PROCEDURE DE CONTRÔLE DE LA BALANCE CO

1. Vérification de l'exactitude des soldes des comptes de la balance N

2. Rapprochement des soldes de la balance d'entrée et des soldes de la bala
3. Vérification des mouvements de la période à partir du grand livre
4. Vérification de la nomenclature à partir du PCG
LE DE LA BALANCE COMPTABLE

des comptes de la balance N

e d'entrée et des soldes de la balance N (certain solde)
ode à partir du grand livre
Classe Rubriques

1 Capitaux Propres

2 Immobilisations

3 Stocks
3 Stocks

Fournisseurs

Clients
 Clients

Personnels
 L'état et les organismes sociaux

5 Trésorerie
 Compte de Situation
Objectif du contrôle Elément à contrôler

Capital social

Exhaustivité et bonne comptabilisation des

capitaux propres et des provisions
réglementées
Validation des soldes sur la base des exigences
légales et des documents statutaires

Réserves Report à nouveau

Résultat
Subventions
Provisions réglementées
Autres
Immobilisation Incorporelle

Immobilisation corporelles

Validité et correcte comptabilisation des

immobilisations incorporelles, corporelles et
financières

Immobilisation financière

Correcte comptabilisation des variations de

stocks et des dépréciations associés.
Stocks
● Validité des écritures de variations de stocks
et de dépréciations
 Correcte comptabilisation des variations de
stocks et des dépréciations associés.
Stocks
● Validité des écritures de variations de stocks
et de dépréciations

Fournisseurs Créditeurs

Exhaustivité et exactitude des comptes

fournisseurs.

Fournisseurs Débiteurs

● Exhaustivité et exactitude des comptes de la

clientèle. Client
● Exhaustivité et correcte comptabilisation du
Client
chiffre d’affaires

● Exhaustivité et exactitude des créances et

dettes sociales. Personnels
● Validité des charges sociales et des impôts
et taxes sur salaires comptabilisés
 L'état

Exhaustivité et exactitude des créances et

dettes envers l’Etat et les Organismes sociaux.

Les organismes sociaux

Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs diversTitres de placement

Valeurs à encaisser en compte banqcaire
 Type de contrôle à effectuer Commentaire

Vérifier que le capital n’est pas inférieur au minimum légal

Obtenir le procès verbal (PV) de

l’assemblée générale N-1 et vérifier que les mouvements des capitaux
propres correspondent aux décisions figurant sur le PV

● S’assurer qu’il n’y a pas de compensation entre les soldes débiteurs et

les soldes
créditeurs
● Obtenir les états de rapprochements bancaires, et vérifier que les
suspens côté
banque sont bien comptabilisées
● Analyser les suspens supérieurs à 90 et 180 jours et comptabiliser une
provision
● Envoyer les lettres de circularisation à la banque en collaboration avec
les
commissaires aux comptes

● Vérifier qu’il n’y pas de frais de recherche comptabilisé comme

immobilisation ● Vérifier que les frais de développement remplissent les
6 critères ● Vérifier en cas d’échecRésultat
du projet que les frais de
développement préalablement activés sont comptabilisés en charges. ●
Vérifier que les frais de création d’un site internet publicitaire sont
comptabilisés en charge ● Vérifier que les coûts de création d’une
marque sont comptabilisés en charge

● Récupérer les procès verbaux d’inventaire et les rapprocher avec le

fichier des immobilisations ● Extraire le fichier des immobilisations, le
rapprocher au solde de la balance générale et expliquer les écarts
détectés ● Obtenir le détail des immobilisations en cours et vérifier que
ces immobilisations ne sont pas encore mises en service ● Vérifier qu’il
existe un procès verbal pour toutes les mises au rebut ● Vérifier que les
cessions d’immobilisations sont justifiées par les factures de vente/les
actes notariés, les preuves de paiement. ● S’assurer que le compte
Avance sur immobilisations est justifié

● Obtenir les états financiers des filiales pour apprécier une éventuelle
perte de valeur en vue d’une dépréciation ● Circulariser les dépôts et
cautionnements ● Vérifier le classement des titres : ○ les titres de
participation doivent correspondent à une détention d’au moins 10% du
capital ○ Les autres titres conservés durablement sont regroupés dans le
compte Titres immobilisés ● S’assurer que les intérêts courus sur les
immobilisations financières sont comptabilisés le cas échéant
● Obtenir le procès verbal d’inventaire des stocks et le pointer par
rapport à la balance générale
● S’assurer que les pièces de rechange dont l’utilisation est supérieure à
12 mois ne figurent pas en stock
● Vérifier l’historique des coûts unitaires pour s’assurer de la bonne
application des méthodes d’évaluation (FIFO, CUMP)
● Par échantillonnage, s’assurer que le coût de revient sur les stocks
achetés (matières premières, marchandises, pièces de rechange) est
correctement déterminé
 ● Obtenir le procès verbal d’inventaire des stocks et le pointer par
rapport à la balance générale
● S’assurer que les pièces de rechange dont l’utilisation est supérieure à
12 mois ne figurent pas en stock
● Vérifier l’historique des coûts unitaires pour s’assurer de la bonne
application des méthodes d’évaluation (FIFO, CUMP)
● Par échantillonnage, s’assurer que le coût de revient sur les stocks
achetés (matières premières, marchandises, pièces de rechange) est
correctement déterminé
● S’assurer du bon état des stocks en passant en revue le procès verbal
d’inventaire
● Obtenir des services adéquats les informations utiles pour la
dépréciation des stocks (perspectives de ventes, avaries, stocks
detérioriés, …)

● Obtenir la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale

● Circulariser les fournisseurs en collaboration avec les commissaires aux
comptes
● Obtenir les pièces justificatives confirmant le solde des comptes de
factures
non parvenues
● Vérifier l’apurement post clôture des comptes de factures non
parvenues
● Vérifier que les dettes en devise sont converties au dernier cours de
change à
la clôture et que les différences de change sont comptabilisées dans le
compte
d’écart de conversion

● Vérifier que les avances et acomptes pour achat d’immobilisation sont

comptabilisés dans le compte 25 Avances et acomptes versés sur
immobilisations
● Faire un état des fournisseurs présentant un solde débiteur et les
justifier
(vérifier que les soldes débiteurs ne sont pas dus à des achats non
comptabilisés)

● Editer la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale

● Analyser l’antériorité des créances clients en éditant la balance âgée
clients en vue
d’apprécier les dépréciations à comptabiliser
● Circulariser les clients en collaboration avec les commissaires aux
comptes
● Vérifier que les chèques et autres valeurs retournés impayés sont bien
comptabilisés dans le compte 413 Clients, chèques, effets et autres
valeurs
impayés
 ● Déterminer le chiffre d’affaires à partir des données commerciales et
les
rapprocher à la balance générale
● Vérifier la bonne séparation des exercices en éditant les journaux de
vente de
décembre N et janvier N+1, les bons de livraison des derniers jours de
décembre N
doivent être comptabilisés sur l’exercice N
● Vérifier que les produits à recevoir comptabilisés au 31 décembre de
l’exercice
précédent ont été annulés au 01 janvier de l’exercice N

● Rapprocher le livre de paie à la balance générale pour s’assurer que les

comptes comprennent bien tous les éléments figurant dans le livre de
paie
● Obtenir les déclarations mensuelles d’impôts et taxes et rapprocher
avec les
écritures constatés en charges
● Vérifier que les avances et acomptes sont apurées. Dresser un plan
d‘action
pour le cas des personnes décédées ou ayant quitté la société
● Justifier les comptes débiteurs de personnel autres que les avances et
acomptes.
● Vérifier que les avantages en nature figurent bien dans le bulletin de
paie
● Valider que les dettes sur le personnel (provision congés, provisions
prime
de performance, …) issues de l’exercice sont bien rattachés au compte de
charge à payer (428XXX)
 ● Vérifier que les redressements signifiés à l’entreprise ont bien été
payés
● Vérifier que les risques fiscaux identifiés ont été provisionnés. Obtenir
le rapport
du conseiller fiscal le cas échéant.
● Vérifier le calcul et la comptabilisation des acomptes d’impôts sur les
sociétés
● Rapprocher la TVA collectée avec le chiffre d’affaires obtenu à partir de
la balance
générale
● Obtenir la déclaration de TVA de décembre N et rapprocher le montant
de TVA due
ou de crédit de TVA avec le solde comptable
● Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis de l’Etat et définir
un plan
d’action pour recouvrer ces créances. Au même moment, apprécier le
caractère
solvable de la créance

● Vérifier que les redressements signifiés à l’entreprise ont bien été

payés
● Vérifier que les risques fiscaux identifiés ont été provisionnés. Obtenir
le rapport
du conseiller fiscal le cas échéant.
● Vérifier le calcul et la comptabilisation des acomptes d’impôts sur les
sociétés
● Rapprocher la TVA collectée avec le chiffre d’affaires obtenu à partir de
la balance
générale
● Obtenir la déclaration de TVA de décembre N et rapprocher le montant
de TVA due
ou de crédit de TVA avec le solde comptable
● Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis de l’Etat et définir
un plan
d’action pour recouvrer ces créances. Au même moment, apprécier le
caractère
solvable de la créance