Collège Ahuntsic

Cours 410-202-AH - Comptabilité financière 1

Examen préparatoire 3

Question 1 :

On vous donne les renseignements suivants en vue de régulariser les comptes de l’entreprise CNM au 31
décembre 20X8 :

1) CNM a deux employés : le salaire d'un employé est 40 $ par jour, le salaire de l'autre est 50 $ par
jour. Ils travaillent du lundi au vendredi. La paie est enregistrée chaque vendredi pour le travail
effectué durant la semaine et les employés sont payés le même jour. La dernière paie leur a été
enregistrée le vendredi 27 décembre 20X8.

2) Au 31 décembre 20X7, le bilan de l’entreprise comportait un montant de 110 $ de Fournitures de

bureau. Au cours de l’exercice, l’entreprise a acheté des fournitures de bureau le 10 mars pour
un montant de 255 $ plus les taxes et le 15 octobre pour un montant de 60 $ plus les taxes. Ces
achats ont été comptabilisés dans le compte Frais de bureau. Au 31 décembre 20X8, l’inventaire
des Fournitures de bureau indique qu’il en reste pour 95 $.

3) CNM est propriétaire d’un immeuble depuis le 1 er avril 20X8. Le nouvel immeuble, qui a coûté
218 000 $ (incluant le terrain qui vaut 20 000 $) plus taxes, a une durée prévue d’utilisation de 30
ans. On prévoit aussi que sa valeur résiduelle sera nulle à la fin de cette période.

4) CNM loue une partie de son nouvel immeuble à deux locataires. Le locataire A a signé un bail le
1er septembre 20X8 qui lui permet d’occuper un petit local pour un loyer mensuel de 150 $ plus
les taxes. Monsieur A a versé une somme de 900 $ plus taxes le jour de la signature du bail. Cette
somme a été comptabilisée dans le compte Loyers gagnés.

5) Le locataire B, qui paie un loyer mensuel de 250 $ plus les taxes, a versé le loyer de juin à
novembre 20X8 au début de chaque mois. Les sommes reçues ont été comptabilisées dans le
compte Loyers gagnés. Récemment, Monsieur B a éprouvé des difficultés financières et n’a pas
payé le loyer de décembre.

6) La balance de vérification au 31 décembre 20X8 indique que le compte Assurances payées

d’avance a un solde de 165 $. Ce montant représente la portion payée d’avance d’une police
d’assurance incendie à la fin de 20X7. Le contrat d'assurance a été renouvelé pour un an le 1 er
mai 20X8. La prime d'assurance payée lors du renouvellement était de 420 $ incluant les taxes.

7) Lors de l’achat de l’immeuble le 1er avril 20X8, CNM a fait un emprunt hypothécaire de 120 000 $.
Cet emprunt est remboursable par tranche de 10 000 $ tous les six mois et les intérêts au taux de
8 % sont aussi payables tous les 6 mois. Le dernier remboursement a eu lieu le 1 er octobre 20X8.

TRAVAIL À FAIRE :
Enregistrer les écritures de régularisation au journal général.
N’OUBLIEZ PAS D’INDIQUER LE DÉTAIL DE VOS CALCULS.

1
 CNM ENR. Page : 31
JOURNAL GÉNÉRAL
DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATION DÉBIT CRÉDIT

CNM ENR. Page : 32

2
 JOURNAL GÉNÉRAL
DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATION DÉBIT CRÉDIT

3
Question 2 :
Les comptes suivants sont tirés de la balance de vérification après régularisations de l'entreprise Jean
Dupont enr. au 31 décembre 20X8.

$
Amortissement - bâtiment 2 480
Amortissement - matériel roulant 1 200
Amortissement cumulé - bâtiment 3 580
Amortissement cumulé - matériel roulant 1 800
Assurances 900
Assurances payées d’avance 230
Bâtiment 106 000
Charge d’intérêts 350
Comptes clients 11 000
Comptes fournisseurs 37 960
Encaisse 5 500
Fournitures de bureau 600
Frais de bureau 1 150
Frais de déplacement 2 500
Frais de représentation 3 420
Honoraires professionnels 131 000
J. Dupont - Capital 29 030
J. Dupont - Retrait 12 000
Matériel roulant 14 500
Revenus de loyers 2 800
Salaires 42 000
Salaires à payer 1 800
Taxes municipales 3 500
Taxes municipales payées d’avance 640

TRAVAIL À FAIRE :
Enregistrer les écritures de clôture au 31 décembre 20X8 au journal général de la page suivante.

4
 JEAN DUPONT ENR. Page : 58
JOURNAL GÉNÉRAL
DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATION DÉBIT CRÉDIT

5
 Question 3 :
L’entreprise ABC a emprunté 8 000 $ sur sa marge de crédit (emprunt bancaire) le 1er décembre 20X7. Le
taux d’intérêt est de 4 % et les intérêts seront payés en même temps que le remboursement de la dette le
1er mai 20X8.

TRAVAIL À FAIRE :
1. Enregistrez au journal général l’écriture de régularisation des intérêts sur la marge de crédit au 31
décembre 20X7, jour de la fin de l’exercice 20X7.
2. En supposant que l’entreprise ABC n’utilise pas les écritures de réouverture, enregistrez au journal
général l’écriture de remboursement de la marge de crédit et des intérêts le 1 er mai 20X8.
3. En supposant que l’entreprise ABC utilise les écritures de réouverture, enregistrez au journal général
l’écriture de réouverture et l’écriture de remboursement de la marge de crédit et des intérêts le 1 er
mai 20X8.

ABC Page : 18
JOURNAL GÉNÉRAL
DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATION DÉBIT CRÉDIT

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Question 4 : Complétez le chiffrier suivant.
Balance de vérification Régularisations Balance régularisée État des résultats Bilan et CP
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Encaisse: Banque CIBC 12 775
Comptes clients 2 420
TPS à recevoir 985
TVQ à recevoir 1 133
Fournitures de bureau 140 195 a)
Assurances payées d’avance 900 100 b)
Loyer payé d’avance 400 e)
Matériel roulant 62 500
Amortissement cumulé - matériel roulant 21 600 11 222 c)
Ameublement de bureau 2 500
Amortissement cumulé – am. de bureau 1 500 500 d)
Comptes fournisseurs 761
TPS à payer 1 545
TVQ à payer 1 777
Intérêts à payer 115 f)
Salaires à payer 900 g)
Effet à payer 14 900
Maxime Lemieux - capital 53 582
Maxime Lemieux - retrait 18 000
Services rendus 102 210
Salaires 77 450 900 g)
Loyer 5 200 400 e)
Publicité 2 325
Frais de bureau 820 195 a)
Entretien et réparations : matériel roulant 3 972
Électricité 2 240
Assurances 2 400 100 b)
Téléphone 740
Charge d’intérêts 1 375 115 f)
Amortissement – matériel roulant 11 222 c)
Amortissement – ameublement de bureau 500 d)

Total 197 875 197 875 13 432 13 432

Bénéfice net/Perte nette