PROGRAMME DE TRAVAIL

I/ IMMOBILISATIONS

 A partir du fichier des immobilisations, établir le tableau de variation des immobilisations

corporelles et réconcilier avec la colonne N de la lead.

 Valider les acquisitions de 2020 en vérifiant les pièces justificatives (facture, le bon de livraison
ou bon de réception etc.…)

 Vérifier la permanence des taux de calcul des amortissements.

 Vérifier les éventuelles cessions et mise au rebut par examen des décisions d’autorisation et des
justificatifs correspondants et indiquer le montant des travaux et pourcentage du total des
cessions ;

 Conclure en remontant en synthèse toutes les anomalies constatées

II/ STOCKS

BILAN « Stocks et encours « 31/32/33/34/36/37/38» :

 A partie de la balance générale des comptes au 31 décembre 2020 établir le détail et réconcilier
avec la lead ou la sous lead ;

 Obtenir les états de valorisation des stocks au 31 décembre 2020 auprès du service « Comptable
» et rapprocher à la comptabilité. Tout écart éventuel doit être remonté au niveau du
responsable et expliquer clairement dans la synthèse.

 Prendre le PV d’inventaire des stocks et rapprocher les quantités inventoriées avec le PV de

valorisation des stocks et dégager tout écart.

 Vérifier que la méthode de valorisation des stocks est cohérente avec celle retenue sur
l’exercice précédent (décrire la méthode dans le mémo de synthèse).

En cas de changement, mentionner le dans la note de synthèse.

 Demander s’il n’existe pas de stock de plus d’une année qui n’ont pas été consommé. Et
proposer qu’il soit mis en place de méthode et règle de dépréciation de ses stocks.

1 EXERCICE 2020
 Compte de résultat « 603-Variation des stocks »

 Effectuer une revue analytique de ce compte

 La variation de stock n’est rien d’autre que la différence entre le stock initial et le stock final.
Vérifier si les différentes variations au niveau de la lead correspondent bien à la différence entre
le stock à la clôture de l’exercice 2019 et à la fin de la période sous revue (31 décembre 2020).

III/ DISPONIBILITES

BANQUES

 Circulariser tous les comptes bancaires de la société.

 Obtenir les états de rapprochement bancaire des comptes « banques » du mois de Décembre
2020 et effectuer les travaux suivants :

 Pointer le solde reporté avec le solde du compte.

 Pointer le solde avec le relevé bancaire.

 Pour les éléments comptabilisés par la société et non par la banque, vérifier l'apurement sur les
relevés postérieurs (janvier 2021);

 Pour les éléments comptabilisés par la banque et non par la société, rechercher les raisons de la
non-comptabilisation ainsi que les contreparties et proposer les ajustements ou reclassifications
nécessaires.

 Tester l'exactitude arithmétique des états de rapprochement ;

 Obtenir des explications du comptable et remonter en synthèse les raisons qui ont fait
apparaitre un solde dans le compte de virement interne 585, pour rappel ce compte n’est pas
de nature à dégager un solde il est juste utiliser pour des virements entre compte de
l’entreprise elle-même.

 Obtenir les autorisations de découvert et s’assurer que des prêts de plus d’un an ne sont pas
comptabilisé dans ce compte.

CAISSE

 Rapprocher les PV de caisse du 31 décembre 2020 au solde du compte 571 caisses à la même
date.

 Procéder à un inventaire inopiné de la caisse et recouper le solde avec la comptabilité. (Me

concerter sur ce point après le contrôle interne).

2 EXERCICE 2020
IV/ CAPITAUX PROPRES

 Obtenir le PV de l’AG ayant approuvé les comptes de l’exercice 2019

 Etablir le tableau de variation des capitaux propres et réconcilier avec la lead.
 S’assurer si le résultat de l’exercice clos au 31 décembre 2019 a été comptabilisé
conformément aux résolutions de l’Assemblée Générale Ordinaire tenue en 2020.
 S’assurer que les sommes portées en Report à Nouveau ont été effectuées
conformément aux résolutions de l’Assemblée Générale Ordinaire tenue en 2020.
 S’assurer si les capitaux propres de la société sont inférieurs à la moitié du capital social.
(Article 664 de l’acte uniforme relatif aux droits des sociétés commerciales et des GIE)

Conclure.

V/ Emprunts et Dettes Assimilés

 Etablir le tableau de variation des emprunts et réconcilier avec la lead ;

 Obtenir les contrats de prêts signés et leurs tableaux de remboursement (annexe du contrat) et

Valider les mouvements (augmentations et diminutions) de l’exercice à partir des tableaux

d’amortissement.

 Obtenir les relevés bancaires et pointer les remboursements comptabilisés et les nouveaux prêts

 Vérifier sur la base des contrats de prêts que les concours bancaires ne sont pas enregistrés dans

les comptes de prêt long terme

 Valider les mouvements (augmentations et diminutions) de l’exercice à partir des tableaux

d’amortissement ;

VI/FOURNISSEURS & dettes en comptes

Circularisation

 Circulariser les principaux fournisseurs de la société et le pourcentage du solde fournisseurs

circularisé en note de synthèse ;

3 EXERCICE 2020
  Pour les fournisseurs ayant répondu, s’assurer que les réponses étaient en accord avec les
comptes de la société, et qu’elles ne mettaient pas en évidence d’anomalies de comptabilisation ;

401 Fournisseurs dettes en compte

 A partir de la balance des tiers le détail du solde et réconcilier avec la lead. Rapprocher le solde
de la balance des tiers avec la balance générale.

 Obtenir les analyses de solde fournisseurs au 31.12.2020 et vérifier l’antériorité des dettes
fournisseurs.

 Faire un état des fournisseurs présentant un solde débiteur et les justifier (vérifier que les soldes
débiteurs ne sont pas dus à des achats non comptabilisés)

 Vérifier que les dettes en devise sont converties au dernier cours de change à la clôture et que
les différences de change sont comptabilisées dans le compte d’écart de conversion

 valider la réalité et la correcte évaluation des soldes à la date du 31.12.2020

402 Fournisseurs, effet à payer

Obtenir la copie de différentes traites signées avec les banques. Valider ces comptes à partir des
analyses de comptes au 31-12-2020.

601 Compte de Gestion

 Etablir la revue analytique des achats et commenter les variations ;

 Valider le compte avec les pièces justificatives prendre les plus significatives.

VII/ FRAIS DE PERSONNEL

Pour le compte 42 « Personnel débiteurs »

 il s’agit des avances, obtenir l’état extra comptable et rapprocher avec le solde.

 Apprécier l’antériorité de ces créances et voir s’il n’y a pas lieu à provisionner certaines
créances.

Pour le compte 42 « personnel créditeur »

S’assurer de la réalité des soldes et valider avec les documents de la paie (bulletin et livre de paie).

Pour le compte « 66. Personnel »

4 EXERCICE 2020
 Etablir la revue analytique des charges de personnel et commenter

 Faire un approchement des salaires comptabilisés et des salaires déclarés.

 Valider l’exhaustivité des charges sociales en obtenant les déclarations de janvier à novembre
2020 (ne pas faire de photocopies mais obtenir les classeurs des impôts et valider).

VIII/ – DETTES FISCALES ET SOCIALES

 S’assurer que l’entité est à jour de toutes ces déclarations fiscales et relever la liste des impôts
exigibles dans le mémorandum de synthèse ;

 Vérifier la cohérence des frais de personnel et des charges fiscales et sociales ;

 Vérifier les soldes figurant au bilan par pointage aux pièces justificatives ;

 S’assurer que les prestations reçues de fournisseurs étrangers sont correctement fiscalisées
(TVA, autres prélèvements à la source).

5 EXERCICE 2020
IX/ – AUTRES ACTIFS

A partir de la balance générale établir le tableau de variation des autres actifs et réconcilier avec la
lead

Compte « 462 : Associé compte courant »

 Vérifier que les opérations comptabilisées dans les comptes d’associés concernent exclusivement
les personnes physiques ou morales entretenant un lien juridique avec la société (filiale, société
mère, associé)
 Vérifier qu’il n’y a pas de convention interdite (notamment de comptes de dirigeant, d’associés à
plus de 10 % du capital débiteur)
 Vérifier la comptabilisation des intérêts courus
 S’assurer de l’application de la procédure sur les conventions réglementées (autorisation
préalable du conseil d’administration, information du commissaire aux comptes, approbation in
fine par l’assemblée générale)
 Obtenir les conventions sur compte courant et vérifier la conformité avec la législation (taux
d’intérêt, limite de déductibilité, plafonnement des sommes prêtées)
 Obtenir une confirmation des soldes et rapprocher avec la balance générale
Compte « 471 : compte d’attente »
 Obtenir l’analyse de ce compte et valider la correcte évaluation et la réalité du solde en obtenant
des explications et des pièces justificatives.
 S’assurer de l’antériorité des soldes.

Compte « 476 : charges comptabilisées d’avances »

 Obtenir le détail des charges comptabilisées d’avance ;

 Valider la correcte évaluation de ces charges en reprenant les calculs si nécessaire.

6 EXERCICE 2020
X/ – Frais Généraux

Etablir une revue analytique des frais généraux et commenter les principales variations :
Compte : « 605 : AUTRES ACHATS »
Obtenir les comptes « 60520000 » ; « 60530000 » et « 60560000 » et s’assurer :
de l’exhaustivité des fournitures non stockables Eau et Electricité (c’est-à-dire s’assurer si
tous les mois de janvier à décembre 2020 ont été comptabilisés. N.B : pas de copie de
facture d’électricité ou d’eau)
 de la réalité et de la correcte évaluation des achats de petits matériels (compte
« 60560000 ») en obtenant les pièces justificatives servant de support de ces dépenses
(valider le compte à hauteur de 70%)
Compte 61 : TRANSPORT
Obtenir les comptes « 61810000 » et s’assurer si :
 Les frais de transports sur achats et ventes ont été suffisamment justifiés (Valider le
compte à hauteur de 70%)
 Les frais de voyages et déplacements sont supportés par des éléments ci-après :
 un ordre de mission signé par le Directeur Général ou personne habileté ;
 les factures d’hébergement et de restauration ;
 les perdiems éventuels en conformité avec la grille des perdiems de la société;
 Rapport de mission.
Les comptes 62 & 63 Services extérieurs :
 Obtenir les comptes suivants et valider la réalité et la correcte évaluation des opérations
comptabilisées (Valider les comptes à hauteur de 70%). Il s’agit :
 « 62220000 : Locations de bâtiments » (obtenir les contrats et rapprocher au
solde comptable ou voir dossier 2019 si le contrat est disponible)
 622200 ; Locations de bâtiments (obtenir les contrats ou voir dossier 2019 si les
contrats sont disponibles)
 62230000 : Locations de matériels et outillages (obtenir les contrats et
rapprocher au montant comptabilisé)
 62420000 : Entretiens et réparations des Bâtiments (valider les montants à partir
du seuil)

7 EXERCICE 2020
  6251000 : Assurances multirisques (obtenir les contrats d’assurance ou voir
dossier 2019 si les contrats sont disponibles)
 62520000 : Assurances matériels de transport (obtenir la police d’assurance)
 62810000 : Frais de téléphone (s’assurer de l’exhaustivité c'est-à-dire voir si
toutes les factures des mois de janvier à Décembre 2020 ont été comptabilisées)
 63180000 : Autres frais bancaires (valider la réalité de ces frais en obtenant
quelques relevés bancaires)
 632200 : Commissions et courtage sur vente (obtenir le contrat des apporteurs
d’affaires et valider la réalité et la correcte évaluation du montant comptabilisé)
 63240000 : Honoraires (obtenir le détail et xref avec la sous lead et puis obtenir
les contrats de chaque prestataire et valider les notes d’honoraires)
 63280000 : Frais divers/Prestations internes (obtenir le détail et xref avec la sous
lead et puis obtenir les contrats du prestataire valider la correcte évaluation du
montant comptabilisé et voir s’il y a lieu de transférer vers les charges de
personnel)
 63840000 : Missions; (obtenir le GL et valider le compte à hauteur de 70%).

Le compte 65 Autres Charges :

 Obtenir le détail du compte « 658200/658300 » et vlaider la réalité et correcte
évaluation du compte.
 S’assurer que le total des dons ne dépassent pas 1 pour mille (1%o) du CA
conformément à l’article 52 du CGI.

XI/ – Clients et Ventes

Compte 411 «  créances clients ordinaires »

 A partir de la balance des tiers, établir le détail du compte et rapprocher avec la lead ;
 Valider la réalité et la correcte évaluation de ces soldes (Me concerter pour le seuil)

Compte 416 «  créances douteuses »

 Les procédures de la société définissent-elles les conditions ou les modalités de
provisionnement des créances clients, si oui lire correctement cette partie des

8 EXERCICE 2020
 procédures et en relief de l’antériorité des créances (balance âgée) et vérifier s’il
n’existe des créances qui remplissent les conditions d’être déclassées mais qui n’ont pas
été déclassées. Juger le degré de récupération de ces créances 

Compte 70 «ventes »
A partir de la balance générale, établir le détail des ventes et rapprocher avec la lead.

 Faire une revue analytique du CA de l’exercice sous revue avec le CA de l’exercice

antérieur. Commentez les principales variations

 Prendre connaissance du processus de comptabilisation du chiffre d’affaires. Dans la

prise de connaissance, il faut mettre en exergue les services ou les départements qui
interviennent dans le processus de vente et d’encaissement. Dès lors que le processus est
connu, tu peux procéder au recoupement des informations et obtenir le montant des
ventes par des sources internes autres que la comptabilité et le corroborer à la balance
générale.
 Rapprocher le chiffre d’affaire comptabilisé au titre de l’exercice 2020 au chiffre d’affaires
déclaré (déclaration de la TVA) au titre de la même période.
 Valider l’exhaustivité des ventes 2020 

9 EXERCICE 2020
10 EXERCICE 2020