Points clés Principaux risques inhérents

Recommandations
du processus à ce processus
- Procédures d’alerte inopérantes et
Budget et difficultés de trésorerie si la gestion
trésorerie de la trésorerie prévisionnelle est
inexistante ou n’est pas fiable.
- Voir les autres processus,
- Etat de rapprochement bancaire et
service de trésorerie ➙ risque de
manipulation de cet état pour
dissimuler ou masquer des
Cumul détournements de fonds,
de fonctions - Caissier et comptable
➙ manipulation du registre de
caisse et de l’inventaire de caisse
pour dissimuler ou masquer des
détournements
- Mise en place d’un système
pertinent de gestion de trésorerie
(budget/réalisation ; prévisions de
trésorerie).
- Le chef d’entreprise doit s’impliquer
chaque fois que la trésorerie est
susceptible d’être affectée par une
opération, surtout si celle-ci est
« significative » : signature des
chèques, ordres de paiements, visas,
titres de paiement reçus des clients
et autres pièces de banque.
- Ainsi, ces opérations doivent rester
sous la responsabilité du chef
d’entreprise ou être limitées à un
petit nombre d’intervenants
supervisés par le chef d’entreprise

En résumé, les principales recommandations pratiques relatives au processus trésorerie sont les suivantes :

Processus trésorerie : ce qu’il faut faire

- Forte implication du chef d’entreprise en amont (définition des objectifs) et en aval (revue de
direction, plan d’action, mise en œuvre des mesures correctives et préventives…),
- utilisation de bons de caisse pré numérotés et de différentes couleurs et de justificatifs probants de
trésorerie en particulier pour les opérations de caisse,
- mise en place de procédures de séparation des fonctions, d’autorisation, de contrôle et de
supervision (ex : double signature des titres de paiement,
- réalisation périodique des rapprochements bancaires (avec suivi des chèques anciens figurant
toujours en rapprochement) et contrôles inopinés de la caisse
- comptabilisation rapide des opérations de trésorerie après leur validation

Processus trésorerie : ce qu’il ne faut pas faire

- Signer des chèques « en blanc »,
- utiliser des moyens de paiement sans disposer d’un suivi de trésorerie suffisant, pour éviter les
incidents bancaires,
- se mettre en situation d’irrégularité au regard de la législation (notamment sur les paiements en
espèces),
- régler sans justificatif de caisse et encaisser sans remise de tickets de caisse probants,
- permettre le cumul des fonctions incompatibles.

56 LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME

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