Comptabilité

générale : les
Synthèse
travauxde cours

d’inventaire et
Page 1

documents de
synthèse
Synthèse de cours
Page 2
Synthèse de cours
 Chapitre 1
Présentation et conceptualisation
des Travaux de fin d’exercice (TFE)
Trois principes comptables
Synthèse de cours
Une chronologie de révision des
Page 3 comptes doit être respectée avant les
OD d’inventaire

Les OD d’inventaires se
comptabilisent en journal OD (en N)
pour ensuite être contrepassées au 1er
jour de l’exercice suivant (N+1)
 Chapitre 2
Vérification des comptes de :
- trésorerie (512-530)
- régularité formelle (580-471)
S’assurer qu’aucun chèque de plus d’un an
reste non débité sur le relevé de la banque
Synthèse de cours
Checker le solde de fin de mois du relevé de
Page 4 compte bancaire avec l’ERB

Contrôler que le compte caisse ne soit pas

créditeur tout au long de l’exercice jusqu’au
dernier jour

Veiller à comparer le montant du solde en fin

exercice avec le décompte physique de la
caisse

Les comptes 580 et 471-472 doivent être

soldés
 Chapitre 3 :
Contrôler le lettrage des comptes
de tiers (FRS. et CLTS)
Tous les comptes de tiers doivent être
lettrés et justifiés
Synthèse de cours
Les comptes fournisseurs doivent être
Page 5 créditeurs ou soldés (sauf si avoir non
imputé)

Les comptes clients doivent être

débiteurs ou soldés (sauf si avoir non
imputé)

En cas d’acompte(s), les extourner en :

409100 pour un fournisseur (237 et 238
pour une immobilisation)
419100 pour un client
 Chapitre 4 :
Les opérations en monnaie
étrangère
1. Évaluer la créance ou dette en devise
au cours du jour de l’inventaire
Synthèse de cours
Page 6 2. Comparer la totalité de la créance
ou dette

3. Comptabiliser la conversion actif ou

passif

4. Si perte latente, passer provision

 Chapitre 5 :
Traitement des dettes en matière
sociale : Comptes 43
S’assurer que toutes les périodes de
paie soient comptabilisées
Synthèse de cours
Page 7 Les comptes de bilan de la dette
sociale doivent être soldés ou
créditeurs de la dernière période non
réglée de la fin de l’exercice

Comptabiliser le cas échéant les

écarts de centimes en compte 658 ou
758
 Chapitre 6 :
Traitement des dettes en matière
fiscale : Comptes 44
En matière de dettes, la principale
question est celle de l’exhaustivité
Synthèse de cours
Page 8 Selon l’activité, le profil de l’entreprise,
l’existence de salariés, toutes les taxes
sont-elles bien présentes et payées ?

Transférer l’éventuelle TVA à

régulariser en compte 445 800
 Chapitre 7 :
Les dettes et les créances diverses
compte 455
Les actionnaires se regroupent dans
les sociétés de capitaux (SA, SAS, SASU,
Synthèse de cours SCA) avec des actions

Page 9 Les associés se réunissent dans les

sociétés de personnes (SARL, EURL, SNC),
ils possèdent des parts sociales

455 doit être créditeur (ou soldé) en SA,

SAS, SASU, SARL et EURL (débiteur
seulement en SNC)

455 peut produire un intérêt à ses titulaires

libre en comptabilisation, mais plafonné à
1,17 % fiscalement (le dépassement sera
réintégrable)
 Chapitre 8 :
Présentation
de l’ajustement
des comptes de gestion
La régularisation des charges et des produits
se fait en application du principe de
Synthèse de cours séparation des exercices

Page 10 Les CAP et les PAR sont les charges et des

produits qui ont leur origine dans l’exercice N
et dont la facture réelle sera comptabilisée en
N+1

À l’inverse, les CCA et les PCA sont des

charges et produits qui ont leur origine dans
l’exercice N+1 et dont la facture réelle est
comptabilisée en N

Les CAR sur plusieurs exercices sont des

charges susceptibles de n’être imputables
que sur N parce qu'elles vont avoir un impact
sur des exercices futurs
 Chapitre 9 :
Les charges à payer
Identifier la charge manquante au titre
de l’exercice N
Synthèse de cours
Page 11 Quantifier le montant à inscrire au titre
de N

Utiliser la matrice correspondante

pour enregistrer la charge à payer

Cette écriture « provisoire » sur

l’exercice N sera contrepassée
(extournée) au 1er jour de l’exercice
N+1
 Chapitre 10 :
Les produits à recevoir (PAR)
Identifier le produit manquant au titre
de l’exercice N
Synthèse de cours
Page 12 Quantifier le montant à inscrire au titre
de N

Utiliser la matrice correspondante

pour enregistrer le Produit à recevoir

Cette écriture « provisoire » sur

l’exercice N sera contrepassée
(extournée) au 1er jour de l’exercice
N+1
 Chapitre 11 :
Les charges et produits
constatés d’avance
Les charges et produits constatés
d’avance = trop comptabilisés en N
Synthèse de cours (partiel. ou total.)

Page 13 On doit exclure la charge en trop en

créditant son compte de classe 6 (par le
486 000 au débit)

On doit exclure le produit en trop en

débitant son compte de classe 7 (par le
487 000 au crédit)

Ces OD seront comptabilisées en N et

contrepassées en N+1
 Chapitre 12 :
Les charges à répartir
sur plusieurs exercices
Les charges à répartir sur plusieurs exercices
sont des charges comptabilisées en N qu’il
Synthèse de cours faut répartir sur plusieurs exercices
à partir de N
Page 14
Le principe comptable consiste à
annuler la charge totale par 481.. à 791 000 / N
comptabiliser l’annuité sous forme d’une
dotation 681 200 à 481.. / chaque année N+

La charge en 681 200 n’est déductible que

pour les charges différées et les charges à
étaler
le produit en 791 000 n’est imposable que
pour les frais d'acquisition des immobilisations
et les frais d'émission des emprunts
 Chapitre 13 :
Le traitement de l’amortissement
La comptabilisation d’une immobilisation en classe
2 n’impacte pas le compte de résultat
Synthèse de cours
L’amortissement viendra corriger ce manquement
Page 15 par l’utilisation d’un compte de dotation classe 68

La contrepartie en classe 28 permettra la

rectification de la perte de valeur dans le temps

Trois méthodes d’amortissement, le mode linéaire

et dégressif, variable (par unités d’œuvre)

Les amortissements relèvent du principe de

prudence, du principe de séparation des exercices
et du principe de rattachement des charges aux
produits
 Chapitre 14 :
L’amortissement dérogatoire
L'amortissement dérogatoire permet de
bénéficier d’un amortissement
Synthèse de cours complémentaire à l’amortissement
comptable sur les premières annuités (2 à 4)
Page 16
Ce dernier est comptabilisé au débit d’une
dotation exceptionnelle (687 250) par le
crédit du compte 145

Il se calcule par différence de

l’amortissement comptable (dit économique)
et fiscal (dégressif ou plus rarement
exceptionnel)

À la fin de la durée d'utilisation prévue, le

compte 145 est ramené à zéro par le crédit
d’une reprise exceptionnelle (787 250)
 Chapitre 15 :
La dépréciation des actifs
Les postes de l’actif en immobilisation (incorporelle,
corporelle et financière) comme pour les stocks et les
créances peuvent être dépréciés
Synthèse de cours
C’est le principe de prudence qui permet la
Page 17 comptabilisation d’une charge en 68 par un compte de
dépréciation constitué en insérant le 9 en 2e numéro
du compte immobilisation

Compte tenu d’une éventuelle dépréciation existante

(N-1), on doit ajuster (excepté les stocks où l’annulation
doit être indépendante) le compte de provision par le
crédit d’un compte de reprise 78

Les créances irrécouvrables font l’objet une

comptabilisation en charge via le compte 654 (le
671 400 étant aussi accepté)
 Chapitre 16 :
Les provisions pour risques et
charges
Le principe de prudence impose de prévoir
tout risque même aléatoire d’un risque
Synthèse de cours financier exigible par l’entreprise

Page 18 La provision implique une diminution du

résultat par la dotation en 687

La provision aura pour effet d’augmenter les

dettes du passif par le compte de provision 15

Elle est à considérer davantage comme un

autofinancement et non un appauvrissement
 Chapitre 17 :
Les provisions réglementées
Une provision réglementée suit des dispositions
fiscales particulières encadrées par la loi
Synthèse de cours Cette provision permet d’avoir une réserve de
trésorerie
Page 19
Diminuer le bénéfice imposable

Encourager la participation des salariés

Limiter l'inflation

Enregistrement par le débit du 687 et le crédit d’un

compte de classe 14 (14 à 787 pour la reprise)

Utile pour bénéficier d’un avantage fiscal et

anticiper de futurs risques financiers potentiels
 Chapitre 18 :
Les comptes de capitaux
Un associé/actionnaire recherche une
augmentation des titres pour une plus-
Synthèse de cours value en cas de revente et des
dividendes élevés
Page 20

L’AGO officialise la répartition du

résultat selon des règles statutaires et
des décisions d’associés

Le compte 120 000 ou 129 000 selon le

résultat de N doit être soldé par des
comptes de classe 10-11 voir 457 si
dividendes
 Chapitre 19 :
Les immobilisations
Il faut privilégier la définition comptable
d’une immobilisation (attention sur son
Synthèse de cours usage et non sa nature)
Page 21
Les immobilisations doivent être :
listées
rapprochées (compta.)
sorties
et faire l’objet d’un tableau
amortissement actualisé (si vente)

Réaliser une synthèse sur ce cycle en

indiquant les faits significatifs
 Chapitre 20 :
Les stocks
Deux catégories de stocks car deux types de
compte de variation (603 et 713)
Synthèse de cours
Deux écritures :
Page 22 l’annulation du stock initial
l’enregistrement du stock final

En situation de stockage, il y a augmentation

du Résultat via la variation de stock

En situation de déstockage, il y a diminution

du Résultat via la variation de stock
 Chapitre 21 :
Le traitement des subventions
Trois types de subventions :
investissement-équipement
Synthèse de cours exploitation
Équilibre
Page 23
Possibilité d’étaler la subvention que / la 1re

Si étalement, on crédite le compte 777 de la quotité

en proportion de l’amortissement par le compte
139 000

Si pas étalement, on crédite le compte 777 pour la

totalité de la subvention par le compte 441 100

Les comptes 441 100 et 13 sont soldés en fin de

traitement
 Chapitre 22 :
La détermination du Résultat fiscal
A partir du Résultat comptable (RC) on
effectue les retraitements fiscaux pour
Synthèse de cours obtenir le Résultat fiscal (RF)
On rajoute au RC les charges non déductibles
Page 24 On déduit du RC les produits non imposables

Sur la base du RF obtenu, on calcule l’IS

selon les taux en vigueur et les tranches
fiscalement applicables

Le Résultat comptable diminué du montant

de l’IS correspondra au Résultat comptable
après IS inscrit au passif des capitaux
propres
 Chapitre 23 :
Le calcul et la
comptabilisation de l’IS
Procédure à respecter pour le calcul de l’ lS
Synthèse de cours Apprécier l’année ouverture de l’exercice
N
Page 25 Vérifier si les trois conditions pour
bénéficier du TR (15 %) sont remplies
Si le TR est applicable,
calculer la 1re tranche (1 à 38 120 €) au
taux de 15 %
calculer la 2e tranche (> 38 120 € de RF)
au taux de droit commun en vigueur
Si le TR n’est pas applicable, calculer sur
la totalité du RF avec le taux de droit
commun en vigueur
 Chapitre 24 :
Principes généraux
Partant du principe de continuité
d’exploitation, les principes de sincérité,
Synthèse de cours régularité et d’image fidèle doivent guider
l’information des comptes annuels
Page 26
L’ensemble des caractéristiques qualitatives
de l’information choisie et produite dictent
également cette information

Les contraintes et limites doivent être un

gage de qualité supplémentaire

Les comptes annuels sont une photographie

précise (ajustée, réglementaire), authentique
(fidèle, sincère, fiable) et pertinente
(intelligibilité, comparabilité) de l’entreprise à
une date donnée (date d’inventaire)
 Chapitre 25 :
Établissement
du Compte de résultat
Le Compte de résultat se décompose en
trois sous-résultats, Exploitation-Financier-
Synthèse de cours Exceptionnel

Page 27 En opposant les charges et les produits de

chacune de ces catégories, on obtient ces
trois résultats

Selon la typologie des comptes

comptables, on les classe et les regroupe
pour la présentation du résultat

Le Compte de résultat est un outil pour

mesurer la performance de l’activité (CAF,
SR, ratios divers)
 Chapitre 26 :
Établissement du bilan
Le bilan est une photographie figée à la date
de l’exercice comptable
Synthèse de cours
Il regroupe l’intégralité des comptes de la
Page 28 classe 1 à la classe 5

Le bilan se compose d’une part de l’Actif (ce

que possède l’entreprise) et d’autre part le
Passif (ce que doit l’entreprise)

ACTIF = PASSIF (l’ensemble des ressources

du Passif sont employées à l’Actif)

Le bilan va permettre des analyses

financières approfondies (BFR, TN, ratios…)
 Chapitre 27 :
L’annexe comptable
L’annexe comptable est obligatoire
(élément indissociable des états
Synthèse de cours financiers)

Page 29 Son objectif est d'apporter des

informations supplémentaires pour une
meilleure lecture du bilan et du compte de
résultat

Trois catégories d’entreprise selon le CA,

trois types d’annexes possibles (normale,
simplifiée et abrégée)

L’annexe comptable permet la réalisation

d’une analyse financière approfondie et
fonctionnelle