Master

Comptabilité, Contrôle et Audit

Module : Audit Comptable et Financier

Rapport sous le thème

DOSSIER DE TRAVAIL
"TRAVAIL NON DOCUMENTÉ = TRAVAIL NON FAIT"

Réalisé par : Proposé par :

BACHIRI Basma Mr. BOUAZIZ Si Mohammed

SOUISI Samira MME. CHOUAHDI Amina

Année universitaire 2020-2021

 Remerciements

Nous tenons d’abord à exprimer par ces quelques lignes de

remerciements nos gratitudes envers notre encadreur,
Monsieur BOUAZIZ Si Mohammed et Madame
CHOUAHDI Amina pour nous avoir guidés à travers ce
processus et nous avoir fournis des conseils et des
remarques pertinentes.
 SOMMAIRE

Introduction ................................................................................................................................... 5
I. Directives et généralités sur Dossier de travail ................................................................... 6
1. Pourquoi ce sujet est-il pertinent? ..................................................................................................... 6
2. Définition du dossier de travail d’audit :........................................................................................... 7
3. Sources de l’obligation et délai de conservation : ............................................................................. 8
4. Objectifs : .......................................................................................................................................... 9
5. Forme, contenu et étendue des dossiers de travail d'audit : .............................................................. 9
6. Cas spécifiques dans la documentation des procédures d’audit mises en œuvre et des éléments
probants obtenus : ................................................................................................................................... 16
II. L’organisation du Dossier de Travail : .............................................................................. 16
1. Dossier permanent : ........................................................................................................................ 17
2. Dossier de l’exercice ....................................................................................................................... 20
III. Feuilles de travail : .............................................................................................................. 21
1. Définition : ...................................................................................................................................... 21
2. Le contenu des feuilles de travail :.................................................................................................. 22
3. Les qualités requises: ...................................................................................................................... 22
4. Les symboles des feuilles de travail:............................................................................................... 23
Conclusion ................................................................................................................................... 23
TABLE DE MATIERES ............................................................................................................ 24
BIBLIOGRAPHIE ...................................................................................................................... 26
 Introduction

Les dossiers de travail représentent une composante importante de la compétence

professionnelle des auditeurs. Des découvertes importantes, une analyse logique et
des conclusions solides sont rendues inutiles sans documentation claire. Les dossiers
de travail sont la base du rapport d'audit, par conséquent, le temps consacré au
développement des compétences en préparation de ceux-ci représente un
investissement dans le processus d'audit. En effet, les normes d'audit définissent une
méthode logique de classement et d'organisation des dossiers de travail d'audit pour
garantir une utilisation maximale des outils, faciliter le contrôle, l'examen des
dossiers et la préparation du rapport d'audit.

L’objectif de ce rapport est de fournir une base théorique pour une meilleure
compréhension du concept de dossier du travail. Dans le premier chapitre de ce
travail, nous mettrons d’abord en évidence les principales lignes directives ainsi que
les objectifs du dossier de travail. Ensuite une attention particulière sera portée à
l’organisation de la documentation d’audit. Enfin le dernier chapitre de ce rapport
portera sur les feuilles de travail et leurs caractéristiques d’identification.
 I. Directives et généralités sur Dossier de travail
Le motif principal de la documentation d'audit et de la tenue du dossier de travail
est de fournir des preuves que le travail a été effectué, que les résultats et les
conclusions sont conformes aux normes d’audit et que les éléments probants sont
suffisants et appropriés pour étayer l'opinion exprimée dans le rapport d'audit. On va
détailler dans ce premier chapitre les principes et lignes directives dont est basé le
dossier de travail afin d’atteindre ce motif.

1. Pourquoi ce sujet est-il pertinent?

 Augmente la qualité de l'audit : une documentation médiocre illustre une
mauvaise performance de l'audit.
 Preuve d'un audit efficace : Lorsque les choses tournent mal, il incombe aux
auditeurs de «prouver» qu'il / elle n'a pas fait preuve de négligence
professionnelle dans l'exercice de ses fonctions.
 Assurance que le travail délégué par le partenaire d'audit a été correctement
effectué
 Contient des faits détaillés et à jour
 Soutenir les conclusions de l'audit
 Registre des questions d'importance continue pour les audits futurs
 Importante responsabilité des auditeurs dans le cadre réglementaire
 Évaluation des performances des membres du personnel
 2. Définition du dossier de travail d’audit :
Le Commissaire aux comptes doit préparer une documentation d'audit en relation
avec chaque mission menée conformément aux normes d’audit. Elle est conçue et
structurée pour chaque mission selon les circonstances et les besoins. Et elle doit
être préparée avec suffisamment de détails pour permettre une compréhension claire
de son objectif, de sa source et des conclusions tirées. De plus, la documentation doit
être organisée de manière appropriée pour fournir un lien clair avec les constatations
ou problèmes importants.

La documentation d'audit est un élément essentiel de la qualité de l'audit. Bien que

la documentation seule ne la garantisse pas, sa préparation suffisante et appropriée
contribue à la qualité d'un audit.

Au sens large, la documentation d'audit est l'enregistrement des procédures mises en

œuvre, les éléments probants obtenus et les conclusions tirées en ce qui concerne les
états financiers/ de synthèse.

Donc les Dossiers de Travail sont utilisés pour documenter les informations
recueillies lors d'un audit. Ils fournissent la preuve que des informations suffisantes
ont été obtenues par un auditeur pour étayer son opinion sur les états de synthèse
sous-jacents. Ils fournissent également la preuve qu'un audit a été correctement
planifié et supervisé.

Cette exigence de documentation s'applique aux travaux de tous ceux qui participent
à la mission ainsi qu'aux travaux des spécialistes que l'auditeur utilise comme
élément probant pour évaluer les assertions pertinentes des états de synthèse.

La documentation d'audit doit contenir suffisamment d'informations pour permettre

à un auditeur expérimenté, n'ayant aucun lien antérieur avec la mission:
  Comprendre la nature, le calendrier, l'étendue et les résultats des procédures
effectuées, les preuves obtenues et les conclusions tirées, et
 Déterminer qui a exécuté le travail et la date à laquelle ce travail a été achevé
ainsi que la personne qui a examiné le travail et la date de cet examen

Le schéma ci-dessous résume ce dernier point :

Figure 1 : les informations nécessaires dans la documentation d’audit

Informations suffisantes
pour permettre à un
auditeur expérimenté de
comprendre

Nature, délais et étendue des Preuves et éléments Jugements professionnels et

procédures d'audit et leur
probants obtenus conclusions tirées
conformité aux normes d'audit

La documentation d'audit peut être sous forme de papier, de fichiers électroniques

ou d'autres supports.
3. Sources de l’obligation et délai de conservation :
 La tenue d’un dossier de travail par le commissaire aux comptes résulte d’une
obligation réglementaire.
 Le commissaire aux comptes constitue pour chaque entreprise un dossier
contenant tous les documents reçus de la personne contrôlée.
  Le dossier de travail est conservé dans son intégralité durant la durée légale
de conservation de dix ans.

4. Objectifs :
- Le dossier de travail est un facteur d’amélioration

Il permet de recenser les difficultés rencontrées lors de la mission, de consigner les

possibilités d’amélioration de l’organisation du client.

- le dossier de travail constitue la preuve du travail accompli

Cette formalisation peut se révéler utile à l’expert-comptable dès lors que sa

responsabilité viendrait à être mise en cause Le dossier de travail constitue un
élément de preuve de l’accomplissement des diligences professionnelles.

- Facilite la supervision et la revue des travaux d’audit

Il permet, en effet, à l’expert-comptable de contrôler les travaux faits par les

collaborateurs et de s’assurer que le programme de travail a été correctement
appliqué. Comment s’assurer qu’un travail a été correctement exécuté lorsqu’il n’est
matérialisé sur aucun support.

- Aide à la planification des auditeurs ultérieurs

- Facilite l’organisation, la planification et la réalisation de la mission

5. Forme, contenu et étendue des dossiers de travail d'audit :

Les normes d'audit spécifient que la documentation d'audit doit être: suffisante
pour permettre à un auditeur expérimenté, n'ayant aucun lien antérieur avec l'audit,
de comprendre: la nature, le calendrier et l'étendue des procédures d'audit mises en
œuvre pour se conformer aux normes ISA.
Nous développons ces exigences lors de la discussion de la préparation de la
documentation d'audit au niveau de la forme et du contenu ci-dessous.

5.1. Facteurs affectant :

Bien que cette norme générale s'applique à la documentation de tous les audits,
la forme, le contenu et l'étendue de la documentation varient d'un audit à l'autre,
reflétant des éléments tels que:

Figure 2 : Les facteurs affectant la forme, contenu et étendue de la documentation d’audit

Taille et
complexité
de l'entité
Méthodologie
Nature des
d'audit et
outils procédures
Forme
contenu
Base de
étendue Risque
conclusion d'anomalies

Eléments
probants
obtenus

• la taille, la nature et la complexité du client, sa structure organisationnelle et

ses activités;
• la nature et la qualité de la tenue des registres, du système comptable et des
contrôles internes du client;
• les risques identifiés d'anomalies significatives dans les états de synthèse;
• la nature et l'étendue des procédures d'audit mises en œuvre;
 • l'étendue du jugement requis dans la mise en œuvre des procédures d'audit et
dans l'évaluation des résultats;
• l'importance des éléments probants obtenus;
• La nécessité de documenter une conclusion ou la base d'une conclusion
difficilement déterminable à partir de la documentation des travaux exécutés
ou des éléments probants obtenus.
• La méthodologie d'audit et les outils utilisés pour les procédures d'audit mises
en œuvre et les éléments probants obtenus
• la nature et l'étendue des exceptions trouvées dans les preuves rassemblées
5.2. Préparation en temps opportun de la documentation d'audit
La préparation en temps opportun d’une documentation d’audit suffisante et
appropriée contribue à améliorer la qualité de l’audit et facilite l’examen et
l’évaluation efficaces des éléments probants obtenus et des conclusions tirées avant
la finalisation du rapport de l’auditeur. La documentation préparée au moment où le
travail est effectué est probablement plus précise que la documentation préparée
ultérieurement.
5.3. Forme des dossiers de travail
Il importe que les dossiers de travail soient clairement présentées et lisibles et
datés. Ceci implique qu’ils doivent être organisés de manière logique et uniforme
5.3.1. Type des formats
La documentation d'audit peut être sous forme de papier, de fichiers électroniques
ou d'autres supports.

papier
Format électronique : Les dossiers de travail seront conservés dans un format
électronique. Par exemple, des résumés écrits d'entretiens et les organigrammes
peuvent être conservés dans des fichiers de traitement de texte, les analyses des
documents financiers ou des datas seront conservés dans des logiciels tableur. Tous
les membres de l'équipe d'audit doivent conserver tous les feuilles de travail
électroniques dans le sous-répertoire créé pour le projet d'audit sur le lecteur réseau
drive. La totalité du dossier doit être conservé dans un seul répertoire correspondant
à la copie conforme de dossier de travail papier.

À la fin du projet d'audit, l'auditeur responsable doit vérifier que tous les feuilles de
travail sont classées dans le répertoire approprié. Le technicien d'audit créera ensuite
2 copies de sauvegarde du sous-répertoire du projet d'audit sur un support
récupérable.
5.3.2. Critères de la forme:
La documentation doit être organisée de manière logique et uniforme, Ceci
implique que la tenue et la présentation des données doivent répondre à des critères
de formes destinés à en faciliter l’utilisation :

Indexation: Un numéro de feuille de travail logique renvoyant aux étapes et

problèmes du plan d'audit pour fournir des références croisées suffisantes. Chaque
feuille de travail de support doit refléter le même numéro de référence que la
principale, mais avec des numéros séquentiels supplémentaires pour identifier cette
feuille de travail.
Les en-têtes: Chaque feuille doit avoir un titre descriptif de 4 lignes mentionnant le
nom du cabinet d'audit, la zone auditée, à la date ou à la période d'examen et une
description de ce qui se trouve sur la page...

Initiales / Date : Chaque feuille de travail doit être daté et paraphé par le préparateur;
l'examinateur doit marquer la feuille de travail pour montrer qu'il a été examiné et
approuvé.

Tick marks: sont utilisées pour simplifier la documentation du travail effectué,

généralement pendant le travail sur le terrain. Une légende définissant chaque Tick
Mark doit être fournie et située à proximité de ces symboles utilisés pour décrire
clairement le travail effectué pendant la mission.

Numérotation : Chaque page du document de travail doit avoir un numéro de

référence unique qui identifie son emplacement.

5.4. Contenu de dossier de travail :

Le contenu des dossiers de travail dépend généralement des facteurs affectants,
mais il existe des règles et principes générales partagés qui se conforment aux
normes d’audit et qu’on doit respecter lors de la tenue du dossier de travail
1. Principe :
Les principaux points couverts par les dossiers de travail sont :

 L’organisation et la planification de la mission

 Le classement approprié des éléments probants recueillis lors des travaux
accomplis.
 La supervision et la revue des travaux effectués.
 Le suivi de la mission d’un exercice sur l’autre, lorsque l’audit est récurrent.
 2. Les informations recueillis :
Le contenu des documents de travail d'audit varie en fonction du type et de l'étendue
de l'audit. Exemples de contenu :

 Documents d'audit sur la nature client de l'entreprise

 Audit des documents de la réunion d'équipe
 Preuve du processus de planification, y compris les programmes d'audit et tout
changement y relatif
 Preuve de l’examen par l’auditeur des travaux d’audit et conclusions tirées
 Analyses des transactions et des soldes
 Analyses des ratios et tendances significatifs
 Risques identifiés et évalués d'anomalies significatives
 Un enregistrement de la nature, du calendrier, de l'étendue et des résultats des
procédures d'audit
 Preuve que le travail effectué a été supervisé et examiné
 Une indication sur qui a exécuté les procédures d'audit et quand elles ont été
exécutées
 Détails des procédures d'audit appliquées aux composants dont les états de
synthèse sont audités
• Émission des mémorandums.
N.B : Bien que toutes les questions importantes pour l'audit doivent être
documentées. Il n'est ni nécessaire ni praticable pour l'auditeur de documenter
toutes les questions examinées ou tout jugement professionnel émis lors d'une
vérification.
 3. La conformité du contenu aux normes d’audit
La documentation d'audit fournit la preuve que l'audit est conforme aux normes
d’audit. Cependant, il n'est ni nécessaire ni réalisable pour l'auditeur de documenter
toutes les questions examinées dans un audit. En outre, il n'est pas nécessaire pour
l'auditeur de documenter séparément la conformité avec les questions pour
lesquelles la conformité est évidente dans le dossier d'audit. Par exemple :
L'existence d'un plan d'audit correctement documenté démontre que l'auditeur a
planifié l'audit.
4. Directives générales :
Des résumés ou des copies des registres de l’entité (par exemple, les contrats et
accords importants et spécifiques) peuvent être inclus dans la documentation d’audit
si cela est jugé approprié. Toutefois, la documentation d’audit ne remplace pas les
registres comptables de l’entité.

L'auditeur n'est pas tenu d'inclure dans la documentation d'audit des projets de
feuilles de travail et d'états financiers remplacés, des notes reflétant une réflexion
incomplète ou préliminaire, des copies antérieures de documents corrigés pour des
erreurs typographiques ou autres, et des doubles de documents.

Lors d'un audit, l'auditeur peut découvrir les éléments importants liés aux états de
synthèses, à leur éthique ainsi qu'à leur processus. L'auditeur doit clairement
documenter ces choses.

Les explications orales de l'auditeur, en elles-mêmes, ne représentent pas un

support adéquat pour le travail effectué par l'auditeur ou les conclusions auxquelles
l'auditeur est parvenu, mais peuvent être utilisées pour expliquer ou clarifier les
informations contenues dans la documentation d'audit.
 6. Cas spécifiques dans la documentation des procédures d’audit mises en
œuvre et des éléments probants obtenus :
1. Dérogation à une exigence pertinente.
Lorsque, dans des circonstances exceptionnelles, l’auditeur juge nécessaire de
déroger à une exigence pertinente énoncée dans une norme , il doit indiquer dans
son dossier comment les procédures d’audit de remplacement mises en œuvre ont
permis d’atteindre l’objectif visé par l’exigence et les raisons de la dérogation à
celle-ci.
2. Questions relevées après la date du rapport de l’auditeur
Lorsque, dans des circonstances exceptionnelles, l’auditeur met en œuvre des
procédures d’audit nouvelles ou supplémentaires ou tire de nouvelles conclusions
après la date de son rapport, il doit consigner dans son dossier :
a) les circonstances exceptionnelles rencontrées;
b) les procédures d’audit nouvelles ou supplémentaires mises en œuvre, les
éléments probants obtenus, et les conclusions tirées, ainsi que leur incidence sur
son rapport;
c) quand et par qui les modifications corrélatives ont été apportées à la
documentation de l’audit et passées en revue.

II. L’organisation du Dossier de Travail :

Même s’il y a des différences dans la tenue du dossier de travail qui résulte de
facteurs affectant la forme et le contenu tels que ceux mentionnés auparavant,
certains types d’information sont présents dans pratiquement tous les audits et,
comme le montre la figure, ils sont organisés logiquement dans le dossier d'audit
permanent et dossier annuel ou d’exercice.

Figure 3 : Organisation du dossier de travail

 Dossier de
travail

Dossier de
Dossier
l'exercice /
permanent
annuel

Les éléments probants obtenus par l'auditeur, les procédures qu'il utilise pour les
tests et le résultat des tests doivent être correctement et clairement documentés dans
les dossiers de travail d'audit. Il s'agit de garantir que l'examinateur puisse facilement
effectuer la revue de qualité et de prouver que les normes pertinentes sont
appliquées.

1. Dossier permanent :
Le dossier permanent est l’un des dossiers les plus courants au niveau de la
documentation de l’audit il contient des documents à caractère permanent qui sont
nécessaires à chaque audit du client

1.1. Définition :
Le dossier permanent regroupe l’ensemble des informations à caractère
permanent qui sont nécessaires à chaque audit du client. Il est d’une certaine manière
la « mémoire » de l’équipe d’audit et il facilite la prise de connaissance de
l’entreprise auditée par les nouveaux intervenants.

Cette base de données ainsi constituée permet de mener à bien la mission que le
client nous a confiée.

Figure 4 : L’utilité du dossier permanent

 Outil
d'information

Dossier
permanent

Outil de Outil de
contrôle synthèse

- Outil d’information : Le dossier permanent collecte toutes les informations sur

l’Entreprise nécessaires pour intervenir avec un maximum d’efficacité.

- Outil de synthèse : Le dossier permanent ne doit contenir que les éléments utiles
et ne contenir que les documents essentiels. Les synthèses contenues dans le dossier
doivent être les plus pertinentes possibles, et donc rédigées avec soin.

- Outil de contrôle : Le dossier permanent constituant une base de données fiable et

vérifiées par les collaborateurs, il sera utilisable en interaction avec le dossier annuel
ou de l’exercice.

Le dossier permanent doit être :

✓ être tenu à jour de modifications intervenues dans l’entreprise

✓ être allégé des documents ne pressentant plus d’utilité pour les exercices futurs.

✓ être complété des nouveaux éléments collectés dans le cours de missions sous la
supervision des responsables et directeurs de mission
1.2. Contenu du dossier permanent :
Les documents typiques du dossier d'audit permanent sont les suivants:

Figure 5 : Les composantes du dossier permanent

Information
générale sur
l’entreprise
Eléments
essentiels du
Les composantes cadre juridique
du dossier
permanent Eléments relatifs
au cadre fiscal

Données de base
sur la mission

- Informations générales sur le secteur, les activités et les opérations du

client : informations relatives au secteur de l’audité (par exemple, son
environnement commercial, économique, législatif et réglementaire), son
évolution historique et sa structure organisationnelle et opérationnelle
actuelle. Ces informations comprennent des détails sur le conseil
d'administration et les comités du conseil d'administration de la société (par
exemple, ses comités de rémunération et d'audit), des détails sur les filiales,
divisions ou services (leur localisation géographique, taille, principaux
produits, etc.) et des détails sur les fournisseurs clés, clients, concurrents,
banquiers, notaires, etc.
 - Les éléments essentiels du cadre juridique : statuts, extrait K bis délivrés
par les greffes des tribunaux de commerce, structure et évolution de la capitale
sociale composition des organes d’administration et de direction, résumé des
procès-verbaux….etc.
- Les éléments relatifs au cadre fiscal : régimes fiscaux particuliers, options
et agréments fiscaux, liasses fiscales, convention d’intégration fiscale…etc.
- Les rapports et documents émis par l’auditeur : rapports légaux, rapports
contractuels, plan de mission, note de synthèse de la mission, etc.
- Processus et risques de l’activité : informations recueillies lors des audits
précédents sur les processus de l’activité de l’audité et ses procédures
d’identification, d’évaluation et de gestion des risques financiers,
opérationnels, de conformité et autres.

2. Dossier de l’exercice
2.1. Définition :
Le dossier annuel regroupe les documents de la mission, feuilles de travail
et éléments probants produits et recueillis pour la réalisation de l’audit
financier d’un exercice donné. Il a pour finalité :

 Expliciter la planification de la mission, la nature, le calendrier et les

conditions de mise en œuvre des procédures d’audit déployées en
concordance avec les objectifs de la mission.
 Rassembler les notes d’orientation, les notes de synthèse, les feuilles de
travail, les documents de travail et analyses établies par l’entité, etc …
 Expliciter les raisonnements et les appréciations essentielles pour les
questions importantes pour lesquelles l’auditeur a exercé son jugement
professionnel, et les conclusions retenues.
 N.B: Le dossier de l’exercice est, par ailleurs, un élément de preuve en cas de
mise en cause de la responsabilité civile professionnelle du commissaire aux
comptes. Dans ce contexte, tous les travaux effectués non consignés dans le dossier
ne peuvent pas être mis en avant et sont donc perdus.

2.2. Contenu du dossier de l’exercice:

Le dossier de l’exercice peut notamment comporter:

✓ Les données générales: Les informations relatives à la conception et à la

planification de la mission, la nature, le calendrier et l’étendu des procédures d’audit
financier mises en œuvre.

✓ Les éléments relatifs à la finalisation : note de synthèse, rapports, lettre de la

mission….

✓ Les données de contrôle: programme détaillés de travail, travaux réalisés et

conclusions

III. Feuilles de travail :

1. Définition :
Les feuilles de travail font partie de dossier du travail d’audit. Elles
représentent, dans un rapport d’audit, aussi bien les références que les preuves des
faits observés. Les feuilles de travail constituent un outil de travail essentiel de
l’auditeur dans la mesure où c’est dans ces feuilles de travail qu’il note de manière
systématique et ordonnée toutes les informations et observations susceptibles de lui
permettre d’étayer son opinion et ses conclusions.

Les feuilles de sont classées et conservées dans des dossiers.la loi comptable
marocaine prévoit la conservation des documents comptables pendant dix ans.
 2. Le contenu des feuilles de travail :
Il n’y a pas de présentation standard des feuilles de travail. Certaines
indispensables doivent y figurer :

- Identification de nom de la société auditée, le nom de personne ayant préparé

la feuille de travail, la date des travaux, etc….
- La revue d’un échantillon de dossiers et des entretiens avec les auditeurs
responsables de ces dossiers.
- Détail des travaux effectués sur les états de synthèses.
- Synthèse générale des résultats des différentes étapes de la mission et
traitement des points pouvant avoir une incidence sur la certification.
- Documentation des travaux effectués : nature de contrôle, objectif du contrôle,
techniques de contrôle utilisées, et résultat du contrôle.
3. Les qualités requises:

Chaque feuille de travail doit remplir certains des qualités qui peuvent se résumer
ainsi :

Exhaustivité : les feuilles doivent contenir les notes prises par l’auditeur, le
programme de travail et les résultats du travail de terrain.

Clarté : toute personne qui utilisée les feuilles doit etre capable de déterminer
aisément leur but, leur source, la nature et les objectifs du travail réalisé et les
conclusions de l’auditeur.

Pertinence : ils convient de préciser que les informations contenues dans les feuilles
de travail se limiteront aux points matériellement importants et relatifs aux objectifs
du travail.
Disposition: la feuille de travail doit être organisée de telle sorte que l’on ne puisse
rencontrer aucune difficulté à localiser une question particulière. S’ils ne sont pas
correctement organisés, cela entraînera une perte de temps pour trouver un fait
particulier lors de la préparation du rapport.
4. Les symboles des feuilles de travail:

Opération vérifiée

Contrôle avec une pièce justificative

Pointage avec la balance

Pointage avec les comptes auxiliaires

Conclusion
Le dossier d'audit est une structure d'accueil et d'organisation de
la mission, constituée de recueils en général appelés eux aussi
dossiers et d'un système de réfrènement organisé. Il a pour but de
recenser, rassembler et retrouver les informations récoltées ou
produits au cours de la mission. Il permet à l'auditeur de justifier
les conclusions de son rapport par les données convenablement
classées, structurés et archivées et de pouvoir ainsi à toute
question ou contestation.

TABLE DE MATIERES
Introduction ................................................................................................................................... 5
I. Directives et généralités sur Dossier de travail ................................................................... 6
1. Pourquoi ce sujet est-il pertinent? ..................................................................................................... 6
2. Définition du dossier de travail d’audit :........................................................................................... 7
3. Sources de l’obligation et délai de conservation : ............................................................................. 8
4. Objectifs : .......................................................................................................................................... 9
 5. Forme, contenu et étendue des dossiers de travail d'audit : .............................................................. 9
5.1. Facteurs affectant : .................................................................................................................. 10
5.2. Préparation en temps opportun de la documentation d'audit .................................................. 11
5.3. Forme des dossiers de travail .................................................................................................. 11
5.3.1. Type des formats ............................................................................................................. 11
5.3.2. Critères de la forme: ........................................................................................................ 12
5.4. Contenu de dossier de travail : ................................................................................................ 13
1. Principe : ................................................................................................................................. 13
2. Les informations recueillis : .................................................................................................... 14
3. La conformité du contenu aux normes d’audit ....................................................................... 15
4. Directives générales : .............................................................................................................. 15
6. Cas spécifiques dans la documentation des procédures d’audit mises en œuvre et des éléments
probants obtenus : ................................................................................................................................... 16
II. L’organisation du Dossier de Travail : .............................................................................. 16
1. Dossier permanent : ........................................................................................................................ 17
1.1. Définition : .............................................................................................................................. 17
1.2. Contenu du dossier permanent : .............................................................................................. 19
2. Dossier de l’exercice ....................................................................................................................... 20
2.1. Définition : .............................................................................................................................. 20
III. Feuilles de travail : .............................................................................................................. 21
1. Définition : ...................................................................................................................................... 21
2. Le contenu des feuilles de travail :.................................................................................................. 22
3. Les qualités requises: ...................................................................................................................... 22
4. Les symboles des feuilles de travail:............................................................................................... 23
Conclusion ................................................................................................................................... 23
TABLE DE MATIERES ............................................................................................................ 24
BIBLIOGRAPHIE ...................................................................................................................... 26
 BIBLIOGRAPHIE

-Le CNAM, INTEC, Ouvrage, 2013-2014, « UE 214 Comptabilité et Audit »

-IGA, Ouvrage, 2009-2010, « Audit Comptable et Financier »

-M. Amine BAAKILI, présentation, « Les normes et techniques d’audit »

https://fr.scribd.com/presentation/410286422/Seminaire-Manuel-Et-Techniques-d-
Audit Consulté le

-ECF, Manuel, 2014, « MANUEL DES DOSSIERS D’AUDIT PME-PMI »

-KAPLAN Jim, guide d’auditeurs 2eme édition 2003, « Audit Working Papers »
https://www.jmgarciacpa.com/docs/JMGarcia16_Hojas%20de%20Trabajo.pdf
Consulté le

Manuel des normes audit légal et contractuel, « Principes généraux et

responsabilités »
 QUIZZ
Le CAC doit documenter
Toutes les questions ou tout jugement émis lors d'une vérification.
Des preuves que le travail a été effectué
Les éléments probants appropriés pour étayer l'opinion exprimée dans le rapport.
Les questions pour lesquelles la conformité est évidente dans le dossier d'audit.
Des copies antérieures de documents corrigés

Lesquels des énoncés suivants ne sont pas vrais pour la documentation de

travail
Elle peut servir comme un remplacement des registres comptables de l’entité
Elle doit être Structurée pour chaque mission selon les circonstances et les besoins
Elle doit être préparée après le travail est effectué
Elle s'applique aux travaux de tous ceux qui participent à la mission

Lequel des éléments suivants n'est pas un avantage de la préparation du

dossier de travail?
Fournir une base pour l'examen des travaux d'audit
Fournir une base pour les audits ultérieurs
S'assurer que le travail d'audit est effectué conformément au plan
Fournir un guide pour conseiller un autre client sur des problèmes similaires

Les facteurs qui affectent la forme le contenu et l’étendue de la

documentation ?

La taille, la nature et la complexité du client,

La nature et la qualité de la tenue des registres.

L’opinion personnelle de l’auditeur

L’importance des éléments probants obtenus.

Critères de la forme :
L’Indexation
Les Codes de pointages
La numérotation
La revue
Les deux dossiers les plus courants dans la documentation d’audit
Dossier de synthèse
Dossier Permanent
Dossier de contrôle
Dossier annuel

Le dossier permanent est un :

Outil de formation de la conclusion
Outil de collecte d’information
Outil de contrôle

Le dossier de travail préparé par l’auditeur est :

Propriété du client
Propriété de l'auditeur
Maintenu dans le cabinet de l’auditeur jusqu'à un changement de l’auditeur

Le dossier permanent de l’auditeur ne doit normalement pas inclure

les notes d’orientation et les notes de synthèse
Lettre d’acceptation de la mission.
Détails sur les filiales, divisions ou services.
Eléments essentiels du cadre juridique.

Pendant quelle période minimale les documents de travail d'audit doivent-ils

être conservés par le cabinet d'audit?
La période pendant laquelle l'entité reste cliente du cabinet d'audit.
Pour une période de dix ans.
Pendant un certain temps, l'auditeur les juge utiles pour servir le client.
Pour la période où le cabinet d’audit existe.

Laquelle des énoncés suivants est vraie concernant les dossiers de travail d’un
auditeur?
Ils documentent le niveau d'indépendance maintenu par l'auditeur.
Ils doivent être considérés comme le support principal du rapport de l’auditeur.
Ils ne doivent pas contenir de détails sur l’activité de l’entreprise

Lequel des énoncés suivants décrivent le mieux la compréhension en ce qui

concerne la propriété de la documentation de travail préparée par un
auditeur?
Les documents de travail peuvent être obtenus par des tiers lorsqu'ils semblent
pertinents pour des questions soulevées dans un litige
La garde des documents de travail est à la charge du client.
Les auditeurs successeurs peuvent avoir accès aux documents de travail des
auditeurs prédécesseurs, L'acceptation du client n'est pas requise.

L'étendue de ce qui est inclus dans les dossiers de travail est:

Une question de jugement professionnel.
Déterminé par la direction de l’entreprise.
Précisé dans les normes d’audit.
Quelles sont les qualités de feuille du travail :
a) Exhaustivité
b) Clarté
c) Indépendance
d) Pertinence

Feuille de travail :
a) Partie de dossier du travail
b) Type de dossier du travail
c) Aucune réponse

Parmi les objectifs du dossier de travail :

a) Facilite la supervision et la revue des travaux
b) Vérifier la conformité à des contractuelles
c) Aide à la planification des auditeurs ultérieurs
d) Contrôler la qualité des travaux de l’auditeur

Dossier d’exercice contient :

a) lettre d’acceptation de la mission

b) programme détaillés de travail
c) fiche signalétique de l’entreprise
d) les notes de synthèse

⅄ signifie quoi ?

a) Pointage avec compte fournisseur et client

b) pointage avec la balance générale
c) pointage avec les comptes auxiliaires
Dossier de travail :

a) obligatoire
b) facultative
c) optionnel
d) aucune réponse

La documentation d'audit peut être sous forme:

a) Données enregistrées sur papier
b) Fichiers électroniques
c) Autres supports