GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.

K
Work program Client: CIH

PROGRAMME DE TRAVAIL

« Cycle des charges fiscales et sociales»

 CHARGES FISCALES

Comptes concernés

64 : Impôts et taxes

641 : Impôts et taxes directes
645 : Impôts et taxes indirectes
646 : Droits d’enregistrement
647 : Pénalités et amendes fiscales
648 : Autres impôts et taxes

Objectifs

S’assurer que :
- Les comptes « impôts, taxes et versements assimilés » sont correctement
calculés, supportés et présentés au 31/12/2012.
- Les taxes étatiques concernent l’exercice clos le 31/12/2012 et qu’elles ont été
réglées durant l’année 2012. Dans le cas échéant, les pénalités pour défaut de
paiement ont été correctement provisionnées.
- La situation fiscale en matière d’impôts différés est correctement évaluée.

Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre,
- Pièces justificatives (Déclarations des impôts et des charges sociales).
- Circularisation de l’administration fiscale
- Les Etats 301, 302 et la DISA

Travail à faire

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index-* Soldes au

(N°de compte) 31-12- 11 31-12-12

2. Faire le lien avec la balance générale.

3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif.
4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les
comptes qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux

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de couverture (Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les
comptes de ce module).
5. Décrire sommairement la procédure concernant cette rubrique de charges et le
schéma de comptabilisation.
6. Pour les comptes à investiguer, sur la base d’un scope, effectuer un pointage
(« vouching test ») aux pièces justificatives (déclarations, chèques) des
montants figurants sur l’extrait du compte du grand-livre.
Il faut faire des tests de cohérence et de vraisemblance si applicable.
7. S’assurer que les échéances de déclaration et de paiement ont été respectées.
Dans le cas échéant, les pénalités pour défaut de déclaration et de paiement
ont été correctement provisionnées. D’une façon générale, tout autres
pénalités prévisibles sont provisionnées.
8. Faire un rapprochement avec les comptes « état » au bilan.
9. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure,
faire un mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires.

 ETAT ET COLLECTIVITES PUBLIQUES

Comptes concernés

43: CNPS
44 : Impôts et taxes

Travail à faire

Effectuer un test de cohérence à partir des déclarations de l’année.

Mois Salaires bruts Taux Mt cptabilisé Mt déclaré Ecart

(1) (2) (2) – (1)