PROGRAMME REVISION/ ACCOMPAGNEMENT BILAN 2014

MOIS SEMAINE DE TRAVAIL TYPES DE TACHES DOCUMENTS UTILISES DETAILS DES TRAVAUX A EFFECTUER

Procès verbaux d'AG Les documents nous donnerons un aperçu des éventuelles
Affectation du résultat (TB 10) augmentations du capital ou d'emprunts ainsi que du Tb
décembre-14 Semaine 52 Vérification de classe 1
Tablx d'emprunts d'affectation du résultat en cas de modifications des élts
Contrats de prêts ci-dessus cités
Les factures d'acquisitions Contrôler les écritures d'enregistrement des nouvelles
Semaine 1 Tablx d'amortissement acquisitions d'immobilisations ainsi que leurs factures
contrats de prêts, reçu des dépôts Vérifier si ces factures ont été correctement affectées au
Vérification de classe 2
et cautionnements, titres éventuels tablx d'amortissement ainsi que la bonne application des taux.
Semaine 2 de participation et relevés bancaires. Vérifier l'existence de titres éventuels de participations.
janvier-15
Livres d'inventaires. Vérifier avec GL et factures les immo-encours
Semaine 3 Fiche d'inventaire des stocks S’assurer de l’existence d’un état d’inventaire de stock
Semaine 4 les factures d'achats de fin d’année, et contrôler la valorisation dudit stocks
vérification de la classe 3
les factures d'importations faire un recoupement avec les importations/justifier les
Semaine 5
coûts de revient (base importation)
Balance et grands livres des tiers clients et Apprécier la cohérence des soldes. Vérifier les soldes après
Semaine 6
fournisseurs lettrages de tous les comptes tiers clients et fournisseurs
Factures, chèques de règlements effets, justifier les soldes restant à partir des factures et avances
Semaine 7
février-15 traites… Vérifier, toujours après lettrage si au 31/13 le montant restant
Semaine 8 Fiches de paie (salaires) tablx extra-compta des correspond à la dernière fiche de paie, ainsi qu'aux arriérés,
vérification de la classe 4
prêts aux salariés, déclarations CNPS, aux dernières déclarations fiscales et sociales. Justifier touts les
Semaine 9
Déclarations fiscales (avis d'imposition) règlements des déclarations à partir des relevés bancaires.
Semaine 10 relevés bancaires, contrat, conventions CC Déterminer le monant final des conventions CC via les PV AG
Semaine 11 Tb décomptes des régularisations/provisions et voir si les IRC éventuels ont été payés, justifier les autres
Semaine 12 régularisations et les provisions (via tablx de provisions)
mars-15
Semaine 13 GL banques, relevés bancaires, GL caisse, Vérifier tous les rapprochement bancaires, les ordres de virements,
vérification de la classe 5 PV de caisse, ordre de virement, bordereaux les soldes antérieurs de rapprochement, contrôler le PV de
Semaine 14
de versements et de remises, effets, chèques caisse au 31/13 à l'aide du GL de caisse au 31/13
Semaine 15 vérification de la classe 6 Toutes les factures (achats, import, services, déclarations) Vérifier l'existence et l'exhaustivité des factures afin de faire si il y a
Semaine 16 vérification de la classe 7 Toutes les factures (ventes, export, services, déclarations) lieu un éventuel reclassement des comptes préalablement utilisés
avril-15
Semaine 17 factures cessions, tableaux d'amortissements des sorties Vérifier les écritures de cession à l'aide du tablx des sorties
vérification de la classe 8
Semaine 18 Tablx de résultat du BIC Vérifier le tablx de résultat et le montant du BIC à passer.
 Comptes Documents

Procès verbaux
1 Capitaux d'assemblées générales
propres Balance générale

Registre des
Immobilisation immobilisations
2 Factures d'acquisition
s Tableaux
d'amortissement
 Balance générale
3
Dettes Balances Auxiliaires
Fournisseurs Courrier de
circularisation

Balance générale,
Etat de rapprochement
bancaire,
4 Banque
Grand livres
Relevés bancaires
 Le Procès Verbal
d’inventaire de caisse
Caisse Grand Livre caisse
Balance générale

Balance générale
6 Charges Grands livres
d'exploitation Pièces justificatives

7
Charges de Livres de paie
personnel Balance générale
8 Dettes fiscales Relevés bancaires
Déclarations sociales

9 Dettes sociales Relevés bancaires

Déclarations sociales

Débiteurs et Balance générale

10 créditeurs Grands livres
divers Pièces justificatives

Compte Balance générale

11 Grands livres
courant Pièces justificatives

Comptes Balance générale

12 Grands livres
d'attente Pièces justificatives

Courriers de
Subventions notification
13 Listing des chèques
d'exploitation Accord de subvention
avec les bailleurs
 Contrôles comptables

1-Obtenir le PV de l’assemblée générale statuant sur le résultat de

l’exercice, son affectation, les modifications sur le capital dans le
but de vérifier que les décisions du conseil d' administration ont été
correctement respectées et enregistrées au niveau des capitaux
propres.

2- Vérifier que les capitaux propres ne sont pas inférieurs à la

moitié du capital social. Réaliser un tableau de variation des
capitaux propres et analyser les composantes des différents
montants.

1- s'assurer que les nouvelles acquisitions sont supportées par des

pièces justificatives
2- S'assurer que les soldes au fichier des immobilisations
correspondent au solde de la Balance
3- Tester l'exactitude des calculs arithmétiques du fichier des
immobilisations.
4- Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (brut
et amortissement)
5- s'assurer de la comptabilisation et du correct calcul des dotations
aux amortissements
6- vérifier que les dates de départ des dotations correspondent aux
dates de mise en service.
7-Vérifier la permanence des taux d'amortissement et de leur
conformité avec la fiscalité
8- S’assurer que des immobilisations n'ont pas été passées en
charge, et vice versa
9- Passer en revue les immobilisations de la période et leur
caractère amortissable
10-passez en revue le poste petit matériel et outillage dans les
comptes de charge
1- Analyse des soldes comptables : Lettrer systématiquement tous
les comptes individuels fournisseurs dans le but de préciser la
composition du solde. Une fois la composition des soldes
déterminée, pointer avec les pièces justificatives. L'objectif est de
déterminer des erreurs de comptabilisation ou de paiement.

2- Procédure de circularisation : Elle consiste à obtenir directement

auprès des tiers ( fournisseurs, avocats etc. ) une confirmation sur le
solde de leurs comptes avec SOCIETEXconcernant les opérations
effectuées avec celle-ci. Un extrait de compte sera obtenu de ces
derniers et rapproché avec l’extrait de compte du tiers dans notre
comptabilité.

3- Test de Cut -off : s'assurer du correct rattachement des charges et

produits relatifs à l'exercice

1- Vérifier que les états de rapprochements bancaires ont été

correctement établis pour l'ensemble des comptes bancaires.
Vérifier que l’état a fait l’objet d’un contrôle hiérarchique (Visa du
supérieur). vérifier le solde rapproché par un test arithmétique.

2- Procéder à l’audit du compte banque tenu par la comptabilité.

Pointer le solde initial (solde du compte banque) au Grand-livre de
la période et le cross-indexer avec la Balance . Pointer les
opérations en suspens au Grand-livre de la période subséquente.
Pointer les opérations en suspens au relevé bancaire de la période
subséquente.

3. Procéder à l’audit du compte de l'entreprise tenu par la banque.

Pointer le solde initial au relevé bancaire de la période. Pointer les
opérations en suspens au Grand-livre de la période. Pointer les
opérations en suspens au relevé bancaire subséquent.

4- S’il y a des opérations en suspens depuis 1 an, demander

l’origine des opérations. Si ce n’est pas possible, extourner
l’opération.

5- S‘Assurer de la comptabilisation de tous les éléments en

suspens au niveau de la comptabilité. Au niveau des suspens du
coté de la banque s’assurer de l’apurement des suspens à forte
antériorité, mettre en place une procédure d'apurement de ces
suspens le cas échéant.

6- s’assurer que le solde rapproché est de même montant de part et

d’autre du tableau de rapprochement, mais de sens opposé
( débiteur pour l’un et créditeur pour l’autre ). pointer les soldes
initiaux avec le solde au relevé bancaire et le solde comptable du
1-S'assurer de l'existence d'un procès verbal d' inventaire physique
de la caisse.
2-S'assurer que ce inventaire physique a été matérialisé par un PV
signé
3- En cas d’écart, s'assurer que le solde d’inventaire est celui qui
figurera au bilan de clôture.
4- S’assurer que la caisse a toujours été débitrice dans le grand
livre comptable
5- Examiner le journal de caisse. Identifier les décaissements en
espèces relatifs à
des achats d'un montant supérieur à 250 000 FCFA. S’assurer qu’ils
n’ont pas ouvert
droit à déduction de la TVA.
1- S' assurer du correct rattachement des charges et produits sur la
période période comptable. Procéder à des vérifications en
particulier sur les charges récurrentes d'exploitation ( Loyer, eau,
électricité, téléphone, internet, frais d'entretien et nettoyage,
maintenance, honoraires avocats et consultants, assurance maladie,
flotte téléphone, frais de tenue de comptes, intérêts emprunts, frais
de publicités). Pointer les transactions à partir du grand livre aux
pièces justificatives.

2- Test de cut-off : S’assurer que la séparation des exercices est

correctement respectée. Valider que les achats du mois précédant et
suivant la clôture sont rattachés au bon exercice. Contrôler les faits
générateurs à partir des pièces comptables. Analyser les factures,
bons de livraison reçus, comptabilisés avant et après la date de
clôture. Réaliser ces tests à partir des journaux d ’achats des mois
précédant et suivant la clôture par une sélection des montants
significatifs.
1- S'assurer que le solde du compte «422 Personnel - rémunérations
dues» ne comprend à la clôture que les salaires à payer du dernier
mois de l'exercice, n'ayant pas encore fait l'objet de règlement

2- Contrôle de cohérence : Rapprocher le solde globale des charges

de personnel (66) avec le livre de paie. S’assurer de leur
concordance. Justifier le solde du compte 422 - rémunérations dues.
En principe il doit présenter un solde nul à la date de clôture si les
salaires ont été réglés. En cas de solde résiduel, l' analyser et le
justifier.

3- Revue analytique des salaires : Corroborer l'évolution de la

masse salariale avec l'évolution des effectifs et les variations du
salaire. Si aucun changement ( augmentation de salaire, avances et
prêts, remboursement, congés payés, départ du personnel) n’est
intervenu d’une période à une autre, le salaire brut ou le salaire net
doit être le même d’une période mensuelle à une autre.

4- s'assurer que les déclarations de fin d'exercice, DISA et ETAT

301 ont été correctement établis, déclarés dans les délais prescrits.
1- Vérifier après lettrage qu' au 31/12 le montant restant correspond
à la dernière déclaration.
2- Justifier tous les règlements des déclarations à partir des relevés
bancaires

1- Vérifier après lettrage qu' au 31/12 le montant restant correspond

à la dernière déclaration
2- Justifier tous les règlements des déclarations à partir des relevés
bancaires

1- Procéder à des analyses de soldes

2- Pointer les montants non apurés avec les pièces justificatives
3- Mettre en place une procédure de circularisation pour les
comptes significatifs

1-S'assurer de l'existence d'une convention qui lie les parties

2- s’il y a des intérêts sur les comptes, s'assurer de leur imposition
à l'IRC
3- Procéder à des analyses de soldes
4- Pointer les montants non apurés avec les pièces justificatives

1- Procéder à des analyses de soldes

2- Pointer les montants non apurés avec les pièces justificatives

1- Procéder à des analyses de soldes

2- Pointer le solde avec les pièces justificatives
 Objectifs Responsable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux capitaux
propres. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon
Auditeur interne
montant et sur la bonne période comptable.
S'assurer de la conformité du niveau des
capitaux propres avec la réglementation
Ohada.

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux
immobilisations. S'assurer du correct calcul
des dotations aux amortissements avec la Auditeur interne
législation fiscale. S'assurer que les charges
n'ont pas été comptabilisées dans les
immobilisations et vice versa.
S'assurer de l'exhaustivité et de la validité
des transactions relatives aux dettes
Auditeur interne
fournisseurs. S'assurer de leur correcte
Comptable
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux comptes
banques. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable. Comptable
S'assurer de l'apurement des suspens à forte Auditeur interne
antériorité, de la comptabilisation des
éléments en suspens. S'assurer de la
validation des rapprochements bancaires par
les responsables habilités.
S'assurer de l'exhaustivité et de la validité
des transactions relatives à la caisse.
S'assurer de leur correcte comptabilisation Auditeur interne
dans le bon compte, le bon montant et sur la
bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux charges
Comptable
d'exploitation. S'assurer de leur correcte
Auditeur interne
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux charges de
personnel. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon Comptable
montant et sur la bonne période comptable. Auditeur interne
S'assurer du calcul des provisions sur les
charges de personnel, les charges fiscales et
sociales afférentes.
S'assurer de l'exhaustivité et de la validité
des transactions relatives aux dettes fiscales.
Comptable
S'assurer de leur correcte comptabilisation
Auditeur interne
dans le bon compte, le bon montant et sur la
bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux dettes sociales.
Comptable
S'assurer de leur correcte comptabilisation
Auditeur interne
dans le bon compte, le bon montant et sur la
bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux débiteurs et
Comptable
créditeurs. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux comptes
Comptable
courants. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux comptes
Comptable
d'attente. S'assurer de leur correcte
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable

S'assurer de l'exhaustivité et de la validité

des transactions relatives aux subventions
d'exploitation. S'assurer de leur correcte Comptable
comptabilisation dans le bon compte, le bon
montant et sur la bonne période comptable
Etapes du processus

Etablissement de la balance avant inventaire

Inventaire extra-comptable

Passation des écritures de régularisation

Balance après régularisation

Ecritures de détermination résultat

Balance après inventaire

Etablissement des états financiers

Risques opérationnels
Pertes d’informations ;
Approbation de données erronées ;
Erreur, retard, omission d’imputation ;
Omission lors de la saisie ;
Double saisie ;
Saisie des données erronées ;
Présentation des comptes erronés ;
Non autorisation par un chef hiérarchique ;
Omission dans la correction des anomalies ;
Non validation par la hiérarchie ;
Edition d’une balance erronée, d’une balance non exhaustive ;
Retard dans l’établissement da la balance

Valorisation des stocks erronés ;

Surévaluation des créances clients ;
Inventaire non fiable
Absence de prise d’inventaire ;
Fraude dans la prise d’inventaire
Calcul de provision erroné ou non conforme aux règles comptables ;
Mauvaise calcul des amortissements
Erreur dans la comptabilisation des données de l’inventaire et de régularisation ;
Fraude dans la passation des écritures de régularisations ;
Retard dans la passation des écritures de régularisation.
Surévaluation des créances
Soldes non fiables
Immobilisations fictives
Montant de stock erroné ;
Provisions ou amortissements mal estimés ;
Ecritures de détermination du résultat faussées ;
Présentation faussée du compte de résultat.
Balance après inventaire non fiable
Etats financiers non fiables
Retard dans l’établissement des états financiers ;
Etats financiers falsifiés