[FRAUDE - AUDIT DE LA FRAUDE SUR LES RAPPROCHEMENTS BANCAIRES + VIDEO EXPLICATIVE

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Un rapprochement est un outil de contrôle des transactions bancaires enregistrées en comptabilité

et au niveau de la banque.

Le rapprochement permet donc de déceler les erreurs, anomalies, détournement et les fraudes.

1. Schéma de fraude

• Suspens bancaires non valides

• Suspens bancaires à forte antériorité

• Ajustement extra comptable des écarts entre le solde rapproché entreprise et le solde rapproché
banque

2. objectifs de contrôle

• Les procédures doivent donner l’assurance que les rapprochements bancaires sont effectués
périodiquement, validés par un responsable hiérarchique et sont fiables.

3. Risques

• Fraude par détournement ou vol

• Fraude par falsification des rapprochements bancaires

• Fraude par falsification de l’information comptable et financière

3. Programme de travail

1. Vérifier que le solde banque utilisé sur le rapprochement bancaire correspond au solde du compte
dans la balance utilisée pour le rapprochement

2. Vérifier que le solde de l’entité bancaire utilisé sur le rapprochement bancaire correspond au solde
du relevé bancaire utilisée

3. Vérifier l’exactitude arithmétique des montants en rapprochements

4. Vérifier que les soldes rapprochés concordent

5. Pointer les suspens en rapprochement avec les pièces justificatives (copie des chèques, factures,
etc.)

6. Vérifier que les copies des chèques ont été déchargées par les fournisseurs

7. S'assurer qu'il n'existe pas de suspens au niveau de la section entreprise. S'assurer de leur
comptabilisation ultérieure sur le mois suivant

8. S'assurer que les suspens sont apurés sur les relevés bancaires post clôture

9. Vérifier l’existence d’une procédure d’apurement des suspens

10. Pour les suspens à forte antériorité, obtenir des explications et mettre en place des procédures
d'apurement

11. Vérifier que les Rapprochements bancaires ont être signés et validés par la hiérarchie Chef
comptable/RAF/DAF
12. Vérifier que les signatures autorisées sur les comptes ont désignés par le conseil d’administration

13. Vérifier que les virements bancaires pour les montants importants sont mis en place

14. Vérifier qu'une confirmation bancaire des chèques émis à partir d'un certain seuil est mise en
place

15. Vérifier l'existence d'une procédure de double signature sur les comptes bancaires

16. Vérifier que les rapprochements bancaires sont effectués, contrôlés et approuvés tous les mois,
pour tous les comptes bancaires

17. Vérifier l’existence du contrôle de l’exhaustivité de la comptabilisation des paiements par

l’établissement d’états de rapprochement bancaire périodiques supervisés par une personne
indépendante

18. Vérifier que les rapprochements des comptes bancaires sont effectués par une personne
indépendante de la comptabilisation des opérations de la trésorerie

20. Vérifier la matérialisation des contrôles sur les rapprochements bancaires.

21. Vérifier que les rapprochements des comptes bancaires sont exploités de façon à

Régulariser le plus rapidement possible les éléments en rapprochement

24. Vérifier que les ouvertures de comptes bancaires sont systématiquement autorisées par le CA et
la trace des fermetures de compte est conservée

PS : si le contenu vous a été utile, nous poursuivrons la série sur l’audit de la fraude par cycle et
étape. Merci de liker, commenter ou partager pour soutenir la série.

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