En résumé, les principales recommandations pratiques relatives au processus ventes sont les suivantes :

Processus ventes : ce qu’il faut faire :

- Utiliser des bons de livraison et des factures pré numérotés (objectif d’exhaustivité),
- Faire respecter, et adapter selon la taille et les moyens de l’entreprise, le principe de séparation des
fonctions,
- Procéder aux analyses régulières des comptes clients et porter une attention particulière aux
créances anciennes, notamment celles inscrites dans les pertes au cours de l’exercice.

Processus ventes : ce qu’il ne faut pas faire :

- Livrer un bien ou exécuter une prestation sans être en possession d’un bon de commande ou d’un
devis, accepté et confirmé par écrit par le client, surtout si ce dernier n’est pas connu ou « fiable »,
- accorder un crédit à des clients réputés « mauvais clients ». Au contraire, il faut exiger de ces clients
le règlement au comptant de la totalité de la commande soit avant ou soit au moment de la
livraison ou de la prestation de service
- négliger les relances clients et les assurances contre les risques clients,
- faire exécuter par la même personne ou le même service - sans contrôles compensatoires - les
fonctions précitées jugées incompatibles.

3.3.2.2 - Le processus achats

Le processus Achats couvre les activités et fonctions intégrées dans le cycle des approvisionnements
des biens et services nécessités par le processus de réalisation. Sept points clés sont traités dans le tableau
suivant :

Points clés Principaux risques inhérents

du processus à ce processus
- Besoins non conformes aux objectifs
définis par le chef d’entreprise,
Traitement des
- Commande d’un bien (ou service)
demandes d’avoir
non nécessaire (ou inapproprié) eu
égard aux besoins de l’entreprise. - Approbation formelle (visa) des
Recommandations
- Forte implication du chef
d’entreprise : fixation des objectifs,
suivi, évaluation de ceux-ci,
- Usage de demandes d’avoir
pré-numérotées et de couleur
différente (plusieurs exemplaires),
demandes d’avoir.

48 LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME

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