LES BONNES PRATIQUES DE CONTRÔLE INTERNE DANS LES PME
3.3.2.1 - Le processus ventes
Ce processus est la clé de voûte du métier de l’entreprise. Il comporte six points clés auxquels sont
associés un certain nombre de risques, qu’il convient de maîtriser.
Points clés
Principaux risques inhérents
du processus
- Acceptation d’une commande non
conforme ou d’une commande par
une personne non autorisée,
- Acceptation d’une commande d’un
client « fictif », « mauvais »payeur ou - Mise en place d’une procédure
Commandes insolvable,
d’un client - Non traitement d’une commande
(par oubli ou négligence) ou son
traitement tardif,
- Exploitation multiple d’une seule et
même commande.
- Non livraison, livraison incomplète
ou partielle d’une commande ou sa
livraison tardive (erreur sur l’adresse
ou sur le lieu de livraison…),
- Livraison non conforme à la
commande (caractéristiques du
produit, quantité, qualité, date de
Livraison livraison, lieu de livraison …) ;
livraison d’un produit non
commandé ou sur la base d’un bon
de commande non valable,
- Méconnaissance de l’exhaustivité
des livraisons et des retours clients
(causes de refus du client, quantités
refusées…).
LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME
© Tous droits réservés à l’Académie des Sciences et Techniques Comptables et Financières - Octobre 2008
Recommandations
¬ Forte implication du chef
d’entreprise : fixation des objectifs;
revue, plan des actions, suivi
évaluation,
rigoureuse d’acceptation de
commandes et de leur traitement
de bout en bout,
- Validation et visa par une autorité
qualifiée de tout bon de commande
reçu.
- Utilisation de bons de livraisons
pré numérotés ou issus d’un système
permettant une numérotation
séquentielle et de couleur différente
(plusieurs exemplaires),
- Tout bon de livraison doit être visé
et validé par une autorité
compétente, par exemple le
responsable magasin ;
- Rapprochement systématique du
bon de livraison avec le bon de
commande correspondant par le
responsable du service magasin,
- Justification de tout écart issu du
rapprochement précédent par le
responsable magasin,
- Assurance que chaque retour de
bien donne lieu à l’émission d’un
bon pré numéroté (ou issu d’un
système équivalent), visé et annoté
par le responsable magasin,
- Assurance que le système en place
permette un suivi de toutes les
livraisons, des livraisons
non-conformes et de tous les retours
réalisés au cours d’une période
donnée…
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