ATELIER DE FORMATION PRATIQUE

THEME : PRODUCTION DE LA LIASSE

COMPTABLE ET FISCALE DES ETATS
FINANCIERS A PARTIR DE LA MATRICE
EXCEL AUTOMATISEE
 LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La durée normale d’un exercice comptable est d’une année ou 12 mois.

Cette durée peut être inférieure ou supérieure dans certains cas
particuliers: premier exercice lors de la création d’une entreprise, dernier
exercice de cessation d’activité par exemple ou modification de la date de
clôture. Le choix de la date d’inventaire est libre mais pour des raisons
administratives et fiscales la majorité des entreprises choisissent le plus
souvent la date de la fin de l’année civile.

I- LES TRAVAUX EXTRA-COMPTABLES

Ces travaux consistent à recenser et à évaluer tous les éléments du

patrimoine de l’entreprise en effectuant un inventaire physique ou réel et à
les regrouper dans le livre d’inventaire:

 Inventaire des stocks,

 Recensement des immobilisations,
 Etat des créances,
 Etat des dettes,
 Etat du portefeuille de titres,
 Situation de caisse,
 Contrôle des disponibilités en banque,…

Pour les stocks, l’inventaire physique doit être rapproché de l’inventaire

théorique (ou informatique ou comptable). L’inventaire pratiqué étant
l’inventaire intermittent, il faut en fin de période annuler le SI et constater
le stock final. SI-SF représente la variation de stock. Si elle est positive
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(SI>SF), il y a déstockage et dans le cas contraire il y a stockage et son
signe est donc négatif.

II- LE CONTROLE DES COMPTES

Le contrôle des comptes consiste à vérifier la tenue des comptes pour

s’assurer de la validité et de la fiabilité des travaux comptables réalisés
avant l’établissement des documents de synthèse. Les techniques de
contrôle sont nombreuses aux différents stades des traitements comptables
depuis la codification-saisie des opérations jusqu’à l’établissement de la
balances et autres documents de synthèse. Ceux qui nous intéressent ici
sont les suivants :

 Contrôle de cohérence,
 Contrôle de vraisemblance,
 Lettrage des opérations dans les comptes,
 Contrôle du compte de l’exploitant dans les entreprises individuelles ou du
compte courant dans les SARL,
 Apurement des comptes d’attente,
 Contrôle du compte «banque» par présentation de l’état de rapprochement
bancaire…

De façon générale, voici les contrôles essentiels qui doivent entre effectuer
en fin d’exercice

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 GUIDE DE CLOTURE DES COMPTES POUR LE MONTAGE DE LA DSF DE L'EXERCICE 2020

Ce guide est une check-list pour être sûr que vous n’avez rien loupé afin d’être certain que vous avez couvert tous les risques associés à chacun des cycles comptables et
postes des états financiers. Grâce à ce guide, vous allez clôturer sereinement vos comptes en limitant voir en éliminant les risques d’anomalies significatives liés au:
●risque d’erreur dans le traitement comptable des événements
●risque d’omission dans l’enregistrement des opérations
●risque des redressements fiscaux éventuels

1. Clôturer les comptes de

bilan
Points traités N° Contrôles à effectuer effectivité du contrôle

Capital social 1 Obtenir le procès-verbal (PV) de l’assemblée générale N-1 et vérifier les
mouvements des capitaux propres et les comptabiliser,

Résultat N-1 2 S'assurer que le résultat de l'exercice N-1 a été comptabilisé en report à nouveau

3 Obtenir les contrats de prêts signés et leurs tableaux de remboursement (annexe

Emprunts
Provisions
Immobilisations corporelles
Stocks
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du contrat) et rapprocher le capital restant dû au solde de la balance
4 pointer sur les relevés bancaires les remboursements comptabilisés au cas où il
Ya écart sur le premier contrôle et comparer au GL
5 S’assurer qu’il existe pour chacune des provisions un support justificatif
Extraire le fichier des immobilisations, le rapprocher au solde de la balance
6 générale
Faire le détail des immobilisations en cours et vérifier que ces immobilisations
7
ne sont pas encore mises en service
Vérifier que les cessions d’immobilisations sont justifiées par les factures de
8 vente/
9 Annuler les stocks de l'année N-1
 10 S'assurer d'avoir passé les écritures de stock arrêté en fin d'exercice
Comptabiliser les stocks en cours et vérifier que ces stocks en cours de route
11 sont justifiés par une documentation satisfaisante (factures du fournisseur,
dossier d’importation, ...)
12 Extraire la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale
13 S'assurer d'avoir les pièces justificatives confirmant le solde des comptes de
factures non parvenues

Fournisseurs créditeurs Faire un état des fournisseurs présentant un solde débiteur, analyser ces soldes
14 pour les comprendre, puis transférer les montants correspondants aux soldes
débiteurs dans le compte 409 (fournisseur avance)
15 Ressortir les dettes à plus de 2 ans en 2020 pour les analyser
16 S'assurer que les dettes des fournisseurs sont rapprochées
17 Editer la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale

Clients 18 S'assurer que les créances des clients sont rapprochées

19 Faire un état des clients présentant un solde créditeur et transférer les montants
correspondants aux soldes créditeurs dans le compte 419 (client avance)
20 S'assurer que le salaire brut comptabilisé au cours de l'exercice correspond au
total brut de votre état Excel
21 S'assurer que le compte avance sur salaire est soldé
Personnel
22 S'assurer que le solde du compte IRPP correspond à celui de la déclaration du
mois de décembre non encore payé au 31/12/2020

23 S'assurer que le solde du compte CNSS part salariale correspond à celui de la

déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020

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Organismes sociaux
Etat
Associés et compte courant
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24 S'assurer que le solde du compte TOL sur employé correspond à celui de la
déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020
S'assurer que le solde du compte TUS part impôts correspond à celui de la
25
déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020
S'assurer que le solde du compte TUS part CNSS correspond à celui de la
26
déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020
S'assurer que le solde du compte CNSS part patronale correspond à celui de la
27
déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020
S'assurer que le solde du compte CNSS temporaire correspond à celui de la
28
déclaration du mois de décembre non encore payé au 31/12/2020
S'assurer que la seule dette envers la CNSS au 31/12/2020 correspond à la
29
déclaration du mois de décembre
30 Dans le cas contraire, s'assurer d'avoir les pièces justificatives des autres dettes
31 Vérifier que les redressements signifiés à l’entreprise ont bien été payés, ou
avoir les pièces justificatives de la dette restante
32 Rapprocher la TVA collectée (état Excel) avec le chiffre d’affaires obtenu à
partir de la balance générale
33 Rapprocher la TVA déductible comptabilisée avec l’état Excel
34 rapprocher le solde de TVA due ou de crédit de TVA avec celui figurant sur la
déclaration du mois de décembre 2020,
35 S'assurer d'avoir les pièces justificatives confirmant les créances sur l'Etat
36 S'assurer que le solde des compte TVA collectée et TVA déductible sont nul
grâce aux écritures de liquidation de la TVA
S'assurer d'avoir toutes les pièces justificatives passées dans ce compte et d'avoir
37 payé l'IRVM
 38 S'assurer d'avoir obtenu des entités les états de rapprochement bancaire
Banque
39 S'assurer de l'équilibre suivant: solde des ERB de décembre 2020 = solde des
relevés bancaires = solde du compte banque de la balance
40 S'assurer que le solde de la caisse n'est pas créditeur
Caisse S'assurer que tous les règlements fournisseurs par caisse sont inférieurs à 500
41 000 FCFA,

Tous les comptes du bilan 42 S'assurer que le postulat d'intangibilité du bilan est respecté (solde de clôture au
31/12/2019 est égal au solde d'ouverture au 01/01/2020,

2. Clôturer les comptes de

gestion
Points traités N° Contrôles à effectuer effectivité du contrôle
Achats et variation 43 S’assurer que le Cut-off est respecté (postulat d'indépendance des exercices
de stock 45 Vérifier que la variation de stock est bien comptabilisée
46 S’assurer que le Cut-off est respecté (postulat d'indépendance des exercices
S'assurer que les contrats des beaux comptabilisés sont enregistrés et que la taxe
47 immobilière a été payé
Services extérieurs
48 S'assurer que les BNC ont été retenu et reversé sur les honoraires des
prestataires non soumis à l'is et qu'ils ont été comptabilisé,
49 Rapprocher le livre de paie (état Excel) avec la rémunération comptabilisée
Charges de Vérifier l'équilibre suivant: (salaire brut+charges patronales<< compte de
personnel 50 charge>>) = (salaire net+retenues sur salaire+charge patronales<< compte de
bilan>>)
Amortissements 51 Etablir le tableau des amortissements des immobilisations
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 52 S'assurer que les taux d'amortissement sont conformes à ceux fixé par le CGI
53 S'assurer d'avoir amorti au taux de 100% tous les immobilisations dont la valeur
est inférieur à 500 000 FCFA

54 Vérifier que VNC = VO-SOMME AMORTS, et se rassurer que la VNC n'est

pas négative
S'assurer que les amortissements calculés au cours de l'exercice sont
55 comptabilisés
Dépréciations 56 Vérifier que les dépréciations sont justifiées
57 S’assurer que le cut-off est respecté (postulat d'indépendance des exercices
Ventes 58 Rapprocher le chiffre d’affaires comptable avec les déclarations de TVA
59 Vérifier l'équilibre suivant: CAHT (70) = créance TTC-TVA-CAC-ASDI-DA
Autres produits 60 Vérifier que les loyers ont été comptabilisés

les charges mensuelles, trimestrielles et

61 Vérifier que l'annualité de ces charges ont été respecté,
semestrielles

S'assurer qu'aucun libellé ne faire croire qu'il s'agit d'une charge d'un exercice
Tous les comptes de gestions 62 autre que 2020

Legende:
- Oui = contrôle effectué
- Non = contrôle non
effectué
- N/A = non concerné par ce
point
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 III- Planning des opérations de fin d’exercice

Un planning peut être établi comme suit afin d’hiérarchiser

chronologiquement les différentes étapes des opérations de fin d’exercice.

1) Présentation de la balance des comptes avant inventaire à partir de

l’ensemble des comptes du grand livre ainsi que les balances (ou relevés)
des comptes clients et fournisseurs.

2) Evaluation des éléments d’actif et des éléments de passif afin d’établir le

livre d’inventaire.

3) Application des différents contrôles des comptes et mise en œuvre des

régularisations

4) Régularisation de la valeur des stocks (matières premières,

marchandises, produits finis,…) après inventaire réel, c’est à dire: -
Annulation de la valeur des stocks initiaux du début de l’exercice, -
Enregistrement de la valeur des stocks finaux à la fin de l’exercice, après
inventaire

5) Pour les immobilisations amortissables il s’agit de: - Procéder à leur

évaluation, - Calculer les amortissements et/ou les reprises sur
amortissements nécessaires, - Faire apparaitre leurs valeurs nettes
comptables au 31 Décembre.

6) Evaluer les créances et les dettes et procéder aux dotations aux

provisions nécessaires

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 7) Présentation de la balance après inventaires comptable et extra-
comptable.
8) Etablissement des différents tableaux permettant de récapituler toutes
les informations permettant un remplissage rapide et efficace des états de
synthèse.

9) Etablir avec le responsable fiscal un récapitulatif de toutes les opérations

générant un risque fiscal et apprêter pour l’entité une lettre de restitution
des travaux en y détaillant les différents risques.

10) Procéder au montage de la DSF.

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 LE MONTAGE DE LA DSF

I- Le montage de la DSF
1- Les travaux préliminaires

Il s’agit ici de regrouper de façon méthodique toutes les informations qui

doivent entrer dans la DSF. Ces travaux pour être efficaces doivent être
effectués dans des tableaux.

a- La fiche d’identification de l’entreprise

Nom de l’entreprise : ……………………………… ……………………….

Sigle : ………………………………………………………………………………….
Forme juridique : ………………………………. ………………………………
Régime fiscal : ……………………………………………………………………
Nature des bénéfices : …………………………………………………….
Activité principale : …………………………………………………………
Siege Social : ………………………………. ………………………………….
Adresse : ……………………………….
Pourcentage dans le capital Noms des associés : ………………………………..

b- Le récapitulatif des achats

Mois Achats TVA Déductible ASDI sur achat

Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
Totaux
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 c- Le récapitulatif des ventes

CA
Mois Taxable CA exonéré TVA Collectée ASDI sur vente
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
Totaux
Ce tableau peut être présenté de façon différente en fonction de la complexité de
l’entreprise.

d- Le tableau de la TVA

Ce tableau doit retracer pour chaque mois la TVA versée ou crédit de TVA.
Le montant à prendre en compte ici est le montant qui a été effectivement
versé au cours du mois considéré. Il doit aussi faire ressortir la TVA et les
acomptes IS retenus à la source, de même que les numéros des quittances.
Il peut être présenté comme suit :

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 TVA TVA TVA TVA Crédit TVA N° Date de
Mois Collectée Collectée Collectée déductible déduit payée Quittance paiement
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre
Totaux

e- Le tableau des amortissements

Amortissements Amortissements
Immobilisation Date Acquisition VO VNC Tx d’amortissement
antérieurs de la période

…
….
….
…..
…..
Totaux
Le tracé de ce tableau doit être adapté aux particularités de l’entreprise.

f- La fiche des sommes versées aux tiers (DAS 2)

Noms Adresse NIU Nature Montant

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 g- Le tableau des salaires

Personnel Salaires Indemnités Retenues Retenues

patronales patronales
fiscales salariales

h- Les réintégrations

Date N° Facture + Libellé de Motif de Montant à

opération Fournisseur l’opération réintégration réintégrer

2- Le montage proprement dit

ETAPES MONTAGE DSF SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE

a- Les outils nécessaires au montage de la DSF :

 Balance générale des comptes

 Grand livre des comptes
 Brouillard de caisse
 DSF N-1
 Annexes fiscales

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 b- Ouverture et remplissage de la macro DSF :

 Remplissage des informations générales

 Remplissage bilan N-1
 Remplissage compte de résultat N-1
 Remplissage des différents journaux de trésorerie (janvier à
décembre) et vérifier que le solde de décembre est égal au solde de
la balance générale
 Remplissage note 1 à partir de la balance générale
 Remplissage note 2 à partir de la balance générale
 Remplissage note 3 à partir de la balance générale
 Remplissage note 5 à partir du grand livre
 Remplissage note 6 à partir du grand livre
 Remplissage des annexes fiscales
 Remplissage inventaire fin de période
 Détermination du résultat net et balance générale après IS

ETAPES MONTAGE DSF SYSTEME NORMAL

Il se subdivise en quatre grandes étapes :

Les informations générales ; les états financiers ; les notes annexes et les
informations fiscales.

 Les informations générales

Comme leur nom indique, ce sont des informations d’ordre général sur
l’entreprise : nom, siège social, activité principale (renseigner la feuille
FICHE R1)

 Les états financiers

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Il s’agit du bilan, du compte de résultat et du tableau de flux de trésorerie.
A ce sujet, nous vous informons que notre fichier est automatisé à 95%.
Pour générer automatiquement vos états financiers il vous suffit d’introduire
vos balances N et N-1 à six colonnes et le tout est joué.

 Les Notes annexes :

Tous comme les états financiers il est généré automatiquement à 98 % et

les reste est rempli manuellement.

 Les informations fiscales :

Il s’agit principalement du tableau des amortissements différés, des

tableaux de l’IS, des tableaux de la TVA, des tableaux des autres impôts
qui sont renseignés manuellement.

MERCI POUR VOTRE ATTENTION

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