SYSCOHADA RÉVISÉ

TABLEAU DE FLUX DE
TRESORERIE (TFT)
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Sommaire

1. Objectifs et composantes du TFT

2. Détermination des différents éléments du TFT

a. La trésorerie début
b. Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
c. Les flux de trésorerie liés aux activités d’investissement
d. Les flux de trésorerie liés aux activités de financement
e. La trésorerie fin
1. Objectifs et composantes du TFT
1.1. Objectifs
Le cadre conceptuel du SYSCOHADA en son chapitre 3 indique que
l’objectif des états financiers est de fournir des informations utiles sur
❏ la situation financière,
❏ la performance et
❏ les variations de la situation de trésorerie d’une entité
❏ afin de répondre aux besoins de l’ensemble des utilisateurs de ces
informations.
1. Objectifs et composantes du TFT
1.1. Objectifs (suite)
Il permet de connaître la provenance
des flux de liquidités et la manière dont
ces flux ont été utilisés.
1. Objectifs et composantes du TFT
1.2. Composantes du TFT
Les flux de trésorerie sont
OPÉRATIONS
classés suivant un
découpage de la vie de
l’entreprise en trois cycles

FINANCEMENT INVESTISSEM
ENT
1.2. Composantes du TFT
1.2.1 Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
❏ Principales activités génératrices de
liquidités
Ex: sommes encaissées de la clientèle,
Charges de personnel, paiements
fournisseurs
❏ Activités qui ne sont ni des activités
de financement ni des activités
d’investissement
Ex: Charges financières, charges HAO,
impôt sur le résultat
1.2. Composantes du TFT
1.2.2 Les flux de trésorerie liés aux activités d’investissement
❏ Flux liés à l’entrée d’actifs à long
terme
Ex: Dépenses pour acquérir des
immobilisations incorporelles,
corporelles et financières
Prêts effectués par l’entité
❏ Flux liés à la sortie d’actifs à long
terme
Ex: Prix de cession des immobilisations,
des titres lorsqu’il y a eu encaissement
1.2. Composantes du TFT
1.2.3 Les flux de trésorerie liés aux activités de financement
❏ Changement dans la structure du
capital
Ex: Encaissements découlant de
l’émission d’actions / paiement pour
racheter des actions ou rembourser les
propriétaires
❏ Activités liées aux emprunts
Ex: Émission d’une obligation, d’un
emprunt
Remboursement des emprunts
1.2. Composantes du TFT (fin)

La présentation des différents flux

OPÉRATIONS
favorise une lecture normative du
document. Les flux de trésorerie
d’exploitation finance la
croissance de l’entité et structure
son financement

FINANCEMENT INVESTISSEM
ENT
2. Détermination des différents éléments du TFT
2.1. Trésorerie nette au 1er Janvier

Trésorerie - Trésorerie -
Actif N - 1 Passif N - 1
2. Détermination des différents éléments du TFT
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
Rappel : Activités opérationnelles = Principales activités génératrices de ressources +
activités qui ne sont ni du financement, ni de l’investissement

Encaissements Décaissements
des activités des activités
opérationnelles opérationnelles

! Comptabilité
d’engagement en
SYSCOHADA
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Méthode 1

Produits charges
encaissables décaissables
CAFG =
des activités des activités
opérationnelles opérationnelles
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Ventes de marchandises
Ventes de produits fabriqués
Travaux et services vendus
Produits Produits accessoires
encaissables Subventions d’exploitation
des activités Autres produits
opérationnelles Transferts de charges
d’exploitation
Revenus financiers
….
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Achats de marchandises
Achats de matières premières
Charges Autres achats
décaissables Transports
des activités Services extérieurs
opérationnelles Impôts et taxes
Autres charges
Charges de personnel
….
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Méthode 2 Produits
encaissables
restants
CAFG = EBE
- charges
décaissables
restantes
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Etape 1
VNC des
cessions
courantes
d’immo (654)
CAFE = EBE
- Produits des
cessions
courantes
d’immo (754)
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)

La CAFE représente les

ressources de financement
dégagées par l’activité
d’exploitation (trésorerie
potentielle)
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)
Revenus financiers
Etape 2 Gains de change
Transferts de charges financières
Produits HAO
Transferts de charge HAO
CAFG = CAFE
Frais financiers
Pertes de change
Charges HAO
Participation des travailleurs
Impôt sur le résultat
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.1. La capacité d’autofinancement globale (CAFG)

La CAFG représente la trésorerie

potentielle globale générée par le circuit
d’exploitation et les opérations
financières et hors activités ordinaires
après IS. Elle désigne la capacité de
l’entreprise à financer
- le renouvellement de ses
investissements
- les investissements de croissance
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.2. Passage de la CAFG aux flux de trésorerie provenant des
activités opérationnelles
Trois observations à faire:

● Elle tient compte de la

variation de stocks (qui n’a
pas d’impact sur la
trésorerie)
Achats de l’exercice = Achats
consommés - Variation de stock
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.2. Passage de la CAFG aux flux de trésorerie provenant des
activités opérationnelles
Trois observations à faire:

● Elle est calculée à partir des produits comptabilisés et non pas des
produits encaissés.

- Créances N
Production encaissés = Ventes Variation
+ Créances N - 1 des
créances
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.2. Passage de la CAFG aux flux de trésorerie provenant des
activités opérationnelles
Trois observations à faire:

● Elle est calculée à partir des charges comptabilisées et non pas des
charges décaissés.

- Dettes N
Charges décaissés = Achats Variation
+ Dettes N - 1 des dettes
2.2. Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
2.2.2. Passage de la CAFG aux flux de trésorerie provenant des
activités opérationnelles
CAFG
- Variation de stock
- Variation des créances
+ Variation des dettes

Flux de trésorerie provenant des

activités opérationnelles
2.3. Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement
Deux types de flux

● Encaissements ⇒ Produits des cessions d'immobilisations (822XX)

● Décaissements ⇒ Dépenses d’acquisition des actifs de long terme
○ + Variation des comptes d’immobilisations en valeurs brutes (de la
racine 21 jusqu’à la racine 27)
○ + Valeurs brutes des immobilisations cédées
○ - Ecart de réévaluation N (si réévaluation en N)
○ - Coûts de démantèlement et de remise en état de site imputés à N
= Acquisitions d’immobilisations
2.4. Flux de trésorerie liés aux activités de financement
● Flux qui changent la structure des capitaux propres
Ex: Augmentations de capital
Subventions d’investissement
Distributions de dividendes

● Flux de financement par l’extérieur (banques, marché financier)

Nouveaux emprunts
Remboursements de dettes financières
La balance et le grand-livre des comptes de capitaux propres (Racine 10 à
14) et d’emprunt (racine 16) nous fournissent facilement l’information
nécessaire.
2.5. Trésorerie nette au 31 décembre N

TRÉSORERIE AU 1er janvier N

CASH DES OPÉRATIONS

CASH INVESTISSEMENTS

CASH FINANCEMENT

TRÉSORERIE AU 31 décembre N
EXERCICE du TFT

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