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a- Introduction
Nature de la mission (commissariat aux comptes, mission contractuelle,
…) ;
Description de la société révisée ;
forme juridique ;
bref historique ;
environnement économique de la société ;
localisation de la maison mère, des filiales et des établissements ;
importance relative des usines ou des établissements ;
organigramme de l’entreprise ;
personnes clés dans la société et personnes à contacter ;
Evolution de la société depuis les cinq dernières années :
chiffre d’affaires
bénéfices ou pertes,
nombre de salariés ;
etc.
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Faits intervenus pendant l’exercice en cours :
litiges ;
problèmes fiscaux ;
etc.
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Dans ces descriptions, aucun détail n’est écrit. Nous ne trouverons pas, par
exemple, la méthode ou les étapes de travail pour étudier les réponses
obtenues des banques ou des clients. Mais, par exemple pour la section
« banque », nous pourrions lire ; « 24 tests de conformité seront effectués sur
les trois comptes bancaires principaux et 2 tests seront effectués pour
chacun des autres comptes. Ces tests porteront sur les mois de janvier à
août.
Toutes les banques seront circularisées et tous les renseignements reçus
devront être exploités…
Tous les rapprochements bancaires au 31 août et au 31 décembre seront
analysés ».
Ces consignes seront bien sûr modelées par le responsable de mission qui
pourra décider d’augmenter le nombre de tests s’il découvre des anomalies.
L’approche doit être détaillée pour chaque compte. Les risques particuliers
doivent être précisés et expliqués. Pour le compte clients, par exemple, nous
trouverons les rubriques suivantes :
Description du poste :
o nature, nombre de transactions ;
o nombre de comptes auxiliaires ;
o mode de paiements des clients ;
o délai moyen de recouvrement des créances clients ;
o risques de litiges tenant à l’activité de la société.
o etc.
Effectifs du service commercial et du service comptabilité client
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o principes comptables adoptés par la société, politique de dépréciation des
créances douteuses…
e- Révision fiscale
f-Révision informatique
g-Autres révisions
i-Planning