FISCALITÉ

LE CADRAGE TVA ET PAIE.

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 SOMMAIRE

I. DEFINITION DU CADRAGE

II. INTERET DES CADRAGES DE TVA ET PAIE…?

III. QUAND FAUT-IL FAIRE UN CADRAGE …?

IV. METHODOLOGIE DU CADRAGE DE TVA ET PAIE … ?

Le cadrage de TVA et paie.

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 INTRODUCTION…
Plantons le décor…

Mieux vaut prévenir que guérir…

sachez-le ! la comptabilité est sujette à plusieurs risques qui peuvent impacter les déclarations fiscales
et sociales.
Ces erreurs, de nature à entacher la cohérence entre la réalité comptable et les déclarations d’impôts,
ne sont pas sans conséquences. Il importe donc de se munir de filets de sécurité en matière de gestion
fiscale au moyen de vérifications. En fiscalité l’une des méthodes de contrôle c’est le cadrage.
Dans cette capsule nous aborderons la question du cadrage de la TVA et des déclarations sociales.
Nous répondrons à plusieurs interrogations à savoir :
• Qu’est ce que le cadrage…?
• Quel est l’intérêt de faire un cadrage…?
• Quand faut il le faire…?
• Quelle est la démarche méthodologique du cadrage…?

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 I. DÉFINITION DU CADRAGE
Le cadrage qu’est-ce que c’est…?

Le cadrage est un terme qui désigne l'établissement de tableaux recensant des données comptables relatives à
un impôt et destinés à contrôler la comptabilité d'une entreprise eut égard aux éléments déclarés à
l'administration fiscale concernant cette taxe.
Plus simplement, c’est une vérification de concordance entre ce que vous avez enregistré en comptabilité et ce
que vous avez déclaré au fisc.
Dans tous les pays de l’UEMOA, Il s’agit principalement de la TVA à laquelle s’ajoute par exemple :
▪ au Sénégal de l’IR, la TRIMF, les cotisations de la Caisse de Sécurité Sociale, l’IPRES etc…
▪ en Côte d’Ivoire, le cadrage concerne aussi l’ITS, la CN, l’IGR, les taxes FDFP, les cotisations CNPS etc…
À présent intéressons-nous à l’utilité du cadrage en entreprise que ce soit pour la TVA ou la paie.

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 II. L’INTÉRÊT DES CADRAGES DE TVA ET PAIE
1 - Quel est l’utilité du cadrage…?

Dans le cadre d’une entreprise, que ce soit pour la TVA ou les cotisations fiscales et sociales liées au salaire, faire le
cadrage est essentiel principalement pour deux raisons :
▪ Primo, s’assurer que les montants totaux d’impôts collectés durant l’année sont corrects dans leur montant. Ils
doivent en effet représenter le produit de leurs bases hors taxes par leurs taux d’impositions respectifs.
Plus simplement il s’agit de vérifier que TVA facturée = Chiffre d’affaires Imposable x le taux 18% ou 10% selon le cas,
Ou que CFCE annuelle = Revenu Brut annuel x taux 3% ou encore que l’IR annuelle payée est en adéquation avec le
barème annuel au regard des revenus bruts et de la situation matrimoniale du salarié par exemple.

▪ Secundo, vérifier que toutes les cotisations fiscales et sociales ainsi que la TVA collectée due ont bien été déclarées
et reversées au fisc.
C’est le rapprochement entre la base imposable (chiffre d’affaires imposable, revenu brut annuel) et les bases hors
taxes que vous déclarez à l’administration fiscale.

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 II. L’INTÉRÊT DES CADRAGES DE TVA ET PAIE
2 - Quelques précisions…
TVA …
La TVA revêt en réalité un caractère annuel en ce sens ou elle fait
l’objet d’une analyse en fonction du CA annuel déclaré au fisc.
L’objectif est de s’assurer que tout le CA comptabilisé a été déclaré.
Autrement dit le CA global déclaré toute l’année doit être identique au
CA annuel comptabilisé et figurant dans les états financiers annuels.
Ce sont donc les éventuels écarts entre ceux deux qui sont recherchés,
afin de les régulariser. Bien évidemment cela va de pair avec le
mécanisme de la TVA, s’il n’y a pas d’écarts alors la TVA collectée
réellement sera entièrement déclarée. Problème résolu !
Son intérêt du cadrage est donc double :
▪ il garantit l'adéquation entre les sommes déclarées et les sommes
payées au fisc compte tenu des sommes réellement dues
▪ il permet de justifier les comptes 443… de TVA collectée.
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PAIE …
L’objectif est de surveiller le montant des charges salariales et
patronales que l’entreprise verse au fisc en tenant compte de toutes
les variables éventuelles. Les vérifications portent sur :
▪ les cotisations à l’institution de prévoyance retraite
▪ les cotisations à la Caisse de sécurité sociale pour les travailleurs
▪ la contribution à la charge des employeurs,
▪ les impôts sur les salaires (IR) retenues à la source etc...
Ici l’employeur va chercher à s’assurer que le montant annuel des
cotisations et retenues versées à l’état est proportionnel à la
rémunération totale qu’il paye à ses collaborateurs.
Le cadrage mettra en évidence les éventuels écarts afin qu’il
régularise la situation, pour éviter d’autres complications.
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 III. QUAND FAUT-IL FAIRE LE CADRAGE
Périodicité du cadrage…

Dans la pratique, il est nécessaire de ne pas attendre l’écoulement de l’année avant d’établir vos cadrages en entreprise.
Le cadrage doit être effectué au moins une fois par an à partir du mois d’Octobre pour plusieurs raisons :

▪ assurer le suivi des charges fiscales et sociales pour l’entreprise ;

▪ éviter de léser les salariés en évitant les trop payés d’impôts (les retenues à la source sur salaire) ;
▪ apporter les corrections et rattraper les écarts de sous payés ;
▪ assurer l’exhaustivité dans les déclarations de TVA et chiffres d’affaires pour la conformité avec vos états
financiers futurs.
Toutefois vous avez la possibilité d’effectuer vos cadrages mensuellement ou trimestriellement pour un meilleur suivi.
En toute hypothèse vous devez réaliser vos cadrages à minima lors des travaux d’inventaires à la clôture d’un exercice.

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 IV. COMMENT FAIRE LE CADRAGE - METHODOLOGIE
1 – Cas pratiques…

MISE EN SITUATION - TVA MISE EN SITUATION - PAIE

Fin Décembre, L’état de la TVA de la SMART’INNOVATION se présente Vous êtes salarié cadre de la société SMART’INNOVATION, et
comme suit : disposez d’un salaire Brut annuel de 12 390 000 F CFA.

Au moment de votre embauche vous étiez marié(e) sans

enfant. Le 16 Novembre, vous devenez parent de jumeaux.
On vous précise :
▪ les taux CSS AF : 7% et CSS AT : 1%
On précise à toutes fins utiles qu’il n’y a pas crédit de TVA à fin
▪ les taux IPRES RG : 14% et IPRES RC : 6%
Septembre. La TVA due à effectivement été payée.
▪ le taux CFCE qui est de 3%
La déclaration de TVA de Décembre n’ayant pas encore été faite, on vous
▪ Votre salaire Brut mensuel n’a pas connu de
demande d’effectuer l’ultime vérification avant la déclaration prévue pour
le 15 Janvier au plus tard. Par conséquent, les montants de la colonne variations toute l’année.
Déc-20 sont ceux de la comptabilité.
Quelles incohérences relevez-vous dans les déclarations ? Quel est l’impact de ce changement de situation matrimoniale ?
Nous analyserons la question au moyen du cadrage de la TVA. Nous analyserons la question au moyen du cadrage de la paie.

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 IV. COMMENT FAIRE LE CADRAGE - METHODOLOGIE
2 – Décryptons ensemble le cas de la TVA…
Analyse de l’état de la TVA …
Selon les données relatives à l’état de la TVA :
Manifestement ‘’une erreur’’ a été faite sur la déclaration du mois
d’Octobre 2020.
Le CA déclaré est de 1 970 000 F CFA au lieu de 19 700 000 F CFA,
voilà pourquoi la TVA collectée déclaré est de 354 600 F CFA au lieu
de 3 546 000 F CFA réellement facturées.
Logiquement L’entreprise a déclaré un crédit de TVA de 1 804 850
au lieu d’une TVA due de 1 386 550 F CFA. Cet écart de TVA reste dû
et doit être régularisé au plus tard le 15 Janvier suivant.
Et dire que tout ça est la conséquence d’un zéro (0) manquant !
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les étapes d’un cadrage de la TVA …
1 Regrouper toutes les informations nécessaires relatives à la TVA à
savoir les déclarations effectuées puis les données de la comptabilité.
Dans notre cas ces informations sont regroupées dans le tableau du cas.
2 Dresser un tableau de cadrage de la TVA en y renseignant
• le chiffre d’affaires réalisé et le chiffre d’affaires déclaré
• la TVA facturée en comptabilité et la TVA facturée déclarée
• la TVA déductible en comptabilité et la TVA déductible déclarée
• la TVA due ou crédit comptabilisée et la TVA due ou crédit déclarée.
3 Constater les écarts s’ils existent
PS : Nous présenterons un cadrage simplifié de TVA au slide suivant.
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 IV. COMMENT FAIRE LE CADRAGE - METHODOLOGIE
3 – Présentation du résultat du cadrage de TVA…
Rappelons encore qu’Ici l’élément central c’est le chiffre d’affaires global déclaré.

Suite au cadrage, nous remarquons des écarts au niveau du CA déclaré en Oct. de

17 730 000 F CFA par ricochet 3 191 400 de TVA collectée non encore déclarée.
La déclaration de décembre nécessitera l’intégration de ces écarts à régulariser
pour être en phase avec le CA annuel global afin d’éviter un potentiel redressement.
En pratique on déclarera en décembre :
▪ CA à déclarer = CA Déc 20 (normal) + écart CA octobre
CA à déclarer = 15 350 800 + 17 730 000 = 33 080 800 F CFA.
▪ TVA collectée = TVA Coll. Déc 20 (normal) + écart octobre
TVA collectée = 2 763 144 + 3 191 400 = 5 954 544 F CFA
▪ La TVA déductible de décembre de 3 905 000 et le crédit de TVA déclaré de
Novembre 2 577 630, qui nous permettrons de corriger l’erreur depuis Octobre.
Pour décembre on aura : TVA = 5 954 544 – (3 905 000 +2 577 630) = - 528 086,
soit un crédit de TVA de 528 086 F CFA.
PS : Sans cette régularisation des écarts mis en lumière par le cadrage, l’entreprise
aurait augmenté son crédit de TVA antérieur a vu des éléments de Décembre.

Toutefois si ces écarts avaient été détectés après la déclaration de TVA de Déc. 20,
la possibilité est donnée à l’entreprise de faire une déclaration de TVA
rectificative ou déclaration de TVA complémentaire visant à rectifier une erreur
qui a été commise de bonne foi par l’entreprise.

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 IV. COMMENT FAIRE LE CADRAGE - METHODOLOGIE
4 – Décryptons ensemble le cas de la paie…

Dans votre cas, avec un revenu Brut annuel de 12 390 000 à déclarer, on aura pour
salaire brut mensuel 12 390 000 / 12 soit 1 032 500 F.
Les étapes d’un cadrage de la paie…
L’IR correspondant à 1,5 parts est de 3 315 300, soit 276 275 / mois.
1 Rassembler toutes les informations relatives aux éventuelles
▪ Le revenu, les charges fiscales et sociales à déclarer sont celles annuellement
dues en respectant les rubriques qui nécessitent un plafond: variables de paie, les bulletins de paie déjà élaborés, les
déclarations effectuées;
Par exemple :
- IPRES RG : 1 032 500 > 360 000, donc 360 000 x 12 x 14% 2 Dresser un tableau de cadrage de paie en y renseignant
= 4 320 000 x 14% = 604 800 F CFA ou encore • le revenu brut annuel et le revenu déjà déclaré
- CSS AF : 63 000 x 12 x 7% = 756 000 x 7% = 52 920 F CFA • les modifications de statut matrimonial et autres variables
▪ Le revenu, charges fiscales et sociales déjà déclarées sont calculés en • les charges fiscales liées au revenu Brut et celles déjà déclarées
proportion du nombre de mois déjà payés. Ici le Nbre de mois est 10. • les cotisations sociales liées au revenu et celles déjà déclarées
Toujours est-il qu’il faut se fier au cumul réel contenu dans le livre de paie. 3 Constater les écarts s’ils existent
Par exemple :
- Revenu déclaré : 1 032 500 x 10 = 10 325 000 F CFA
- IR déclaré = 276 275 x 10 = 2 762 750 F CFA
PS : Nous présenterons un cadrage de la paie au slide suivant
- IPRES RG : 1 032 500 > 360 000, donc 360 000 x 10 x 14% = 504 000
- CSS AF déclaré : 63 000 x 10 x 7% = 44 100 F CFA

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5 – Présentation du résultat du cadrage de la paie…

Lorsque la situation matrimoniale change (1,5 à 2,5 parts), l’IR baisse à 2 892 240. on retiendra la situation la plus avantageuse pour vous (le salarié) en tenant compte de
ce qui a déjà été retenu. C’est donc la situation après cadrage (ligne en jaune) qui sera utilisé pour les paies de Novembre et décembre, elle remplace la ligne bleue.

Les colonnes « restant à déclarer » = « à déclarer – cumul déjà déclaré ». Ces montants seront répartis sur le nombre de mois restant.
Dans votre cas par exemple ce sont les 129 490 F CFA d’IR qui seront répartis sur Novembre et Décembre et non plus 276 275 F CFA précédemment retenu / mois.

Ici, l’impact du changement se perçoit au niveau de l’IR. Grâce au cadrage on pourra éviter un trop de retenue à la source, par ricochet éviter de vous léser.
N’eut été le cadrage vous aurez payé 423 060 F CFA de trop en guise d’IR.

Pour les autres rubriques, vous remarquez aucune différence, mais il faut aussi les vérifier car il se peut que les bases de calculs peuvent ne pas être les bonnes sur un mois
pour plusieurs raisons. Selon le cas vous pouvez vous retrouver avec des trop ou sous payés de CFCE, CSS ou IPRES.

Ce faisant On atténue le risque potentiel de redressement fiscal ou social et évite ainsi à l’employeur et aux salariés les trop payé d’impôts.

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MERCI.
JP Tiekrossou KOUASSI,

(+221) 77 164 85 10

jp.tiekrosou@yahoo.fr

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