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DE
L’ÉTAT
Formation PCE /TR
Casablanca
24/10/2017
KABELMA Mohamed 1
SYSTÈME ACTUEL : Encaissement/Décaissement:
Les recettes budgétaires sont prises en compte au titre du budget de l’année au cours
de laquelle elles sont encaissées;
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CADRE COMPTABLE ACTUEL
Caractéristiques
Les ouvertures et les clôtures de comptes se font sur décision du Ministre des finances;
7
• Les comptes de l’Etat, qui doivent être réguliers et sincères et donner
une image fidèle de son patrimoine financier et de sa situation financière,
sont certifiés par la Cour des Comptes.
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Calendrier d’entrée en vigueur de la réforme comptable
(Titre VI – art 69)
1er Janvier • Certification des comptes de l’Etat par la Cour des Comptes.
2020
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La LOF a prévu 3 systèmes de comptabilité différents:
Comptabilité
budgétaire
COMPTABILITE
BUDGETAIRE ET Adoption de la loi organique Comptabilité
DE CAISSE patrimoniale
Comptabilité
Analytique
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LA NOUVELLE COMPTABILITE GENERALE
Son principe
Les droits et obligations sont constatés à leur naissance dès qu’il
est possible de les évaluer, indépendamment des dates de
paiement.
Les droits et obligations sont rattachés à l’exercice
au cours duquel ils sont survenus.
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UN NOUVEAU RÉFÉRENTIEL COMPTABLE
OBJECTIFS
Passage d’une logique de reddition des comptes à une logique de certification des
comptes.
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Enjeux UNE COMPTABILITÉ ENRICHIE PAR :
Un Plan de comptes;
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PRÉSENTATION DES NORMES COMPTABLES GÉNÉRALES
Qui doit répondre aux besoins et aux exigences des utilisateurs (gouvernement,
parlement,…….) :
Le Bilan
Le Compte de résultat
Les Tableaux de flux de trésorerie
Les Notes aux états financiers
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LE BILAN OU LE TABLEAU DE LA SITUATION NETTE
Exercice N Exercice N - 1
ACTIF
Net Net
ACTIF IMMOBILISE (I) _________ _________
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie) (II) _________ _________
Stocks
Créances fiscales et assimilées
Créances non fiscales
Autres créances
TRESORERIE (III) _________ _________
Disponibilités
Équivalents de trésorerie et autres composantes
TOTAL ACTIF (IV=I+II+III)
PASSIF
Report à nouveau
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Écarts de réévaluations et d’intégrations
Solde des opérations de l’exercice
SITUATION NETTE (X=IV-IX)
Structure du Bilan
ACTIF
Dette de fonctionnement
DETTES DU PASSIF CIRCULANT
Dette de transfert
Dette de fonctionnement
DETTES DU PASSIF CIRCULANT
Dette de transfert
Personnel
Biens et services
Subventions pour charges de service public
Autres charges de fonctionnement
Dotations aux amortissements, aux provisions et pour dépréciations
CHARGES DE TRANSFERT (VI) ________________ ________________
Ménages
Entreprises privées
Collectivités locales et leurs groupements
Établissements et entreprises publics
Autres
CHARGES FINANCIERES (VII) ________________ ________________
PRODUITS
PRODUITS DE FONCTIONNEMENT
PRODUITS DE TRANSFERT
PRODUITS FINANCIERS
TOTAL PRODUITS
CHARGES
CHARGES DE FONCTIONNEMENT
CHARGES DE TRANSFERT
CHARGES FINANCIERES
TOTAL CHARGES
Solde de l’exercice = produits - charges 20
TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
Tableau de flux de trésorerie Exercice N Exercice N - 1
Enregistrement
FLUX DE TRESORERIE LIES
Intérêts et dividendes
Autres recettes ________________ ________________
DECAISSEMENTS
Dépenses de Personnel
Achats de biens et services
Subventions pour charges de service public
Autres dépenses de fonctionnement
Dépenses de transfert
Autres dépenses
Immobilisations financières
Dette intérieure
DE FINANCEMENT
AUX OPERATIONS
Notion de classe
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LE PLAN DE COMPTES
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CODIFICATION DES COMPTES
Comptes de disponibilités
511540000 Numéraire des Percepteurs
1003 Numéraire
80.13 Recettes à transférer au comptable 341 et 701 Produits divers du Budget Général
supérieur 345 et 715 Produits divers des Comptes Spéciaux
345 et 715 Créances diverses des comptes de trésorerie
7010000 Produits fiscaux-produits divers sur
déclaration
80.23 Recettes à transférer à d’autres 3611000 Compte de liaison percepteur/receveurs
comptables communaux
80.33 Recettes à classer ou à imputer 48411000 Receveurs communaux et Percepteurs-
compte d’attente-- créditeurs
60.03 Service géré 44100000 Collectivités locales et groupements
80.35 Recettes à classer 44100000 Collectivités locales et groupements
81.15 Dépense à régulariser 44100000 Collectivités locales et groupements
Comptes de disponibilités
3100113003 Fonds de remploie domaniale 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3100117001 Fond spécial routier 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor27
3100145000 Fond de la chasse, pêche 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
Compte RAF Sous Rubrique Compte PCE Libellé
3200100006 Fond routier urbain et interurbain 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200104002 Fond de développement rural 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200104086 Fond de soutien INDH 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200117001 Fond spécial routier 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200121001 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200127091 Approv en eau potable.ENV 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200145001 Fons national forestier 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200145003 Fond de la chasse 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200151001 Fond spécial pour soutien peni 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
3200942001 Fond de relation publique 71520000 Produits divers des comptes spéciaux de Trésor
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Compte RAF Sous Rubrique Compte PCE Libellé
6000 Dépôt des fonds Etat et organisme 55421000 Dépôts des établissements et entreprises
publics à vue
6003 Services gérés 44100000 Collectivités locales et groupements
7000 Compte FP
7180
30
81.17 Dépenses budgétaires 61500000 Charges diverses
81.17
Autres dépenses
81.17
Chèques bancaires 51160000 Chèques et valeurs à
encaisser des RAF
81.17
Chèques sur le Trésor 51123000 CCT des trésoriers
préfectoraux et provinciaux
81.17 Dépense pour collègues et
comptables 36130000 Compte de liaison RAF
81.17 Dépenses sur impôts
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Tableau de CORRESPONDANCE RD/PCE
Comptes de disponibilités
Recettes à transférer au RD
80.16 Recettes à transférer aux Classe 3 ou classe 7 Créances de l’actif circulant ou Compte
receveurs des finances (TP) de produits
80.26 Recettes à transférer à d’autres 44800000 Autres organismes
comptables
80.36 Recettes à classer à répartir 48431200 Recettes à classer
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80.46 Consignation dépôts et créances 41430000 Consignations et dépôts
Dépenses à transférer au RD
Règlements avec le RD
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Nature d’opérations Compte Compte Intitulé PCE
actuel PCE
3 Actif circulant
BG , SEGMA , CST 8016
7 Produits
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APPORTS DU PCE
Centralisation automatisée ;
Réalisation des opérations pour les comptes des collègues se font directement entre
comptables (sans passer par les TP);
La comptabilité est tenue par application remettante: Chaque application contient des
évènements qui seront traduits par des schémas comptables dans le cadre du nouveau
de la solution
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35
Comptabilisation simultanée des comptabilités Générale et budgétaire;
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FONCTIONNEMENT DES COMPTES
A. Prise en charge
B. Recouvrement
C. Approvisionnement et dégagement
D. Opérations diverses
E. PNV et ANV
F. Opérations de dépense
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A- Prise en charge
Emission normale
Emission de régularisation
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Dans le nouveau plan de comptes: la PEC se traduit comme suit:
10 000 DH 10 000 DH
39
Emission de régularisation: exemple de PEC
DS 10 000 DH 10 000 DH
450 DH
450 DH
41
B- Recouvrement
a – en numéraire
400 DH 400 DH
42
b - Par chèque bancaire
400 DH 400 DH
43
c - Avis de crédit CCP :
Un virement CCP d’un montant de 1250 DH de l’impôt des patentes
reçu par le percepteur : principal 1000 DH, majoration 200DH , 50 FRF
1 000 DH
Principal
50 DH 44
Frais de recouvrement forcé
d - Par carte bancaire
Un redevable a réglé au percepteur par carte bancaire la somme de 8000 DH au titre des créances ci-dessous:
- IR année courante / émission normale / 4000 DH
- IPPA taxe professionnelle 3000 DH
- Revenu domaniaux 1000 DH
34141100 IR
4000 DH
8 000 DH
3000 DH
1000 DH 45
e - Opération par avis de constatation de recettes
Un avis de constatation de recettes a été envoyé par la TCR, il inclut deux nature de créance d’un montant de
4230 DH :
- Patente : principal 1000 DH ,Frais de recouvrement 60.00 DH , majoration de retard 170 DH
- Taxe licence année courante 3000 DH
34112000 impôt des patentes
1000 DH
170 DH
36110000 compte de liaison –percepteurs-
trésoriers
Un ordre de restitution de l’ IR 2000 DH a été envoyé par le service d’assiette (DGI) concernant un
contribuable qui doit payer à la perception la taxe d’habitation année antérieure d’un montant de 600 DH
600 DH
2000 DH
48411200 EV
1400 DH
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Déconsignation de l’ excédent de versement
1400 DH 1400 DH
48
g - Opérations de consignation/ déconsignations:
Consignation IPPA
Une déclaration de versement IPPA d’une taxe d’habitation et taxe des services communaux (TSC) présentée par le
redevable d’un montant de 4000 DH et payée en numéraire, sachant que le montant de la TH ═ 2000 DH et la TSC꞊ 2000DH
1-Consignation
4000 DH 4000 DH
2000 DH
48411110 IPPA- impôts
4000 DH
34121120 TSC
49
2000 DH
Recette à classer ( RAC)
IR de l’année antérieure d’un montant de 1200 DH payée et envoyée via CCP (manque de certains
renseignements nécessaire concernant l’identification du redevable) sachant que ces informations ont été
adressé ultérieurement par le CCP à la perception.
1-consignation
1200 DH 1200 DH
2- déconsignation
1200 DH 1200 DH
50
C- Approvisionnement et dégagement
a - approvisionnement de caisse au niveau d’une perception :
270000 DH
270000 DH
2- chez le TP:
Opération de dégagement de caisse d’un montant de 450 000 DH
51123000 CCT
51153000 numéraire des TP/TPV 54
450 000 DH 450 000 DH
Dégagement de caisse au CCP du percepteur d’un montant de 254000 DH (place
non bancable)
55
D - Opérations diverses
5400 DH 5400 DH
63 200 DH 63 200 DH
56
Régularisation du rejet de chèque par le percepteur :
5400 DH 5400 DH
63 200 DH 63 200 DH
57
Opérations d’annulation après comptabilisation :
Chez le percepteur
Annulation d’un encaissement en numéraire de la TH d’un montant de 4400 DH
4400 DH 4400 DH
4400 DH
4400 DH
58
Versement d’un régisseur de recette de l’Etat:
Versement en numéraire des recettes d’un SEGMA au niveau de la TP d’un montant de 245000 DH
1/VERSEMENT DU REGISSEUR
245000 DH 245000 DH
2/IMPUTATION DEFINITIVE
245000 DH
245000 DH
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Versement d’un régisseur de recette de la CT
Versement en numéraire des recettes au comptant d’une collectivité territoriale au niveau de la perception
d’un montant de 100 000 DH
1/VERSEMENT DU REGISSEUR
2/IMPUTATION DEFINITIVE
61940000 Dotations pour dépréciations des 39410000 dépréciation des créances de l’actif
créances de l’actif circulant circulant impôts directs et taxes assimilées
8 670 DH 8 670 DH
39410000 dépréciation des créances de l’actif 61940000 Dotations pour dépréciations des
circulant impôts directs et taxes assimilées créances de l’actif circulant
8 670 DH 8 670 DH
61
2/ADMISSION EN NON VALEUR
8 670 DH 8 670 DH
8 670 DH
8 670 DH
62
F- Opérations de dépenses : TP
1000000
1000000
63
Le compte 41110000 sera mouvementé en débit au niveau du service de visa lors
de la comptabilisation de l’événement « Visa OP »
1000000 1000000
1000000 1000000
64
la détermination du compte en crédit dépend du type de règlement de la dépense.
exemple : type de règlement CNT = compte 36600000; type de règlement NUM = compte
41141000 : Fournisseurs -Dettes à payer – Numéraire ;
1000000 1000000
65
o Les précomptes et retenues
- Exemple de l’ATD
450000 450000
450000 450000
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Avance aux régisseurs 70000
51123000 CCT des trésoriers
51161000 Régie d’avance préfectoraux et provinciaux
70 000 70 000
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4-Accès aux responsabilités E Business Suite
72
73
74
75
76