Les travaux de justification des comptes sont

indispensables pour établir des états financiers fiables.

En effet, ces travaux vont permettre :

-De détecter les erreurs éventuellement commises au niveau

des écritures comptables (une facture doublement saisie
par exemple) ;

- De constater les écritures manquantes le cas échant ;

-De rapprocher les soldes comptables aux soldes extra-

comptables en vue de procéder aux corrections nécessaires. Tel
est le cas notamment du rapprochement des soldes des
comptes clients avec les soldes tenues par le service
commercial.
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 Comptes Nature des travaux de justification

145 Subventions Rapprochement avec le tableau d’amortissement

d’investissement des subventions d’investissement

16 Emprunts Rapprochement avec les tableaux de remboursement des

emprunts (Le solde du compte 16 doit correspondre à la
somme des échéances à plus d’un an)

17 Comptes de
liaison des Ce compte doit être soldé en fin de
établissements période.

185 Ecart Rapprochement avec les tableaux de remboursement des emprunts en

de devises (Le solde du compte 185 doit correspondre à la somme des
conversion écarts de conversion à plus d’un an)
passif

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 Comptes Nature des travaux de justification

21 Immobilisations Rapprochement avec le tableau d’amortissement

corporelles
des immobilisations incorporelles

22 Rapprochement avec le tableau d’amortissement

Immobilisations des
corporelles
immobilisations corporelles

251 Titres de
Rapprochement avec l’état des titres de
participation
participation

264 Prêts Rapprochement avec les états des prêts accordés. Chaque solde de
prêt étant confronté au tableau de remboursement le concernant.

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 Comptes Nature des travaux de justification

3… Stocks Rapprochement avec les états de valorisation des stocks établis

après inventaire physique et saisie des données réelles
d’inventaire.
401 Fournisseurs - Lettrage de chaque compte. Le solde doit être égal à la
d’exploitation somme des factures ou soldes de factures non encore
réglées.
-Une confirmation directe du solde (auprès des fournisseurs
importants) est vivement recommandée.
403 - Le solde de chaque compte doit être détaillé par effet
Fournisseurs non encore réglée. Un inventaire physique des copies des
, effets à
payer effets non encore réglés est vivement recommandé.
409 - Le solde de chaque compte doit être détaillé par montant
Fournisseurs en précisant le cas échéant l’objet de l’avance et la date ou
débiteurs l’évènement qui entraînera sa liquidation.
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 Comptes Nature des travaux de justification
411 Clients - Lettrage de chaque compte. Le solde doit être égal à la somme
des factures ou soldes de factures non encore encaissées.
- Rapprochement avec les soldes tenues par le Sce Commerical.
- Une confirmation directe des soldes des clients importants
est vivement recommandée.
- Une confirmation directe des soldes anciens ou imprécis
auprès
413 Clients, des
- Leclients concernés
solde de chaque est strictement
compte nécessaire.
doit être détaillé par effet non
effets à encore encaissé. Un inventaire physique des effets en
recevoir caisse ou en coffre est strictement nécessaire.

419 Clients - Le solde de chaque compte doit être détaillé par montant
en précisant le cas échéant l’objet de l’avance reçue et la
créditeurs
date ou l’évènement qui entraînera sa liquidation.
- S’assurer que les avances reçues ne constituent pas
un chiffre d’affaires devant être comptabilisé
comme tel.
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 Comptes Nature des travaux de justification
421 Personnel, - Rapprochement du solde avec l’état nominatif des avances
avances et et
acomptes acomptes accordés et non encore prélevés sur les salaires.
425 Personnel, - Rapprochement du solde avec l’état des salaires dus au
Rémunérations personnel mais non encore réglés à la date d’inventaire.
dues Ledit état devant être nominatif.

427 - Rapprochement avec les états des oppositions. Un état

Personnels, doit être établi pour chaque organisme et doit comporter la
oppositions liste nominative du personnel concerné avec les montants
dus.
4282 Dettes Rapprochement avec l’état ou la somme des états
provisionnées comportant la liquidation des droits du personnel aux
pour congés congés non encore consommés, y compris toutes les charges
à payer sociales et fiscales.

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 Comptes Nature des travaux de justification
431 Etat, -Rapprochement avec l’état des subventions à recevoir indiquant
subventions à les références des décisions d’octroi de subventions, leur objet
recevoir et les dates (fixées ou prévisibles) de leur encaissement.
432 Etat, impôts -Rapprochement avec le montant total des retenues à la source
et taxes figurant au niveau de la Déclaration mensuelle d’impôt.
retenus à la
source
4341 Etat, -Pointage du grand livre avec les certificats de retenues à la
retenues à la source (CRS)
-Si le nombre des certificats est importants, rapprochement
source
du solde avec le total des états de CRS reçus.
subies
4342 - Pointage du grand livre avec les 3 quittances des
Acomptes acomptes
provisionnels effectivement payés.
provisionnels

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 Comptes Nature des travaux de justification
4343 IS à - Rapprochement avec le Tableau de liquidation de
liquider l’impôt
sur les sociétés (qui peut être incorporé au bas du TDRF).
- N.B. : La justification de ce compte doit être effectué après
avoir justifié tous les comptes de la balance et achevé toutes
les écritures d’inventaire. En effet, la liquidation de l’IS
s’effectue sur la base d’un résultat net après modifications
comptables
«définitif ».
Rapprochement avec l’état des obligations cautionnées
435 -
non encore
Obligations
-réglées.
Un inventaire physique des copies des obligations
cautionnées cautionnées non encore réglées est vivement recommandé.
43651 Etat, TVA - Le solde de ce compte doit être égal au montant de la
à payer TVA
liquidée (à payer) figurant sur la déclaration mensuelle.
43667 Crédit de - Le solde de ce compte doit être égal au montant du crédit
TVA à reporter de TVA figurant sur la déclaration et la quittance mensuelle.
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 Comptes Nature des travaux de justification
45311 CNSS Rapprochement avec les montants payés (ou à payer)
figurant sur les déclarations sociales trimestrielles et les
quittances de règlement le cas échéant.
4586 Charges à Rapprochement avec l’état des charges à payer
payer comportant l’identité du tiers concerné, l’objet de la
charge, la période concernée et la date de dénouement
de l’opération.
4587 Produits à Rapprochement avec l’état des produits à recevoir
recevoir comportant l’identité du tiers concerné, l’objet du produit,
la période
concernée et la date de dénouement de l’opération.
461 Rapprochement avec l’état des opérations en attente
Compte comportant l’identité du tiers concerné le cas échéant, l’objet
d’attente du montant en attente et la date prévisible de dénouement de
l’opération.

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 Comptes Nature des travaux de justification
471 Charges Rapprochement avec l’état des charges constatées d’avance
constatées comportant l’identité du tiers concerné, la référence de la
d’avance pièce comptable, la référence du paiement le cas échéant,
l’objet de la charge (achat, assurance, loyer, etc.), le montant
total de la charge et sa défalcation entre les exercices N et
N+1.
472 Produits Rapprochement avec l’état des produits constatés d’avance
constatés comportant l’identité du tiers concerné, la référence de la
d’avance pièce comptable, la référence de l’encaissement le cas
échéant, l’objet du produit(revenu, loyer, redevance, etc.), le
montant total du produit et sa défalcation entre les exercices
N et N+1.

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 Comptes Nature des travaux de justification
52 Placements Rapprochement avec les états des titres de placement après
courants avoir effectué un inventaire des titres et autres certificats
justifiant les droits de propriété ou de créance de l’entreprise.

5312 Chèques à Rapprochement avec l’état comportant les données

encaisser de l’inventaire physique des chèques en caisse.

5313 Effets à Rapprochement avec les bordereaux ou les états des

l’encaissement bordereaux de remise en banque (à l’encaissement).

5314 Effets à Rapprochement avec les bordereaux ou les états des

l’escompte bordereaux de remise en banque (à l’escompte).

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 Comptes Nature des travaux de justification
532 Banques - Etablissement des états de rapprochement bancaire.
- Ouverture d’un dossier de suivi des suspens litigieux. Exemples
: remise en banque non encore portée sur relevé après un
certain délai, chèque émis débité doublement, etc.

54 Caisses - Rapprochement avec les soldes figurant dans les

PV d’inventaire physique des caisses concernées.
- Les soldes comptables doivent être ramés aux
soldes physiques.
58 Virements - Ce compte doit être soldé avant d’entamer la justification
internes des comptes notamment les comptes de tiers et les comptes
financiers.

6…. Les comptes des classes 6 et 7 font généralement l’objet d’un

7… examen analytique qui consiste à s’assurer de la
vraisemblance
des soldes et de leur cohérence avec d’autres données
comptables ou extracomptables.
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