SCO1250 Examen Intra Exemple Solution

Marie Allen, Ph. D.
, CPA auditrice
coordonnatrice
SCO1250
SCO1250 Introduction aux sciences comptables
EXAMEN INTRA COMMUN
NOM : PRÉNOM :
ENSEIGNANT(E) : GROUPE :
CODE PERMANENT :
es comptables
Question 1 : 23 points (42 minutes)
L’exercice financier de la société Vélorama inc. se termine le 30 septembre 20X1. Elle

vend différents produits reliés au monde du vélo. La société désire prendre de
l’expansion et pour ce faire, il lui sera nécessaire d’obtenir de nouveaux capitaux. Mme
Cyclic, la directrice des finances, vous demande de l’aider à préparer les états financiers
dans le but de présenter une demande de prêt à la banque. Voici la liste des comptes de
l’entreprise au 30 septembre 20X1 (en dollars canadiens).
Comptes aux livres comptables Montants en milliers de $
Capital social 52,750

Amortissement cumulé - matériel roulant 60,000
Amortissement cumulé - mobilier et équipement 215,000
Amortissement - matériel roulant 12,000
Amortissement - mobilier et équipement 18,500
Assurances 4,000
Résultats non distribués à l'ouverture de l'exercice 374,500
Trésorerie 60,500
Charges payées d'avance 4,200
Chiffre d'affaires net 2,450,000
Clients 325,000
Coût des ventes 1,837,500
Dépréciation des comptes clients 9,750
Dépôt à terme, encaissable en tout temps 85,000
Dividendes 75,000
Électricité et chauffage 12,500
Emprunt bancaire (note 1) 56,000
Entretien et réparations 15,300
Fournisseurs 98,300
Frais de représentation 5,400
Impôts sur le résultat 33,800
Intérêts sur la dette non courante 3,640
Loyer 40,000
Matériel roulant 110,000
Mobilier et équipement 325,600
Provision pour dépréciation - clients 20,000
Publicité 18,500
Salaires et charges sociales 210,000
Salaires à payer 33,540
Stocks de marchandises 150,700
Téléphone 3,200
NOTE 1 : L’emprunt bancaire est remboursable à raison de 5 000 $ par année à un taux
d’intérêt de 5%.
Question 1 : 21 points (38 minutes) (suite)
Dressez l’état du résultat pour l’exercice financier 20X1 en faisant ressortir la

marge brute, le résultat avant impôts et le résultat net. Mentionnez chaque
charge séparément (selon les informations disponibles). Vous devez aussi
compléter l’entête.
Vélorama inc.
État du résultat
Pour l’exercice terminé le 30 septembre 20X1
En milliers de $ CAD
Chiffre d'affaires net 2,450,000 $

Coût des ventes (1,837,500) $
Marge brute 612,500 $
Amortissement - matériel roulant (12,000) $

Amortissement - mobilier et équipement (18,500) $
Assurances (4,000) $
Électricité et chauffage (12,500) $
Entretien et réparations (15,300) $
Loyer (40,000) $
Dépréciation des comptes clients (9,750) $
Salaires et charges sociales (210,000) $
Publicité (18,500) $
Frais de représentation (5,400) $
Téléphone (3,200) $
Intérêts sur la dette non courante (3,640) $
Résultat avant impôts 259,710 $

Impôts sur le résultat (33,800) $
Résultat net 225,910 $
Faites le calcul des résultats non distribués à la fin de l'exercice financier. Ne

dressez pas l'état de variation des capitaux propres, mais démontrez vos
calculs et identifiez vos chiffres.
Résultats non distribués à l'ouverture de l'exercice 374,500 $
Résultat net 225,910 $
Dividendes (75,000) $
Résultats non distribués à la clôture de l’exercice 525,410 $
Question 1 : 21 points (38 minutes) (suite)
Dressez l'état de la situation financière en bonne et due forme, en remplissant les rubriques suivantes. Veu
pour chaque montant présenté. Vous devez également compléter l'entête.
Vélorama inc.
État de la situation financière
Au 30 septembre 20X1
En milliers de $ CAD
ACTIF
Actifs courants
Trésorerie 60,500 $ Fournisseurs

Dépôt à terme, encaissable en tout temps 85,000 $ Salaires à payer
Clients 325,000 $ Partie courante des
Provision pour dépréciation - clients (20,000) $
Clients nets 305,000 $
Stocks de marchandises 150,700 $
Charges payées d'avance 4,200 $
Total de l'actif courant 605,400 $
Actifs non courants
Matériel roulant 110,000 $ Emprunt bancaire

Amortissement cumulé - matériel roulant (60,000) $
Matériel roulant net 50,000 $
Mobilier et équipement 325,600 $
Amortissement cumulé - mobilier et équipement (215,000) $
Mobilier et équipement net 110,600 $
Capital social
Résultats non distr
Total de l'actif non courant 160,600 $

TOTAL DE L'ACTIF 766,000 $
es rubriques suivantes. Veuillez indiquer l'intutilé de compte
Vélorama inc.
e la situation financière
u 30 septembre 20X1
n milliers de $ CAD
PASSIF
Passifs courants
Fournisseurs 98,300 $
Salaires à payer 33,540 $
Partie courante des emprunts non courants 5,000 $
Total du passif courant 136,840 $
Passifs non courants
Emprunt bancaire 51,000 $
Total du passif non courant 51,000 $
TOTAL DU PASSIF 187,840 $
CAPITAUX PROPRES
Capital social 52,750 $

Résultats non distribués 525,410 $
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES 578,160 $

TOTAL DU PASSIF ET DES CAPITAUX PROPRES 766,000 $
Partie A : 17 points
La société Voyage agréable inc. vend des séjours à l’étranger à des particuliers. Voici quelques opérations
eu lieu au cours du mois de juillet 20X1.
Travail à faire : Inscrire votre réponse dans l’espace prévu à cet effet. Si votre transaction affecte les résu
non distribués (RND), indiquez le nom du compte précis qui est affecté, par exemple : RND (charge d’ent
RND (dividendes), RND (profit sur sortie d’actifs), etc. Présentez votre réponse comme l’exemple ci-de
Exemple de transaction : Paiement de 10 $ dus à des fournisseurs.
Actif, Passif ou
Nom des postes affectés
Capitaux propres
Trésorerie Actif
Fournisseurs Passif
Émission de 10 000 actions ordinaires au comptant à un prix unitaire de 8 $ l’action.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
Capital social Capitaux propres
Encaissement de 12 000 $ provenant de clients de la société. 40 % de ce montant représente un acompte po

voyages futurs, le reste représente des ventes pour des voyages régionaux au comptant.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
RND (Produits de croisières) Capitaux propres
Produits différés Passif
Paiement d’une police d’assurance incendie au montant de 2 400 $ qui prendra effet dans un mois.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
Assurances payées d'avance Actif
Remboursement d’un emprunt bancaire. Le paiement total de 4 560 $ inclut les intérêts de 560 $.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
Emprunt bancaire Passif
RND (charges finanères) Capitaux propres
Achat d’un équipement au coût total de 120 000 $, dont 20 % est payé à même la trésorerie de l’entreprise
solde est financé par un emprunt bancaire remboursable sur 8 ans et portant intérêt à un taux annuel de 3 %
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Équipement Actif
Trésorerie Actif
Emprunt bancaire Passif
Paiement d’un montant de 1 200 $ pour des dépliants publicitaires.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
RND (charges de publicité) Capitaux propres
Encaissement d’un montant de 800 $ provenant de ventes facturées un mois plus tôt.
Actif, Passif ou
Capitaux propres
Trésorerie Actif
Clients Actif
s particuliers. Voici quelques opérations qui ont
effet. Si votre transaction affecte les résultats

ffecté, par exemple : RND (charge d’entretien),
z votre réponse comme l’exemple ci-dessous.
rs.
Augmentation ou
Montant
Diminution
10.00 $ Diminution
10.00 $ Diminution
ire de 8 $ l’action.
Augmentation ou
Montant
Diminution
80,000.00 $ Augmentation
de ce montant représente un acompte pour des

ionaux au comptant.
Augmentation ou
Montant
Diminution
$ qui prendra effet dans un mois.
Augmentation ou
Montant
Diminution
2,400.00 $ Diminution
60 $ inclut les intérêts de 560 $.
Augmentation ou
Montant
Diminution
560.00 $ Diminution
payé à même la trésorerie de l’entreprise. Le

et portant intérêt à un taux annuel de 3 %.
Augmentation ou
Montant
Diminution
s.
Augmentation ou
Montant
Diminution
s un mois plus tôt.
Augmentation ou
Montant
Diminution
800.00 $ Augmentation
800.00 $ Diminution
Partie B : 5 points
Travail à faire :
Pour chacune des transactions ci-dessous, indiquez s’il y a une incidence sur les flux de
trésorerie (le montant et l’effet + ou -) ou s’il n’y a aucun effet (AE). Répondez dans le
tableau prévu à cette fin.
Les transactions suivantes n’ont aucun lien entre elles.
Émission d’un chèque de 4 000 $ à un fournisseur en règlement de son compte.
Obtention de l’approbation d’un prêt bancaire pour un montant de 75 000 $ qui sera versé
par la banque lors de l’achat futur de matériel roulant.
Déclaration et paiement de dividendes au montant total de 5 000 $.
Chèque de 2 500 $ reçu d’un client en paiement de son compte.
Acquisition d’un terrain, d’une valeur de 80 000 $ pour la construction d’un entrepôt. 20 %
de cette somme est payée à même la trésorerie de l’entreprise. Le solde sera versé au
propriétaire actuel sur 10 ans.
Incidences sur les flux de trésorerie

+ ou – ou aucun effet (AE)
1) -
2) AE
3) -
4) +
5) -
us, indiquez s’il y a une incidence sur les flux de
ou s’il n’y a aucun effet (AE). Répondez dans le
lien entre elles.
ournisseur en règlement de son compte.
ancaire pour un montant de 75 000 $ qui sera versé

atériel roulant.
au montant total de 5 000 $.
paiement de son compte.
de 80 000 $ pour la construction d’un entrepôt. 20 %

a trésorerie de l’entreprise. Le solde sera versé au
ces sur les flux de trésorerie

Montant (s’il y a lieu)
4,000.00 $
- $
5,000.00 $
2,500.00 $
16,000.00 $
Questions objectives retirées. Voir la première page de ce document.
Pratiquez-vous avec les tests d’auto-évaluation sur MOODLE. Ces tests servent uniquement à la
pratique. Vous pouvez les faire autant de fois que vous le désirez. Des questions objectives sont
également disponibles à la fin de chacun des chapitres du volume du cours.
Vous venez d’obtenir votre diplôme de l’UQAM et êtes embauché par la firme
comptable Succès, Profit et associés. Le contrôleur d’un client important, KML inc., est
à court de personnel et fait donc appel à vos services pour effectuer le rapprochement
bancaire pour le mois terminé le 30 septembre 20X1.

Vous consultez donc le dernier rapprochement effectué par la société en date du 31 août
20X1. Vous notez que les chèques # 66, # 89 et # 99 affichant des montants de 26 800$, 5
000$ et 15 000$ respectivement ont été émis par la société, mais n’avaient pas été
encaissés par les bénéficiaires.

Il y avait également un dépôt en circulation de 20 000$ (déposé le 31 août 20X1 et
enregistré aux livres à la même date, mais n’apparaissant pas au relevé bancaire en
date du 31 août 20X1).

Vous consultez également le relevé bancaire ainsi que le compte Trésorerie au 30
septembre 20X1.
bauché par la firme
ent important, KML inc., est
effectuer le rapprochement
la société en date du 31 août

t des montants de 26 800$, 5
mais n’avaient pas été
posé le 31 août 20X1 et

pas au relevé bancaire en
mpte Trésorerie au 30
Travail à faire :
Effectuez le rapprochement bancaire de la société KML inc. pour le mois se terminant le 30

septembre 20X1. Utilisez le gabarit ci-dessous. Vous serez pénalisé pour avoir inscrit le
même chiffre à plus d’un endroit. (14 points)
KML inc.
Rapprochement bancaire
Pour le mois se terminant le 30 septembre 20X1
Solde bancaire au 30 septembre 20X1
Plus :
Dépôt en circulation
Moins :
Chèques en circulation :
Chèque #66
Chèque #99
Chèque #116
Chèque #118
Chèque #123
Chèque #124
Chèque #125
Solde bancaire corrigé
Solde aux livres

Plus :
Recouvrement d'un effet à recevoir
Moins :
Chèque sans provision

Frais de service
Solde aux livres corrigé
N’OUBLIEZ PAS : vous serez pénalisé pour avoir inscrit le même chiffre à plus d’un endroit
Pourquoi KML ne peut-elle pas publier ses états financiers au 30 septembre 20X1 avant que
le rapprochement bancaire du mois de septembre 20X1 n’ait été effectué? (2 points)
1. Permet de vérifier l’exactitude du solde bancaire et du solde aux registres comptables.

2. Permet d’inscrire toutes les opérations présentes au relevé bancaire qui n’ont pas encore été
enregistrées aux livres de l’entreprise.
3. C’est une bonne mesure de contrôle interne.
pour le mois se terminant le 30
pénalisé pour avoir inscrit le
352,800.00 $
30,000.00 $
(26,800.00) $
(15,000.00) $
(13,200.00) $
(21,400.00) $
(65,400.00) $
(2,800.00) $
(1,400.00) $
236,800.00 $
227,000.00 $
21,000.00 $
(10,400.00) $
(800.00) $
236,800.00 $
même chiffre à plus d’un endroit.
30 septembre 20X1 avant que

é effectué? (2 points)
egistres comptables.
re qui n’ont pas encore été
Partie B : 4 points - (Aucun lien avec la partie A)
Taux de rotation des comptes clients : Chiffre d’affaires net

Comptes clients nets moyens
Travail à faire :
Le contrôleur de Bravo inc. a en main un rapport spécifiant que le taux de rotation des comptes
clients de la société est passé de 4 au 31 août 20X0 à 7 au 31 août 20X1. Il vous demande quel est
l’impact de cet accroissement sur la trésorerie de la société Bravo inc. au cours de la dernière année
et pourquoi. (2 points)
1. Augmentation de la trésorerie de la société

2. L’augmentation du ratio indique un recouvrement plus rapide des C/C causé soit par :
a) un resserrement de la politique de crédit de l’entreprise
b) un resserrement de la politique de recouvrement
Vous obtenez certains renseignements concernant les comptes de la société Pectus inc. dont la fin de
l’exercice financier est le 31 décembre.
Travail à faire :
Calculez le taux de rotation des comptes clients de la société Pectus inc. pour l’exercice financier
20X1. (2 points)
Taux de rotation des comptes clients :
1 389 000 $* / 187 5000 $**
7.408
*Chiffre d’affaires net à crédit = 1 400 000 – 5 000 – 6 000 = 1 389 000 $
**Comptes clients nets moyens = ((220 000 – 15 000) + (180 000 – 10 000)) / 2 = 187 500 $
e taux de rotation des comptes
0X1. Il vous demande quel est
c. au cours de la dernière année
usé soit par :
a société Pectus inc. dont la fin de
us inc. pour l’exercice financier

/ 2 = 187 500 $
Travail à faire :
Pour chacun des cas ci-dessous, indiquez les erreurs dans le traitement de l’opération, justifiez votre juge
conventions ou méthodes comptables) et indiquez la façon dont elle aurait dû être traitée.
Cas #1 :
La société Drefus inc. existe depuis 2001 et M. Albert est l’unique actionnaire. La fin de l’exercice finan
25 septembre 20X1, la société a acheté de la société Pacifique inc. de l’équipement de production d
suivante :
Le 25 septembre 20X1, la société Drefus a remis à la société Pacifique un chèque de 25 000 $.

Le 25 septembre 20X1, M. Albert a remis un chèque personnel à la société Pacifique de 15 000 $ pour pay
La société Drefus remboursera ce montant à M. Albert au cours du mois de décembre 20X1.
Dans les livres de la société Drefus inc., on a augmenté le compte Équipement de production et diminu
société n’a rien inscrit concernant le chèque de 15 000 $, car la somme sera remboursée à M. Albert avant
Erreurs de traitement
L’achat de l’équipement n’a pas été bien comptabilisé.
Le 15 000 $ remis par l’actionnaire n’a pas été

comptabilisé.
Cas #2 :
La société Diablo inc. a inscrit dans son état de la situation financière un montant de 11 500 $ au comp
l’automobile que le propriétaire, M. Lambert, a acquise personnellement il y a 2 ans au montant de 18
situation financière, la juste valeur de l’automobile n’est que de 11 500 $.
L’automobile du propriétaire ne doit pas être inscrite
aux états financiers de l’entreprise.
Les intérêts perçus sont mal comptabilisés.
La vente est mal comptabilisée.
Les dépôts des clients sont mal comptabilisés.
de meubles dans l’est de la ville depuis de nombreuses années. Les clients qui désirent bénéficier du
r en magasin un dépôt équivalent à 40 % du montant de la facture totale. Une date de livraison est alors
livrés dans un délai de quatre semaines. Tous les dépôts reçus lors de la vente sont enregistrés dans le
ne période de 6 mois avec des intérêts de 2%. Louis enregistre alors les encaissements au fur et à mesure
d’affaires.
aux états financiers de l’entreprise.
L’automobile du propriétaire ne doit pas être inscrite
ez les erreurs dans le traitement de l’opération, justifiez votre jugement (caractéristiques de l’information,
et indiquez la façon dont elle aurait dû être traitée.
01 et M. Albert est l’unique actionnaire. La fin de l’exercice financier de la société est le 31 décembre. Le
eté de la société Pacifique inc. de l’équipement de production dont le règlement a été fait de la façon
us a remis à la société Pacifique un chèque de 25 000 $.

mis un chèque personnel à la société Pacifique de 15 000 $ pour payer la différence.
tant à M. Albert au cours du mois de décembre 20X1.
c., on a augmenté le compte Équipement de production et diminué le compte Trésorerie de 25 000 $. La

èque de 15 000 $, car la somme sera remboursée à M. Albert avant la fin de l’exercice.
Justifications Bon traitement

Convention d’évaluation du coût historique L’équipement doit être inscrit au coût, soit 40 000 $
(doit inclure le 15 000 $)
Définition d’un passif et concept de l’entité Il faut comptabiliser un passif courant (Dû à
l’actionnaire) de 15 000 $
n état de la situation financière un montant de 11 500 $ au compte Matériel roulant. Ce poste représente
ambert, a acquise personnellement il y a 2 ans au montant de 18 000 $, bien qu’à la date de l’état de la
automobile n’est que de 11 500 $.

Concept de l’entité Aucune inscription
Concept de l’entité Aucune inscription
et augmente du même montant son chiffre d’affaires.

Le solde de la facture peut être payé sur une période de 6 mois avec des intérêts de 2%. Louis enregistre al

compte Chiffre d’affaires.
fixée avec le client et les meubles sont livrés dans un délai de quatre semaines. Tous les dépôts reçus l
service de livraison gratuite doivent payer en magasin un dépôt équivalent à 40 % du montant de la factu
Louis est propriétaire d’un petit magasin de meubles dans l’est de la ville depuis de nombreuses année
Critères de comptabilisation des produits Les dépôts doivent être comptabilisés dans un compte
Cas #3 :
de passif intitulé Produits différés jusqu’au moment
de la livraison.
Critères de comptabilisation des produits et définition Le montant total de la vente doit être comptabilisé
d’un actif lors de la livraison en augmentant le chiffre d’affaires
et les comptes clients.
Distinction entre les différents types de produits. Les intérêts encaissés sont des produits financiers et
non un produit de vente.

SCO1250 Examen Intra Exemple Solution

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

SCO1250 Examen Intra Exemple Solution

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Marie Allen, Ph. D.

L’exercice financier de la société Vélorama inc. se termine le 30 septembre 20X1. Elle

Comptes aux livres comptables Montants en milliers de $

Capital social 52,750

Dressez l’état du résultat pour l’exercice financier 20X1 en faisant ressortir la

Chiffre d'affaires net 2,450,000 $

Amortissement - matériel roulant (12,000) $

Résultat avant impôts 259,710 $

Faites le calcul des résultats non distribués à la fin de l'exercice financier. Ne

Trésorerie 60,500 $ Fournisseurs

Total de l'actif courant 605,400 $

Actifs non courants

Matériel roulant 110,000 $ Emprunt bancaire

Total de l'actif non courant 160,600 $

Total du passif courant 136,840 $

Passifs non courants

Emprunt bancaire 51,000 $

Total du passif non courant 51,000 $

TOTAL DU PASSIF 187,840 $

Capital social 52,750 $

TOTAL DES CAPITAUX PROPRES 578,160 $

Exemple de transaction : Paiement de 10 $ dus à des fournisseurs.

Émission de 10 000 actions ordinaires au comptant à un prix unitaire de 8 $ l’action.

Encaissement de 12 000 $ provenant de clients de la société. 40 % de ce montant représente un acompte po

Paiement d’un montant de 1 200 $ pour des dépliants publicitaires.

effet. Si votre transaction affecte les résultats

de ce montant représente un acompte pour des

$ qui prendra effet dans un mois.

60 $ inclut les intérêts de 560 $.

payé à même la trésorerie de l’entreprise. Le

s un mois plus tôt.

Les transactions suivantes n’ont aucun lien entre elles.

Émission d’un chèque de 4 000 $ à un fournisseur en règlement de son compte.

Déclaration et paiement de dividendes au montant total de 5 000 $.

Chèque de 2 500 $ reçu d’un client en paiement de son compte.

Incidences sur les flux de trésorerie

lien entre elles.

ournisseur en règlement de son compte.

ancaire pour un montant de 75 000 $ qui sera versé

au montant total de 5 000 $.

paiement de son compte.

de 80 000 $ pour la construction d’un entrepôt. 20 %

ces sur les flux de trésorerie

Questions objectives retirées. Voir la première page de ce document.

la société en date du 31 août

posé le 31 août 20X1 et

Effectuez le rapprochement bancaire de la société KML inc. pour le mois se terminant le 30

Solde bancaire au 30 septembre 20X1

Solde bancaire corrigé

Solde aux livres

Recouvrement d'un effet à recevoir

Chèque sans provision

Solde aux livres corrigé

1. Permet de vérifier l’exactitude du solde bancaire et du solde aux registres comptables.

même chiffre à plus d’un endroit.

30 septembre 20X1 avant que

Partie B : 4 points - (Aucun lien avec la partie A)

Taux de rotation des comptes clients : Chiffre d’affaires net

1. Augmentation de la trésorerie de la société

usé soit par :

a société Pectus inc. dont la fin de

us inc. pour l’exercice financier

Le 25 septembre 20X1, la société Drefus a remis à la société Pacifique un chèque de 25 000 $.

Le 15 000 $ remis par l’actionnaire n’a pas été