GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur 

: C.K
Work program Client : CIH

PROGRAMME DE TRAVAIL

« Cycle du personnel »

CHARGES DU PERSONNEL

 FRAIS DE PËRSONNEL

Comptes concernés (comptes 66 : Charges du personnel)

Objectifs

S’assurer que
- les frais de personnel comptabilisés sont exhaustifs et correspondent aux
engagements de l’entreprise au 31/12/2012.
- Les charges fiscales et sociales sont conformes à la réglementation.
- Les provisions (pour congés payés, pour indemnités de retraite, pour gratification,
pour charges fiscales et sociales sur congés payés et gratifications) constituées
sont justifiées et suffisantes.

Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre,
- Etat de salaires, le livre de paie ou le journal de paie.
- Planning des congés

Revue des dispositifs de contrôle interne

1. Séparation des tâches entre l’embauche et le suivi du personnel, l’établissement

de la paie (saisie des temps de travail), la comptabilité de la paie, le paiement des
salaires. Si deux de ces tâches sont cumulées, comment l’entreprise peut-elle
détecter le fait que certains bénéficiaires de salaires ne fassent pas partie du
personnel ? que les temps de travail saisis pour la paie de certaines catégories de
travailleurs ne sont pas exacts.
2. Existence d’une procédure d’embauche qui permet de s’assurer que le
recrutement correspond aux besoins de l’entreprise et aux compétences
souhaitées.
3. Conclusion et rédaction du contrat de travail.
4. Tenue d’un dossier du personnel pour chaque agent.
5. Etablissement de la paie (dossier d’instruction, saisie des heures normales et
supplémentaires de travail, centralisation, édition des bulletins de salaires, livre de
paie, retenue sur salaire)
6. Comptabilisation de la paie.
7. Déclarations fiscales et sociales.
8. Paiement des salaires (en espèce, par chèque ou virement bancaire).

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Travail à faire

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index Soldes au Ecart

(N°de compte) 31/12/2011 * 31/12/2013 (09)-(08)
(A) (B)

(A) il faut lister tous les comptes de cette rubrique.

(B) Index-1 pour tous les comptes sélectionnés. Ces comptes seront récapitulés sur la
sous lead dans le tableau analytique ci-dessous (point 5).
2. Faire le lien avec la balance générale.
3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif.
4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les
comptes qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux de
couverture (Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les comptes de
ce module).
Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de
cette rubrique. Il notamment des frais médicaux, des frais sociaux et de médecine du
travail.
5. Reconstituer à partir de l’état de salaires, le livre de paie ou le journal de paie les
charges de personnel suivant le tableau ci-dessous (exemple):

Solde
Solde per
Comptes RUBRIQUES Janv …… Dec Ecart per
GW
CIH
66110 Brut ivoirien
66111 Arrondie de paie
6612 Prime et gratifications
6613 Congés payés ivoiriens
66140 Indemnités de retraite
6616 Allocation
6619 Autres rémunérations
66191 Primes de stages
66192 Indemnités de décès
66193 Accident du travail
6631 Indemnités de logement
66381 Transport
66410 CNPS part patronale
TOTAL

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6. Investiguer tout écart significatif.
7. Pour chacune des sous-rubriques des frais de personnel, dresser un tableau
comparatif avec les coûts prévus au budget de l’exercice ; analyser les écarts
significatifs.
8. pour les provisions de congés reconstituer le solde à partir du planning des congés
et des dates de reprise de service
9. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un
mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires.
10. Effectuer un payroll test en sélectionnant 5 à 10 salariés pour les mois de
septembre et décembre et vérifier que le nombre de part et les indemnités
contractuelles sont respectés
11. expliquer les variations significatives de la masse salariale d’un mois à un autre de
l’exercice

 PERSONNEL, AVANCES & ACOMPTES

Objectifs

S’assurer que :
-Les avances et acomptes sont régulièrement analysés et suivi par le service personnel
-Les avances et acomptes au personnel sont correctement évalués, classifiés et
supportés au 31/12/2012.
- aucun des mandataires sociaux n’est bénéficiaire des prêts (voir les conventions
interdites)
- Les bénéficiaires sont encore membre du personnel de la société
- Ces avances représentent des prêts quasi-permanents, ou des avances sur frais à
caractère normal et autorisées par la personne habilitée au niveau hiérarchique
supérieur
- Les intérêts sont facturés aux salariés comme prévus par le CGI

Travail à faire

 Test de cohérence
 Analyse et vérification des montants au livre de prêts du service personnel.
 Relever les montants supérieurs à…….. KF et obtenir les justificatifs
correspondants (contrats de prêt, lettre de demande de prêt, accord de la direction
générale, etc.)
 Contrôler l’antériorité et vérifier l’apurement sur les comptes de trésorerie de la
période subséquente.
 Proposer des recommandations en cas du non respect des dates de précomptes sur
salaires et de violation de procédures d’octroie de prêt ou d’avance sur salaire