LES BONNES PRATIQUES DE CONTRÔLE INTERNE DANS LES PME

Points clés Principaux risques inhérents

Recommandations
du processus à ce processus
- Faire enregistrer par le secrétariat
tous les titres de paiement émis au
profit des tiers avant leur
transmission aux intéressés,
- Détournement, vol, perte ou - Exploiter rapidement les titres de
destruction des titres de paiement paiement émis : contrôle, bon à
de l’entreprise (chéquiers, traites, payer, émission du titre et signature
ordre de virement…), du titre, contrôle, comptabilisation,
Décaissements
- Règlements indus à des tiers, enregistrement, expédition,
- Non comptabilisation des - Analyser les comptes tiers et de
règlements émis ➙ mauvaise trésorerie,
présentation du solde de banque. - Limiter le nombre de signataires
autorisés,
- Sécuriser l’accès aux titres de
paiement (chéquiers) par l’utilisation
d’un coffre, d’une caisse.
- Utilisation d’une caisse
enregistreuse et de tickets de caisse
fiables, de préférence issus d’un
système permettant leur contrôle
- Absence de livre ou registre de séquentiel et l’obtention pertinente
caisse et infraction vis-à-vis de la loi des recettes ou chiffre d’affaires au
sur le paiement en espèce, comptant;
- Caisse créditrice et erreur de caisse - Utilisation systématique de pièces
Cas particulier (écart non justifié), justificatives lors de paiement en
de la caisse - Non comptabilisation des espèces (bons de sorties de caisse),
opérations de caisse ou - Revue et supervision des travaux du
comptabilisation sans justificatif personnel par une personne ayant
probant. autorité (par exemple le responsable
de la trésorerie),
- Assurance que la comptabilité
dispose de l’exhaustivité des
opérations de caisse.
- Paiement non sécuriséf fraude à la
carte de crédit et aux paiements sur - N’utiliser que les systèmes de
Cas particulier des Internet, paiement électroniques (ou par
nouveaux types - Paiement non justifié ➙ non carte) offrant toutes les garanties en
de paiement obtention ou non délivrance de termes de preuve, de fiabilité et de
(carte bancaire, justificatif de paiement en cas de sécurité.
Internet) règlement par carte ou surInternet, - Limiter le nombre de personnes
- Comptabilisation sans justificatif pouvant avoir accès à ces moyens de
probant. paiement.

LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME 55

© Tous droits réservés à l’Académie des Sciences et Techniques Comptables et Financières - Octobre 2008