GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur: C.

K
Work program Client: SAIC

PROGRAMME DE TRAVAIL

CHARGES FINANCIERES : 60

Comptes concernés

67: Charges financières

 Il ne faut pas confondre frais bancaires et charges financières. Les frais

bancaires (compte 631) rémunèrent un service (tenue de compte, gestion des
titres…) et ont caractère forfaitaires. Les charges financières (compte 67) sont
proportionnelles au capital et à la durée.

Objectifs

S’assurer que
- les charges financières sont correctement supportées, évaluées et classifiées au
31/12/2012.
- Ces charges sont rattachables à l’exercice clos le 31/12/2012 et sont bien imputables à
la société.

Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre,
- Pièces justificatives.

Travail à faire

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index-* Soldes au Ecart

(N°de compte) 31-12- 11 31-12-12 (09)-(08)

2. Faire le lien avec la balance général.

3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif.
4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les comptes
qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux de couverture
(Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les comptes de ce module).
Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de
cette rubrique.
5. Pour les comptes à investiguer, sur la base d’un scope, effectuer un pointage
(« vouching test ») aux pièces justificatives des montants figurants sur l’extrait du
compte du grand-livre.

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Pour certains frais (intérêt sur obligation, sur comptes courant, sur emprunts) faire des
tests de cohérence et de vraisemblance si possible (voir contrôle des produits
financiers).
6. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un
mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires.

DOTATIONS FINANCIERES : 80

Comptes concernés

697: Dotations aux provisions financières

6971: Pour risques et charges
6972: Pour dépréciation des immobilisations financières

Objectifs

S’assurer que :
- Les provisions constituées sont suffisantes et nécessaires

Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre,
- Etat des provisions,
- Pièces justificatives.

Travail à faire

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index-* Soldes au Ecart

(N°de compte) 31-12- 08 31-12-09 (09)-(08)

2. Faire le lien avec la balance général.

3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif.
4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les comptes
qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux de couverture
(Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les comptes de ce module).
Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de
cette rubrique.
5. Pour les comptes à investiguer, sur la base d’un scope justifier les mouvements des
provisions par :
- des entretiens avec la Direction
- un pointage (« vouching test ») aux pièces justificatives des montants figurants sur
l’extrait du compte du grand-livre

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- la permanence des méthodes

6. Pour apprécier l’exhaustivité des provisions :
- entretien avec la direction sur litiges éventuels
- s’informer des provisions qui disparaissent en N
7. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un
mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires.

 Il faut faire le lien avec le module « Compte de provision : index PP ».

PROVISIONS : 90

Comptes concernés

691: Dotations aux provisions d’exploitation

6911: Pour risques et charges
6912: Pour grosses réparations
6913: Pour dépréciation des immobilisations incorporelles
6914: Pour dépréciation des immobilisations corporelles

Objectifs

S’assurer que :
- Les provisions constituées sont suffisantes et nécessaires

Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre,
- Etat des provisions,
- Pièces justificatives.

Travail à faire

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index-* Soldes au Ecart

(N°de compte) 31-12- 11 31-12-12 (09)-(08)

2. Faire le lien avec la balance général.

3. Faire la revue analytique et expliquer tout écart significatif.
4. Définir un seuil d’importance significative (scope) en montant. Indiquer les comptes
qui seront investigués (solde supérieur ou égale au scope) et le taux de couverture
(Total des soldes sélectionnés / Total des soldes de tous les comptes de ce module).
Décrire sommairement la procédure et le fonctionnement des comptes constitutifs de
cette rubrique.

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5. Pour les comptes à investiguer, sur la base d’un scope justifier les mouvements des
provisions par :
- des entretiens avec la Direction
- un pointage (« vouching test ») aux pièces justificatives des montants figurants sur
l’extrait du compte du grand-livre
- la permanence des méthodes
6. Pour apprécier l’exhaustivité des provisions :
- entretien avec la direction sur litiges éventuels
- s’informer des provisions qui disparaissent en N
7. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés, conclure, faire un
mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S nécessaires.

 Il faut faire le lien avec le module « Amortissement et provision : index V ».

CHARGES CONSTATES D’AVANCE

En principe, ces comptes doivent être soldés en fin d’année.

LES CHARGES RECCURENTES (Tél ; CIE ; Eau ; Loyer ; Gardiennage ; …)

Il faut faire un test de cohérence.