Processus Trésorerie

LES BONNES PRATIQUES DANS LES DIFFERENTS PROCESSUS

Processus Trésorerie

1. Objectifs d’audit généralement identifiés

• Les disponibilités existent et sont réellement disponibles pour permettre à la société de remplir ses
engagements.
• Le principe de séparation des exercices (cut-off) est correctement appréhendé tant pour les
encaissements que pour les décaissements.
• Les comptes bancaires sont rapprochés de la balance générale et les éléments en rapprochement sont
justifiés.
• Les valeurs mobilières de placement existent et appartiennent à la société.
• Les méthodes de valorisation sont conformes aux normes comptables en vigueur.
• Tous les dividendes, intérêts et autres produits sont comptabilisés ainsi que les plus ou moins-values
relatives.
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Processus Trésorerie
Points clés du Principaux risques inhérents
processus
Ensemble du Problèmes de trésorerie pouvant
processus entraîner la cessation de paiement et
remettre en cause la continuité
d’exploitation.
Détournement, vol, perte ou destruction
des titres de paiement reçus des clients et
autres débiteurs,
Non comptabilisation des règlements
émis/reçus ➙ mauvaise présentation du
solde de banque.
Règlements indus à des tiers,
Recommandations
Forte implication du chef d’entreprise dans la
gestion de ce processus,
Conservation des titres de paiement en lieu
sécurisé et à accès limité (coffre fort),
Analyse périodique des comptes tiers et
réalisation régulière des rapprochements
bancaires en vue du dénouement des suspens et
de la mise à jour de la comptabilité,
Gestion régulière de la trésorerie avec mise en
œuvre de systèmes d’alerte.
Un plan de trésorerie est mis en place et est
régulièrement revu. Les écarts significatifs entre le
réel et le plan sont investigués.
Les rapprochements bancaires sont faits
mensuellement et supervisés par la direction qui
matérialise son contrôle.
Des codes d'accès ont été mis en place et seules
les personnes autorisées ont accès aux fichiers,
programmes et enregistrements liés à la
trésorerie
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Processus Trésorerie

Points clés du Principaux risques inhérents Recommandations

processus
Ensemble du Toutes les dépenses sont supportées par des
processus pièces justificatives préalablement acceptées par
les services/personnes habilitées.

Au-delà d’un certain montant de dépenses, une

double signature est nécessaire

Faire enregistrer par le secrétariat tous les titres

de paiement reçus de tiers (clients…) avant leur
transmission aux destinataires concernés
(responsables comptable ou comptable
trésorerie),

Traiter sans délai les titres de paiement reçus

(enregistrement, contrôle, comptabilisation, et
remise en banque).
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Processus Trésorerie
Points clés du Principaux risques inhérents
processus
Caisse Absence de livre ou registre de caisse et
infraction vis-à-vis de la loi sur le
paiement en espèce,
Caisse créditrice et erreur de caisse (écart
non justifié),
Non comptabilisation des opérations de
caisse ou comptabilisation sans justificatif
probant.
Recommandations
Utilisation d’une caisse enregistreuse et de tickets
de caisse fiables, de préférence issus d’un système
permettant leur contrôle séquentiel et l’obtention
pertinente des recettes ou chiffre d’affaires au
comptant;
Utilisation systématique de pièces justificatives
lors de paiement en espèces (bons de sorties de
caisse),
Revue et supervision des travaux du personnel par
une personne ayant autorité (par exemple le
responsable de la trésorerie),
Assurance que la comptabilité dispose de
l’exhaustivité des opérations de caisse.
Les espèces reçues en paiement sont très
régulièrement déposées en banque via un
système sécurisé.
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Cumul de fonction (quelques exemples)

Voir les autres processus,

- Etat de rapprochement bancaire et service de trésorerie ➙ risque de
manipulation de cet état pour dissimuler ou masquer des détournements de
fonds,

- Caissier et comptable ➙ manipulation du registre de caisse et de l’inventaire de

caisse pour dissimuler ou masquer des détournements
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Processus trésorerie

En résumé, les principales recommandations pratiques relatives au processus achat sont les suivantes :

Processus trésorerie: ce qu’il faut faire :

- Le chef d’entreprise doit s’impliquer chaque fois que la trésorerie est susceptible d’être affectée par une
opération, surtout si celle-ci est « significative » : signature des chèques, ordres de paiements, visas,
titres de paiement reçus des clients et autres pièces de banque
- mise en place de procédures de séparation des fonctions, d’autorisation, de contrôle et de supervision
(ex : double signature des titres de paiement)
- réalisation périodique des rapprochements bancaires (avec suivi des chèques anciens figurant toujours
en rapprochement) et contrôles inopinés de la caisse
- comptabilisation rapide des opérations de trésorerie après leur validation

Processus trésorerie : ce qu’il ne faut pas faire :

- Signer des chèques « en blanc »,

- utiliser des moyens de paiement sans disposer d’un suivi de trésorerie, pour éviter les incidents
bancaires,
- se mettre en situation d’irrégularité au regard de la législation (notamment sur les paiements en
espèces),
- régler sans justificatif de caisse et encaisser sans remise de tickets de caisse probants,
- permettre le cumul des fonctions incompatibles