A,N,C
• C.C: compte clients
Illustration d’un registre • F.S: fiche de stock

• JV: Journal vente

Opération administrative
• MAJ: Mise à jour

Point de départ du circuit • Ts les 2 J:tous les deux jrs

• Rel: relance clients

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 GRILLE D’ANALYSE
Entreprise émilien Service concerné
Magasin- Comptabilité
Fonctions Commercial Facturation
expédition
-Réception des commandes X

-Etablissement BC X

-Inscription des marchandises sur le

X
planning
-Expédition Marchandises X

-Mise à jour des fiches de stock X

-Enregistrement sur RC X

-Etablissement des factures X

-Envoi des factures X

-Enregistrement des factures X

-Enregistrement règlements clients X

-Établissement et dépôt bordereaux

X
remise de chèques
-Pointage compte client X

-Relance des clients X

QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE
INTERNE

CYCLE VENTES /EVALUATION DU RISQUE

Risques et
Oui Non Observations
Les nouvelles commandes, avant d'être acceptées, sont –elles
soumises à l'approbation du service crédit qui mène des Risque d’insolvabilité
enquêtes préalables ? x des clients
Pas de bons de
A chaque expédition est associée un bon de livraison ? x livraison

Pas de bons de
Les bons de livraisons sont pré numérotés ? x livraison pré numérotés

Rapprochement des bons d'expédition et des bons de

commande ? contrôle quantité et référence des produits x pas de bon d’expédition

image fidèle du chiffre

Une facture est établie pour chaque vente ? x d’affaires
Risque d’erreur de
Les factures sont pré numérotées séquentiellement? x numérotation

Pour chaque vente et bon de livraison est associé une facture et Risque d’oubli de
vice versa ? x facturation

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 QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE
INTERNE

CYCLE VENTES /EVALUATION DU RISQUE

Risques et
Oui Non Observations
Pas de bon d’expédition
donc rapprochement
Rapprochement bon d'expédition / facture ? contrôle de impossible ( litiges
la facturation de tous les articles expédiés x clients)

Contrôle de l'enregistrement comptable de toutes les

Risque de non détection
factures par la vérification du suivi séquentiel des d’erreur et d’oubli de
numéros de factures enregistrées x facturation

Le règlements des créances clients fait-il l’objet d’un x Tout défaut de paiement
des clients peut être
suivi régulier ? détecté

Les créances impayées font-elle l’objet d’une relance

rapide? x Facilite la gestion de la
trésorerie

Feuille d’évaluation du système

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Faiblesses Effets
détectées possibles
Faiblesses détectées Effets possibles
1-Cumul de fonctions chez le -Risques de difficulté de Les clients débiteurs d’un
service commercial recouvrement ; grand montant peuvent faire
-Possibilité pour certains l’objet d’une provision
clients d'avoir des délais de
règlement supérieurs aux
conditions fixées par l'E/se
2-Absence de contrôle de la -Risque d’insolvabilité des
solvabilité du client par le clients
service commercial
3-Absence de pré Risque d’erreur d’attribution
numérotation des bons de d’un même numéro à deux
commandes BC différents
4- Cumul de fonctions chez -Risque de détournement des
le service magasin- marchandises et
expéditions dissimulation de ces
détournements
5-Absence de pré Risque de perte de la facture
numérotation des factures
6- Impossibilité de contrôle -Erreur dans les déclarations
des chevauchements en fin de la TVA ;
de mois et en fin d’exercice -Risque d’omission des
factures à la fin de l’exercice
Impacts Impacts sur
sur les le Recomma
états programme ndations
financiers d’audit
Impacts sur les états Impacts sur le programme
Recommandations
financiers d’audit
-vérification des comptes des -Etablir une liste des
clients débiteurs ; conditions clients
-Contrôle des provisions pour
c créances douteuses
Evaluation de la provision -Contrôle de l’évaluation des -Faire une liste des clients
pour créance douteuse provisions ;
-Vérification des clients
débiteurs
Erreur dans les recettes Vérification de l’évolution de -Pré numérotation des bons
la marge brute par rapport de commande
aux exercices précédents
-Risque d’erreur sur la -Contrôle des fiches de stock ; -Effectuer une mise à jour
détermination des stocks -Contrôle de la marge brute automatique des fiches de
-Impact sur le résultat de par catégorie d marchandise ; stock ;
l’entreprise -Séparation des fonctions :
stockage et expédition
-Oubli de comptabilisation -Contrôle du journal de vente -Pré numérotation des
des factures et de la marge brute. factures
-Impact sur le résultat -Rapprochements des bons
de commande et des factures
-Atteinte au principe de -Vérification de la déclaration -Mentionner la date de
séparation des exercices ; de TVA ; livraison sur les factures
-Incidence sur le résultat -Pointage des bons de
commande classés avec les
factures
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Faiblesses détectées Effets possibles Impacts sur les Etats Impacts sur le programme Recommandations
financiers d’audit

7-Absence de comparaison -Risque de distorsion entre -Impact sur les résultats Effectuer un sondage sur les Rapprochement entre les
entre la facture et les bons de les quantités livrées et les factures et les bons de bons de commande et les
commande quantités facturées commande classés factures
c

8- Cumul de fonctions chez le -Risque de détournement des -Impacts sur les recettes, la -Etablir un rapprochement -Mise en place du système
service comptabilité règlements TVA … entre journal des ventes et le d’enregistrement et de
RC totalisation des règlements
clients

9- Absence de contrôle afin -Risque d’omission des -Incidences sur les recettes, -Etablir un rapprochement -Attribuer le même numéro
de s’assurer de factures la TVA … entre le journal des ventes et à la facture et au bon de
l’enregistrement des factures RC commande

10-Absence de contrôle sur -Risque d’erreur de calcul du -Impact sur le compte de -Contrôler les grosses -Contrôle automatique des
les factures, les prix … prix de vente résultat de résultat : soit une factures calculs et des prix
majoration ou une
minoration

11-Absence de double -Risque de double - Incidences sur les recettes, -Contrôler les factures -Totaliser mensuellement les
contrôle de l’enregistrement comptabilisation ou la TVA … classées et celles factures établies.
comptable des factures d’omission des factures comptabilisées sur une
période déterminée

12-Pas d’envoi de l’accusé de -Risque de litige avec le client -Impact sur les comptes -Examiner les litiges en cours -Adresser une confirmation
réception pour chaque clients et provisions pour avec les clients au client pour chaque
commande reçue litiges commande traitée