INTRODUCTION GENERALE

« Le client est roi dit-on ». C'est un roi dont les besoins ne cessent d'évoluer au fil du temps. Les
entreprises mettent donc en œuvre toutes sortes des stratagèmes pour gagner ses faveurs. Avoir un
portefeuille client bien garnis, c'est bien. Mais de bon payeur, c'est le portefeuille client idéal.

Et c'est à ce niveau que se pose le problème. Les entreprises font des ventes. Néanmoins, les
ventes qui se traduisent en liquidité réelle sont faibles. Car les clients ne payent pas dans les temps
ou ne payent pas du tout. Alors que le service ou le produit est déjà consommé.

C’est pour cette raison que notre attention s'est portée particulièrement sur une officine de
pharmacie dont les attentes se résument à rentabiliser son activité et susciter chez sa clientèle le
respect des engagements donnés. Notre réflexion sera axé sur le thème : « AMELIORATION DU
DISPOSITIF DE RECOUVREMENT DES CREANCES D’ UNE OFFICINE DE PHARMACIE
DANS LE CADRE D’ UNE MISSION D’ASSISTANCE COMPTABLE : CAS DE LA
PHARMACIE BEL HORIZON ». Le recouvrement est aussi une tâche qui intègre à juste titre la
fonction comptable et financière. Il faut avoir une connaissance de l'état des créances de
l'entreprise. Ce thème est bien en rapport avec notre formation de base.

Notre but est d'améliorer le dispositif de recouvrement appliqué par l’officine par :

 La prise de connaissance du dispositif de recouvrement actuel ;

 La mise en évidence des forces et faiblesses du dispositif ;
 La proposition de correctifs nécessaires en amont comme en aval pour améliorer le
recouvrement.

Ce travail de recherche ne s'est pas fait sans embûche. Nous nous sommes plongés dans un
domaine d'activité que nous méconnaissions, mais nos connaissances ont été enrichies par ce
challenge. Cette étude se subdivise en deux grandes parties :

La première partie de l'étude présente le cadre d’étude, avec un focus sur les structures partenaires
(chapitre 1) et le déroulement du stage (chapitre 2). La deuxième partie se concentre sur le cadre
thématique, examinant le dispositif de recouvrement des créances de la pharmacie Bel
Horizon(chapitre 3) et fournissant une critique et une évaluation de ce dispositif (chapitre 4).

1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DU
CADRE BASIQUE

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DES STRUCTURES

PARTENAIRES

2
I- PRESENTATION DU CABINET COMPTABLE EY
Dans cette section, nous allons découvrir le cabinet comptable EY à travers des informations
d'ordre général et un zoom sur l’organisation interne de la structure.

1- Informations générales sur la structure

Nous exposerons ici les informations relatives à l'historique de la structure et à ses ressources.

1.1- Historique de la structure

Le Cabinet d'expertise comptable Ernst & Young (EY) Côte d'Ivoire est une société anonyme
(SA) fondée le 1er janvier 1970, au capital de 12 000 000 F. Il s'agit d'un cabinet comptable basé
à Abidjan, dans la commune du Plateau. EY Côte d'Ivoire joue un rôle essentiel en tant que hub
régional pour l'Afrique subsaharienne francophone, avec une présence dans 16 pays et 11
bureaux.

EY Côte d'Ivoire offre une gamme complète de services dans le domaine de l'expertise comptable,
aidant ainsi ses clients à exploiter les opportunités de transformation et à répondre aux exigences
réglementaires. En collaborant avec ses clients, le cabinet les assiste dans la prise de décisions
stratégiques et la gestion de leurs activités financières. En tant que cabinet d'expertise comptable,
EY Côte d'Ivoire fournit des services de qualité en matière de comptabilité, d'audit, de fiscalité et
de conseil aux entreprises de divers secteurs d'activité. Il s'efforce d'aider ses clients à atteindre
leurs objectifs financiers, à se conformer aux normes et réglementations en vigueur et à répondre
aux attentes de leurs parties prenantes.

Grâce à son expertise et à sa présence régionale, EY Côte d'Ivoire est en mesure d'offrir à ses
clients des solutions adaptées à leurs besoins spécifiques. Le cabinet s'engage à fournir des
services de qualité, en se tenant constamment informé des dernières évolutions du secteur de
l'expertise comptable et en veillant à ce que ses clients restent informés et bien préparés pour faire
face aux défis économiques et financiers auxquels ils sont confrontés. Le Cabinet d'expertise
comptable Ernst & Young (EY) Côte d'Ivoire est une entité bien établie qui joue un rôle clé dans
la prestation de services d'expertise comptable de haute qualité aux entreprises de la région. Grâce
à son expertise approfondie, son engagement envers la qualité et sa connaissance approfondie du
marché local, EY Côte d'Ivoire est un partenaire de confiance pour les entreprises cherchant à
gérer efficacement leurs activités financières et à atteindre leurs objectifs stratégiques.

3
1.2- Ressources du cabinet EY
Les ressources du cabinet EY sont un pilier essentiel de son fonctionnement efficace et de son
succès continu. Elles reposent principalement sur son capital humain hautement qualifié ainsi que
sur son vaste portefeuille relationnel qui lui confère une position privilégiée sur le marché.

1.2.1- Capital humain

Le cabinet EY s'appuie sur une équipe de professionnels talentueux et expérimentés. Composée
d'hommes et de femmes issus des grandes écoles et universités prestigieuses en France, au
Canada, aux États-Unis et en Afrique, cette équipe possède une expertise approfondie dans divers
domaines d'activité. Chaque membre du personnel du cabinet dispose d'une expérience
significative, allant de 3 à 27 ans, ce qui lui confère une solide connaissance du monde des
affaires et des défis actuels.

Ils sont rigoureusement sélectionnés pour leurs compétences techniques, leur capacité d'analyse et
leur aptitude à apporter des solutions novatrices. Grâce à leur dynamisme, leur dévouement et leur
volonté constante de se perfectionner, ils sont en mesure d'offrir des services de haute qualité et
de répondre aux attentes les plus élevées des clients.

1.2.2- Portefeuille relationnel du cabinet EY

EY jouit d'une renommée nationale et internationale en raison de sa présence continue sur le

marché ivoirien depuis plus de 50 ans. En tant que cabinet leader des Big 4, il est reconnu comme
la marque préférée des dirigeants et décideurs parmi les organisations de services professionnels.
Cette notoriété est le fruit d'un travail constant et de la confiance établie avec les clients au fil des
années. Les travaux réalisés par EY sont désormais considérés comme une référence de premier
ordre par des institutions de renom telles que la Banque mondiale et différents bailleurs de fonds.
Cette reconnaissance témoigne de la qualité des services fournis par le cabinet et renforce sa
crédibilité sur le marché.

Le cabinet EY compte parmi ses clients des acteurs majeurs de l'économie, tels que des
entreprises nationales et internationales, des institutions financières, des organismes publics et des
organismes à but non lucratif. Cette diversité de clients permet au cabinet d'acquérir une
connaissance approfondie de différents secteurs d'activité et de comprendre les spécificités de
chacun. En ayant une compréhension approfondie des enjeux et des défis auxquels sont
confrontées ces organisations, EY est en mesure de fournir des conseils et des solutions adaptés à
leurs besoins spécifiques.

4
L'expertise du cabinet couvre un large éventail de secteurs, tels que la finance, l'industrie, les
services, les télécommunications, l'énergie, le commerce, l'agriculture, la santé et bien d'autres
encore. Cela témoigne de la capacité d'EY à apporter des solutions pertinentes et efficaces, quelle
que soit l'industrie dans laquelle évolue le client. En s'appuyant sur son capital humain hautement
qualifié et son portefeuille relationnel solide, EY offre des services de conseil de premier ordre,
alliant innovation, expertise technique et compréhension approfondie des enjeux sectoriels.

En résumé, les ressources du cabinet EY, tant sur le plan du capital humain que du portefeuille
relationnel, constituent des piliers fondamentaux de son succès. Grâce à son équipe qualifiée et
expérimentée, ainsi qu'à ses solides relations avec une vaste gamme de clients, le cabinet est en
mesure de fournir des conseils stratégiques, des services de haute qualité et des solutions sur
mesure pour répondre aux besoins spécifiques de chaque client. Leur engagement envers
l'excellence, la diversité de leurs compétences et leur réputation internationale font d'EY un
partenaire de confiance pour accompagner les entreprises dans leur croissance et leur réussite.

Après avoir examiné les ressources du cabinet EY, nous nous intéresserons maintenant au
fonctionnement interne de ce cabinet comptable et aux principaux processus qu'il met en place
pour fournir des services de qualité à ses clients.

2- Organisation du cabinet EY
Le cabinet EY (Ernst & Young) offre une gamme de services aux entreprises, se concentrant
principalement sur l'audit financier et comptable ainsi que les conseils dans divers domaines. Pour
fournir ces services, le cabinet s'est organisé en plusieurs départements spécialisés.

2.1- Audit

Ce département se concentre sur la certification des comptes des entreprises, la maîtrise des
risques, l'amélioration de la performance financière, ainsi que l'accompagnement et
l'externalisation des fonctions comptables (expertise-comptable). L'équipe d'audit travaille en
étroite collaboration avec les clients pour évaluer la fiabilité de leurs informations financières et
identifier les opportunités d'amélioration.

2.2- Consulting

Le département de consulting propose des services dans des domaines tels que le marketing et
l'innovation, la performance financière, la performance opérationnelle et les systèmes
d'information. Les experts-conseils d’EY aident les entreprises à développer des stratégies

5
efficaces, à optimiser leurs opérations et à mettre en place des solutions technologiques pour
stimuler leur croissance et leur rentabilité.

2.3- Droit et fiscalité

Ce département se concentre sur les aspects juridiques et fiscaux des activités des entreprises. Les
experts d'EY fournissent des conseils en matière de fiscalité des entreprises, de droit des affaires,
de droit social et de mobilité internationale. Ils aident les clients à naviguer dans le paysage
complexe de la réglementation fiscale et juridique, en veillant à ce qu'ils soient en conformité
avec les lois en vigueur.

2.4- Transactions

Ce département se spécialise dans les transactions d'entreprise telles que les restructurations, les
due diligence, les évaluations et les fusions-acquisitions. Les experts d'EY aident les clients à
évaluer les opportunités d'investissement, à effectuer des vérifications diligentes approfondies, à
évaluer la valeur des entreprises et à structurer des transactions réussies.

La gérance du cabinet EY en Côte d'Ivoire est assurée par Madame SERI BAMBA Arielle-Ines,
Expert-comptable Associé (Partner) EY Côte d'Ivoire. En tant qu'expert-comptable et
commissaire aux comptes, elle supervise toutes les activités et missions du cabinet. Elle est
également responsable des relations extérieures, gérant les interactions avec les clients, les
partenaires et les parties prenantes externes.

Grâce à cette structure organisationnelle et à sa supervision, le cabinet EY en Côte d'Ivoire est en

mesure d'offrir des services complets et spécialisés à ses clients, les aidant à relever les défis
financiers, juridiques et opérationnels auxquels ils font face.

II- PRESENTATION DU CLIENT : LA PHARMACIE BEL HORIZON

Le cabinet comptable EY assure la tenue de la comptabilité de la pharmacie BEL HORIZON.
C'est la raison pour laquelle il nous a été confié cette étude sur la pharmacie. BEL HORIZON est
un nom fictif attribué à l'entreprise pour préserver son enseigne. Nous présenterons la pharmacie
BEL HORIZON en deux points à savoir son historique et son organisation.

6
1- Historique de la structure

Cette partie retracera en détails l'évolution de la pharmacie BEL HORIZON depuis sa création
jusqu'à sa situation actuelle, mettant en évidence les défis qu'elle a dû surmonter et ses efforts
pour se rétablir.

1.1- Création de la structure

BEL HORIZON a vu le jour en l'an 2000, marquant ainsi le début d'une nouvelle entreprise
prometteuse dans le secteur pharmaceutique. En tant que société unipersonnelle, elle a été fondée
avec un capital social estimé à 14 600 000F CFA, démontrant ainsi une solide base financière dès
le départ. Le choix d'adopter le régime fiscal du réel normal témoigne de la transparence et de la
volonté de respecter les obligations fiscales de l'entreprise.

Spécialisée dans la vente de produits pharmaceutiques et cosmétiques, BEL HORIZON a

rapidement acquis une réputation solide dans la commune de Cocody, située à Abidjan, la
capitale économique de la Côte d'Ivoire. Elle a su se démarquer en offrant une large gamme de
produits de qualité, ainsi qu'un service clientèle attentif et personnalisé.

1.2- Situation actuelle de la structure

Malheureusement, la pharmacie BEL HORIZON a été confrontée à des difficultés majeures lors
de la crise politique et économique de 2002. Les troubles ont entraîné des actes de pillage qui ont
profondément affecté l'entreprise. Elle a dû faire face à des pertes considérables, notamment en
termes de stocks volés et de créances irrécouvrables.
Néanmoins, malgré les séquelles laissées par cette période tumultueuse, l’officine de la pharmacie
BEL HORIZON n'a pas baissé les bras. Elle a entrepris des efforts considérables pour se relever
et poursuivre ses activités.
Grâce à la détermination de son équipe et à la fidélité de sa clientèle, elle a lentement mais
sûrement regagné sa place sur le marché.
Aujourd'hui, l’officine s'efforce de restaurer sa réputation d'excellence et de retrouver sa position
prééminente dans le secteur pharmaceutique. Elle met tout en œuvre pour reconstruire son
inventaire, établir de nouvelles relations commerciales et renforcer sa présence sur le marché.

2- Organisation de la structure
Les PME en général ne sont aussi structurées que les grandes entreprises. La gérance de la PME
est entre les mains du chef de l'entreprise. Il coordonne les activités de sa petite équipe de travail.

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2.1- Gestion de la structure
La propriétaire de la pharmacie BEL HORIZON est une pharmacienne qualifiée, apportant ainsi
une expertise approfondie dans le domaine pharmaceutique. En tant que chef d'entreprise, elle
joue un rôle central dans la supervision de l'ensemble du personnel et des activités de l’officine.
Elle est responsable de la négociation et de la conclusion des contrats avec les partenaires
commerciaux de la pharmacie, veillant à établir des relations solides et bénéfiques pour
l'entreprise.
2.2- Equipe de travail de la structure
L'équipe de travail de la pharmacie BEL HORIZON se compose d'environ 7 personnes, chacune
occupant un rôle spécifique et jouant un rôle clé dans le bon fonctionnement de l'entreprise. Les
postes définis au sein de l'équipe sont les suivants :

2.2.1- Un pharmacien assistant

Ce professionnel de la pharmacie est chargé de la gestion globale de l’officine en l'absence de la
propriétaire. Son autorité s'étend alors sur l'ensemble du personnel, veillant à maintenir la
continuité des opérations et à assurer la qualité des services fournis.

2.2.2- Deux vendeurs

L'un des vendeurs est responsable de la passation des commandes pour s'assurer que les stocks de
médicaments et de produits cosmétiques sont bien approvisionnés. L'autre vendeur est chargé de
la facturation et du recouvrement des créances, gérant les transactions financières avec les clients
et veillant à ce que les paiements soient effectués dans les délais impartis.

2.2.3- Deux caissières

Ces membres de l'équipe sont responsables de la tenue de la caisse et de l'établissement des reçus
pour les clients. Elles jouent un rôle essentiel dans la gestion des transactions financières et
assurent une comptabilité précise des recettes de la pharmacie.

2.2.4- Chauffeur
Ce membre de l'équipe est chargé d'effectuer des courses pour l’officine, que ce soit pour
récupérer des fournitures essentielles ou pour effectuer des livraisons auprès des clients. Le
chauffeur joue un rôle logistique crucial pour maintenir les opérations fluides de l’officine.

2.2.5- Stagiaire (occasionnel)

Dans le cadre de ses études, la pharmacie BEL HORIZON peut accueillir un stagiaire qui apporte
son aide son personnel. Ce stagiaire a l'occasion de mettre en pratique ses connaissances et
d'acquérir de l'expérience dans un environnement professionnel réel.
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Cette équipe restreinte, sous la direction de la propriétaire, travaille en étroite collaboration pour
assurer le bon fonctionnement de l’officine. Chacun des membres de l'équipe joue un rôle crucial
dans la réalisation des objectifs de l'entreprise et dans la satisfaction des besoins des clients. La
collaboration et la coordination entre les membres de l'équipe sont essentielles pour maintenir une
atmosphère de travail harmonieuse et efficace au sein de l’officine.

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 CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE

I- PRESENTATION DU SERVICE D’ACCUEIL : L’ACR (ACCOUNTING AND

COMPLIANCE REPORTING)
Le département Accounting and Compliance Reporting (ACR) est essentiel au cabinet. Ce
département joue un rôle crucial dans la résolution de tous les problèmes comptables et financiers
des clients du cabinet.

L'ACR propose trois types d'assistance comptable afin de répondre aux besoins variés de ses
clients:

1- Tenue de l'ensemble de la comptabilité

Ce service assure la gestion complète de la comptabilité des clients. Cela inclut l'enregistrement
des transactions financières, la préparation des états financiers, le suivi des comptes clients et
fournisseurs, ainsi que la gestion des immobilisations.

2- Surveillance comptable
Ce service consiste en une supervision régulière des opérations comptables des clients. L'équipe
de l'ACR effectue des contrôles internes pour détecter les erreurs ou les irrégularités éventuelles,
garantissant ainsi la fiabilité et l'exactitude des informations financières.

3- Mise à disposition des assistants comptables

L'ACR met à la disposition de ses clients des assistants comptables compétents. Ces assistants
travaillent en étroite collaboration avec les clients pour les aider dans leurs tâches comptables
quotidiennes, telles que la saisie des données, la préparation des documents comptables et la
gestion des opérations bancaires.
En plus de ces services d'assistance comptable, le département de l'ACR s'occupe également des
déclarations fiscales et sociales. Cela implique la préparation et le dépôt des déclarations d'impôts
sur le revenu, de la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) et des cotisations sociales.

Grâce à l'expertise et à l'engagement de son équipe, le service d'accueil de l'ACR assure un

support comptable et financier complet aux clients du cabinet, contribuant ainsi à leur succès et à
leur conformité aux réglementations en vigueur.

10
II- TRAVAUX EFFECTUES
Notre stage dans ce cabinet a été une expérience extrêmement enrichissante. Nous avons été
impliqués dans un large éventail de travaux liés au processus de recouvrement des paiements en
retard de la part des clients de la pharmacie. Nous avons effectué les travaux suivants :

1- Compréhension des processus de recouvrement :

Au début de notre stage, nous avons travaillé en étroite collaboration avec l'équipe pour acquérir
une compréhension approfondie des processus de recouvrement utilisés par le cabinet et
l’officine. Cela comprenait l'examen des politiques et des dispositifs de recouvrement, ainsi que
l'utilisation des logiciels spécialisés dans le recouvrement et la comptabilité.

2- Préparation de rapports sur les comptes débiteurs

Nous avons contribué à la préparation de rapports détaillés sur les comptes débiteurs de l’officine.
Cela impliquait d'identifier les comptes en retard de paiement et d'évaluer l'ampleur des créances.
Ces rapports ont servi de base pour nos actions ultérieures de recouvrement.

3- Communication avec les clients

Nous avons été impliqués dans la communication directe avec les clients en retard de paiement.
Notre rôle était de recueillir des informations sur leur situation financière, d'expliquer les
implications du retard de paiement et de discuter des options de paiement disponibles. Cette
communication nécessitait une approche diplomate et une écoute attentive pour parvenir à des
accords mutuellement satisfaisants.

4- Etablissement de plans de paiement

Pour les clients qui avaient des difficultés à régler leurs dettes en une seule fois, nous avons aidé à
mettre en place des plans de paiement échelonnés. Nous avons examiné leur capacité financière et
négocié des modalités de remboursement appropriées, tout en veillant à ce que les intérêts de
l’officine soient protégés.

5- Suivi des paiements et mise à jour des systèmes comptables

Nous avons joué un rôle clé dans le suivi des paiements effectués par les clients. Nous avons
enregistré et mis à jour les informations de paiement dans les systèmes de comptabilité du cabinet,
en veillant à ce que les dossiers soient correctement documentés et que les soldes des comptes
débiteurs soient à jour.

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6- Participation aux réunions de stratégie
Enfin, nous avons eu l'opportunité de participer à des réunions avec l'équipe de la pharmacie pour
discuter de leurs préoccupations en matière de recouvrement et de leurs stratégies pour améliorer
leur flux de trésorerie. Cela nous a permis d'acquérir une perspective précieuse sur les enjeux
commerciaux et de contribuer à des discussions visant à optimiser les processus de recouvrement.

Dans l'ensemble, notre stage dans ce cabinet comptable experte dans la mise en place de
mécanisme de recouvrement pour u nous a permis d'acquérir une expérience pratique dans le
domaine du recouvrement et de la gestion des comptes débiteurs. Nous avons pu appliquer nos
connaissances en comptabilité et en communication pour aider les clients de la pharmacie à
résoudre leurs problèmes de paiement en retard, tout en développant nos compétences
professionnelles dans un environnement professionnel stimulant.

III- DIFFICULTÉS RENCONTRÉES ET ACQUIS DU STAGE

1- Difficultés rencontrées
Pendant notre stage, nous avons dû faire face à certaines difficultés, qui ont été des opportunités
d'apprentissage et de croissance. Les principaux défis auxquels nous avons été confrontés sont :

1.1- Compréhension des processus et des systèmes

Au début de notre stage, nous avons dû nous familiariser avec les processus spécifiques et les
systèmes utilisés dans le cabinet. Comprendre leur fonctionnement et leur utilisation efficace a été
une courbe d'apprentissage initiale, mais nous avons pu surmonter cette difficulté grâce à des
formations et à l'aide de nos collègues.

1.2- Gestion de tâches multiples

En tant que stagiaires, nous avons été assignés à plusieurs tâches simultanément. Cela a exigé de
nous une bonne gestion du temps et des priorités pour respecter les délais et fournir un travail de
qualité. Nous avons développé des compétences en matière de planification et d'organisation pour
relever ce défi.

1.3- Communication efficace

La communication est un aspect crucial du milieu professionnel. Nous avons dû interagir avec
différentes personnes ayant des personnalités et des styles de communication différents. Il a été
important d'adapter notre approche de communication pour assurer une compréhension mutuelle
et une collaboration harmonieuse avec nos collègues et les clients.

12
1.4- Gestion des imprévus
Travailler dans un cabinet comptable implique de faire face à des situations imprévues et à des
changements de dernière minute. Nous avons dû développer notre capacité d'adaptation et notre
flexibilité pour gérer ces imprévus de manière efficace et maintenir notre productivité tout en
répondant aux nouvelles exigences.

1.5- Assimilation rapide de nouvelles informations

En tant que stagiaires, nous avons été exposés à de nouveaux concepts, des terminologies
spécifiques à l'industrie et des méthodologies de travail. L'assimilation rapide de ces informations
a été un défi initial, mais grâce à notre motivation et à l'aide de nos superviseurs et collègues, nous
avons pu progresser et comprendre ces nouvelles connaissances.

2- Acquis du stage
Il est essentiel de noter que chaque expérience de stage est unique et que les apprentissages
peuvent varier en fonction des tâches assignées et des compétences individuelles. Au cours de
notre stage, nous avons pu développer des compétences précieuses qui ont contribué à notre
croissance professionnelle. Nous avons tirés comme principaux acquis de cette expérience :

2.1- Meilleure compréhension des processus de recouvrement

Grâce à notre immersion dans le domaine du recouvrement, nous avons acquis une
compréhension approfondie des processus et des stratégies utilisés pour récupérer les paiements
en retard. Cette connaissance nous a permis de développer des compétences spécifiques liées à la
gestion des comptes débiteurs.

2.2- Compétences en communication

Travailler en étroite collaboration avec les clients en retard de paiement nous a permis de
développer nos compétences en communication. Nous avons appris à adapter notre discours en
fonction des interlocuteurs, à écouter activement et à exprimer clairement nos attentes, favorisant
ainsi une communication efficace et une résolution des problèmes plus rapide.

2.3- Meilleure connaissance de la comptabilité

En travaillant sur les comptes débiteurs et en utilisant les logiciels de comptabilité du cabinet,
nous avons pu améliorer notre compréhension des principes et des pratiques comptables. Cette
expérience nous a permis de consolider nos connaissances théoriques en les appliquant dans un
contexte professionnel réel.

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2.4- Capacité à travailler en équipe
En collaborant étroitement avec les membres de l'équipe et en contribuant à des projets communs,
nous avons renforcé notre capacité à travailler de manière harmonieuse et efficace au sein d'une
équipe. Nous avons appris à partager des responsabilités, à coopérer et à échanger des idées, ce
qui a contribué à la réalisation de nos objectifs communs.

2.5- Résilience et capacité d'adaptation

Les défis rencontrés pendant notre stage nous ont permis de développer notre résilience et notre
capacité à nous adapter aux situations changeantes. Nous avons appris à faire preuve de flexibilité
et à trouver des solutions créatives face aux imprévus et aux exigences de dernière minute, ce qui
nous a rendus plus confiants dans notre capacité à relever de nouveaux défis.

2.6- Expérience professionnelle

Notre stage dans ce cabinet comptable spécialisé dans le recouvrement nous a offert une
expérience précieuse dans le domaine professionnel. Nous avons pu appliquer nos connaissances
théoriques dans un contexte réel, développer des compétences pratiques et acquérir une
compréhension approfondie du fonctionnement d'une entreprise dans le domaine de la
comptabilité et du recouvrement.

Cette expérience de stage nous a permis d'acquérir des compétences essentielles pour notre
développement professionnel, tout en nous donnant une expérience concrète dans le domaine du
recouvrement et de la comptabilité. Les acquis que nous avons tirés de cette expérience seront
inestimables dans notre parcours futur et nous aideront à réussir dans notre carrière.

14
 DEUXIEME PARTIE : CADRE THEMATIQUE

CHAPITRE 3 : DISPOSITIF DE RECOUVREMENT DES CREANCES

EN VIGUEUR DE LA PHARMACIE BEL HORIZON

I- PHASE D'ÉVALUATION DE LA SITUATION FINANCIÈRE

1- Analyse des états financiers

La première étape cruciale du processus de recouvrement des créances d'une officine consiste à
évaluer attentivement la situation financière de l'entreprise et à identifier les clients qui ont des
paiements en retard. Cette évaluation peut être effectuée en examinant minutieusement les
registres de vente et les comptes clients, afin de déterminer les montants impayés et les clients
concernés.

Dans le cadre de cette évaluation, il est souvent judicieux d'entreprendre une analyse approfondie
des états financiers de la pharmacie. Cette analyse permet d'avoir une vision claire de la santé
financière de l'entreprise, en examinant des indicateurs tels que le chiffre d'affaires, les bénéfices,

15
les ratios de liquidité et d'endettement, ainsi que d'autres mesures pertinentes. Ces informations
permettent de mieux comprendre la capacité de l’officine à récupérer les paiements en retard et à
évaluer l'ampleur des créances impayées.

Il est important de noter que cette analyse des états financiers nécessite une expertise comptable
solide et une connaissance approfondie des normes comptables en vigueur. Les professionnels
chargés de cette tâche doivent être en mesure d'interpréter les données financières et de déceler les
signes révélateurs de problèmes de recouvrement.

2- Identification des clients débiteurs

En parallèle, l'identification des clients débiteurs est essentielle pour déterminer le montant total
des créances impayées. Cette étape implique une analyse minutieuse des comptes clients et des
factures impayées, afin de cibler les clients ayant des dettes en souffrance. Il est important de
noter que chaque client peut avoir des raisons spécifiques pour le retard de paiement, et il
convient d'examiner les circonstances individuelles de chaque cas.

Cette identification des clients débiteurs peut être réalisée en utilisant des outils informatiques et
des logiciels de gestion de créances. Ces systèmes permettent de suivre les paiements, d'identifier
les factures en souffrance et de générer des rapports détaillés sur les clients débiteurs. L'analyse de
ces rapports permet de classer les clients selon le montant de leur dette et la durée de retard de
paiement, ce qui facilite la planification des actions de recouvrement.

2.1- Personnes physiques

Les personnes physiques qui sollicitent les services de la pharmacie sont les clients de passage et
les clients en compte.

2.1.1- Clients de passage

Il s'agit de toute personne physique. Elles règlent au moment de l'achat, au comptant.

2.1.2- Clients en compte

Ce sont des clients habituels ou fréquents de la pharmacie. Lorsqu'ils ne sont pas en mesure de
régler la facture sur le champ, l’officine créée à leur nom un compte client dans un fichier
informatique.

Le compte enregistre leur achat. A la fin du mois, ils émettent le règlement. Ces comptes sont
généralement ouverts pour les membres du personnel de la pharmacie et quelques personnes.

16
2.2- Personnes morales
Les entreprises qui sont clientes de la pharmacie sont des sociétés appelées des tiers payeurs et
des patients appartenant aux tiers payants. Dans les paragraphes suivants, nous donnerons plus de
d'information sur ce type d'entreprise.

2.2.1- Définition du tiers payant

Le tiers payant est un mécanisme qui permet au patient de ne pas avoir à payer lui-même les coûts
médicaux au moment de la prestation des soins. Au lieu de cela, le tiers payant gère les aspects
financiers et administratifs de la transaction. Le tiers payeur est en effet une société de gestion
spécialisée dans la gestion du risque maladie. Dans le domaine de l'assurance il y a deux branches
d'activité : la branche vie et la branche non vie ou IARD. L'assurance santé fait partie de la
branche IARD (Incendie, Accident, Risques Divers). Le tiers payant est liée à la compagnie
d'assurance par une convention de gestion. Par le biais de la convention, celle-ci lui confie une
partie de la gestion de leur portefeuille maladie.

2.2.2- Mécanisme du tiers payant

Pour bénéficier des prestations du tiers payant, l'assuré verse au départ une prime ou cotisation.
La prime sert à couvrir les dépenses médicales et renferme la part de rémunération de l'organisme
rattaché au tiers payant. Le tiers payeur, de son coté, signe des conventions avec les centres de
soins et les officines. Ces conventions permettent à ses clients (les assurés) de s'y rendre pour
recevoir les soins nécessaires sans débourser de l'argent. En retour, les frais médicaux sont en
partie ou en totalité à la charge du tiers payeur. Généralement, le modèle standard des conventions
contient les informations suivantes :

- la date de dépôt des factures chez le tiers payeur ;

- la date de règlement des factures émises au compte du tiers payeur ;
- la liste des médicaments exclus du champ couvert par les services du tiers payant ;
- les conditions de résiliation de la convention à savoir l'obligation pour l’officine
d'informer 3 mois à l'avance le tiers payeur et de donner le motif de la rupture du
contrat.

II faut également noter qu'il n'existe pas de clause régissant les retards de paiement dans les
conventions. Ce qui donne une certaine liberté au tiers payeur d'effectuer les paiements à son
rythme.

17
II- PHASE DE RAPPEL AMICAL

1- Contact téléphonique avec les clients débiteurs

La deuxième étape du processus de recouvrement consiste à établir un contact avec les clients
débiteurs afin de les informer de leur dette et de les encourager à effectuer leur paiement. Cette
phase débute généralement par un rappel amical, dans le but d'initier une communication
constructive avec les clients concernés.

Dans un premier temps, l’officine peut opter pour un contact téléphonique direct avec les clients
débiteurs. Cette approche permet de rappeler aimablement aux clients leur dette et de vérifier leur
capacité à effectuer le paiement. Au cours de cet échange, il est important d'adopter une approche
courtoise et respectueuse, en fournissant toutes les informations nécessaires et en offrant des
options de paiement adaptées aux clients.

Les professionnels chargés de ces appels téléphoniques doivent faire preuve d'empathie et de
patience, car certains clients peuvent rencontrer des difficultés financières légitimes. Ils doivent
également être en mesure de répondre aux questions des clients, de fournir des explications claires
sur les montants dus et d'aider à trouver des solutions pour faciliter le règlement des dettes.

2- Lettre de rappel amical

Si le contact téléphonique ne permet pas de résoudre la situation, l’officine peut alors décider
d'envoyer une lettre de rappel amical. Cette lettre, rédigée de manière professionnelle et amicale,
rappelle au client sa dette en détail et énonce clairement les attentes en matière de paiement. Il est
crucial d'inclure dans cette lettre toutes les informations pertinentes, telles que le montant dû, les
dates d'échéance, les éventuels frais supplémentaires encourus en cas de non-paiement, ainsi que
les coordonnées pour prendre contact avec la pharmacie.

La rédaction de ces lettres de rappel amical demande une attention particulière pour maintenir un
ton cordial tout en exprimant clairement les attentes de paiement. Les lettres doivent être
personnalisées pour chaque client débiteur, en tenant compte de leur situation spécifique et en
évitant tout langage accusatoire. Il est important de rappeler aux clients l'importance de régler
leurs dettes et de maintenir une relation commerciale positive avec l’officine.

18
III- PHASE DE RELANCE

1- Lettre de relance formelle

Si les rappels amicaux n'aboutissent pas à des résultats positifs et à un paiement effectif, l’officine
peut décider d'adopter une approche plus formelle et d'envoyer des lettres de relance fermes. Ces
lettres doivent clairement indiquer la dette, les frais supplémentaires engagés en raison du non-
paiement, ainsi qu'une date limite pour le règlement de la dette.

Lors de la rédaction de la lettre de relance, il est crucial de maintenir un ton professionnel et

respectueux. La lettre doit fournir toutes les informations nécessaires de manière claire et précise,
et mettre en évidence les conséquences potentielles en cas de non-paiement, telles que la
possibilité d'engager une action en justice. Il est recommandé d'envoyer la lettre de relance par
courrier recommandé avec accusé de réception, afin d'avoir une preuve tangible de la
communication.

Ces lettres de relance formelle sont généralement rédigées par des professionnels du
recouvrement, tels que des avocats spécialisés ou des experts en créances. Elles sont conçues pour
mettre davantage de pression sur les clients débiteurs et pour souligner la gravité de la situation.
Cependant, il est important de rester dans les limites légales et de respecter les réglementations en
vigueur concernant les pratiques de recouvrement.

2- Suivi des clients relances

Cela peut inclure des démarches telles que l'utilisation d'une agence de recouvrement spécialisée.
La décision d'entreprendre ces actions dépendra de la situation financière spécifique de chaque
client débiteur et des politiques internes de la pharmacie.

Il est essentiel de faire un suivi à cette étape du processus de recouvrement avec rigueur,
professionnalisme et persévérance, afin de maximiser les chances de recouvrer les paiements en
retard et de préserver les relations commerciales avec les clients. Le respect des délais, la
documentation minutieuse et la communication transparente avec les clients sont des éléments
clés pour mener à bien cette mission.

3- Phase de négociation directe

Le chef de l'entreprise intervient lorsque les relances ont été vaines. Elle prend rendez-vous avec
le client. Cet entretien a pour but de révéler les causes du retard. Elle use également de nouveaux
délais de règlement. Si au bout de 3 mois à un 1 an d'attente, il n'y a toujours pas de paiement,

19
l’officine rompt le contrat. La créance devient irrécouvrable et devient une perte définitive de
liquidité. L'on peut souligner que le recouvrement se fait de manière lente. Il dure près d'un an.

IV- ACTIONS ULTÉRIEURES

En cas de non-paiement malgré les lettres de relance, l’officine peut envisager en plus d'autres
actions pour recouvrer les paiements en retard.

1- Recouvrement judiciaire
Le recouvrement judiciaire constitue la phase finale du processus de recouvrement des créances,
intervenant lorsque toutes les tentatives de relance ont échoué. Il s'agit de saisir le tribunal
compétent afin d'obtenir une décision judiciaire contraignant le débiteur au paiement de la
créance. Cette étape du recouvrement implique deux types d'actions judiciaires : l'injonction de
payer et l'assignation en paiement, qui sont définies par l'acte uniforme OHADA.

1.1- Injonction de payer

L'injonction de payer est une procédure spécifique prévue dans le livre I de l'Acte Uniforme
portant organisation des Procédures Simplifiées de Recouvrement et des Voies d'Exécution
(AUPSRVE). Cette procédure permet d'examiner les conditions, la mise en œuvre et les résultats
attendus.

1.1.1- Conditions de la procédure

Pour qu'une créance puisse faire l'objet d'une injonction de payer, elle doit répondre à certaines
conditions. Selon l'acte uniforme OHADA, la créance doit être certaine, liquide et exigible.

En d'autres termes, il doit s'agir d'une dette clairement identifiée, dont le montant est déterminé et
qui est due à la date de la demande d'injonction. De plus, la créance doit être contractuelle,
statutaire ou résulter de l'émission ou de l'acceptation de tout effet de commerce, ou d'un chèque
dont la provision s'est révélée inexistante ou insuffisante .La cause contractuelle sous-entend que
la créance découle d'un accord de volonté entre les parties et crée des obligations mutuelles.

1.1.2- Mise en œuvre de la procédure

La procédure d'injonction de payer débute par une simple requête écrite du créancier. Cette
requête est adressée au tribunal compétent, généralement situé dans la juridiction du domicile ou
du lieu où réside effectivement le débiteur (article 3, alinéa 1 de l'AUPSRVE). La requête doit
obligatoirement contenir des mentions spécifiques, sous peine de nullité (article 4, alinéa 1 de
l'AUPSRVE). Ces mentions comprennent notamment les coordonnées du créancier et du débiteur,

20
la description précise de la créance, son montant, ainsi que les pièces justificatives nécessaires à
l'appui de la demande.

1.1.3- Issue de la procédure

Une fois la requête déposée, le président du tribunal examine attentivement la requête ainsi que
les documents fournis par le créancier. Si la requête est fondée après analyse des faits, le juge rend
alors une ordonnance condamnant le débiteur à payer la somme due. Un huissier est chargé de
signifier cette décision au débiteur, lui donnant ainsi l'ordre formel de régler la dette dans un délai
déterminé. En revanche, si le juge rejette la requête, la décision est sans effet pour le créancier
(article 5, alinéa 2 de l'AUPSRVE). Les textes de l'OHADA ne prévoient pas d'autre recours pour
le créancier, qui devra alors recourir aux voies de droit commun pour récupérer sa créance.

Il convient de noter qu'avant de prononcer un jugement, le juge tente généralement de concilier

les parties, favorisant ainsi une résolution amiable du litige. Cette approche vise à préserver les
relations commerciales entre le créancier et le débiteur, tout en recherchant une solution
satisfaisante pour les deux parties.

1.2- Assignation en paiement

L'assignation en paiement est une procédure plus complexe visant à contraindre le débiteur à
comparaître devant un tribunal. Contrairement à l'injonction de payer, cette procédure est
généralement plus longue et plus coûteuse, surtout lorsque le débiteur conteste la créance et
présente des arguments en sa défense. L'assignation en paiement est préférable à l'injonction
lorsque la réalité de la créance est sérieusement contestée, en particulier si les parties sont
irréconciliables. Il existe deux types d'assignation : l'assignation civile et l'assignation pénale.
Dans cette procédure, il est essentiel de faire appel à un avocat compétent qui vous orientera vers
le juge compétent et formulera des arguments judicieux en fonction des éléments du dossier.

Pour faciliter la compréhension des deux procédures judiciaires, des schémas détaillés sont inclus
dans les annexes (annexe D et E), offrant une représentation visuelle du processus. À présent, il
serait intéressant d'examiner les causes et les conséquences des impayés au sein des entreprises,
afin de mieux comprendre l'importance du recouvrement judiciaire dans le maintien de la santé
financière des organisations.

21
 CHAPITRE 4 : CRITIQUE ET EVALUATION DU DISPOSITIF DE
RECOUVREMENT DES CREANCES DE LA
PHARMACIE BEL HORIZON

I- POINTS FORTS DU DISPOSITIF DE RECOUVREMENT

1- Recouvrement des créances sur une base légale

Ce premier point revêt une importance fondamentale, car il établit la pierre angulaire sur laquelle
repose le processus de recouvrement des créances de l’officine. En effet, elle a une forte capacité
à récupérer les sommes qui lui sont dues en se servant du cadre juridique établi par les lois et
réglementations en vigueur. L’officine crée un contrat implicite à chaque transaction commerciale
entre elle et ses clients, encadré par ces dispositions légales. Ainsi, lorsque des clients omettent de
régler leurs dettes, l’officine fait valoir ces contrats pour exiger le paiement. Cette base légale
confère à l’officine une position de force incontestable, car elle invoque la loi pour assurer que ses
créances légitimes soient honorées. Lorsqu’ un client achète des médicaments sur ordonnance,
l’officine s'appuie sur la loi pour garantir que le client s'acquitte de sa dette conformément aux
termes convenus. Il y a un client régulier qui a récemment acheté un traitement coûteux sur
ordonnance pour une condition médicale. Le coût total de ce traitement s'élevait à 524 765 F
CFA. Après avoir reçu ses médicaments, il a quitté la pharmacie sans effectuer le paiement,
oubliant peut-être ou négligeant de régler sa facture. Consciente de cette dette impayée, la
pharmacie se tourne vers son cadre juridique bien établi comme suit :
- Création d’un contrat implicite : Lorsque le client a acheté ses médicaments à la
pharmacie, il a conclu un contrat implicite avec la pharmacie. Ce contrat stipulait qu'en
échange de la fourniture des médicaments, il s'engage à payer le montant total de la
facture, conformément aux prix et aux termes convenus. Bien que ce contrat soit implicite,
il repose sur les lois et les réglementations en vigueur régissant les transactions
commerciales.
- Utilisation de la loi pour exiger le paiement : Lorsque la pharmacie réalise qu’il n'a pas
réglé sa dette, elle invoque le cadre juridique établi par les lois et réglementations locales
et nationales pour assurer le recouvrement. La pharmacie envoie au client une notification
de paiement formelle, rappelant les termes du contrat et l'invitant à payer la somme due
dans un délai spécifié, conformément à la loi.
- Position de force incontestable : En se basant sur ce cadre juridique, la pharmacie se
trouve dans une position de force incontestable. Elle a exigé de manière légitime que sa
créance soit honorée. Le client a été tenu de respecter ses engagements contractuels,

22
 soutenus par la loi. En conséquence, l’officine a pu obtenir le paiement de la dette sans
compromis.

Ce cas illustre comment la pharmacie, en utilisant la base légale fournie par les lois et
réglementations, a pu garantir que ses créances légitimes soient recouvrées de manière efficace et
incontestable. Cette capacité à s'appuyer sur la base légale renforce la position de l’officine lors
du processus de recouvrement des créances, garantissant que les transactions commerciales sont
traitées avec sérieux et conformité aux termes convenus.

2- Documentation solide pour étayer les demandes de paiement

Le deuxième point met en lumière l'importance cruciale des preuves matérielles dont dispose
l’officine pour étayer ses réclamations de paiement. Ces preuves matérielles englobent un
ensemble complet de documents méticuleusement constitués. Parmi ceux-ci figurent des factures
détaillées, des reçus exhaustifs et des registres de ventes minutieusement tenus. Ces documents ne
se contentent pas de confirmer l'existence des transactions commerciales, ils établissent également
de manière irréfutable les montants exacts dus par les clients. En cas de non-paiement, l’officine
présente ces pièces justificatives comme une démonstration indéniable de la dette du client. Cela
renforce sa position inébranlable dans le processus de recouvrement en fournissant une base
documentaire solide et incontestable.

Il y a une cliente régulière qui a acheté une variété de produits pharmaceutiques pour elle-même
et sa famille. Elle a effectué plusieurs achats au cours du mois, allant des médicaments sur
ordonnance aux produits en vente libre. À chaque achat, elle a reçu une facture détaillée indiquant
les produits achetés, leurs quantités, les prix unitaires et le total dû pour chaque transaction.
Chaque facture a été minutieusement enregistrée dans le système de gestion de la pharmacie.

Au fur et à mesure du mois, La cliente a effectué ses paiements en utilisant différentes méthodes,
notamment des espèces, des cartes de Crédit et des chèques. Chaque paiement a été
soigneusement documenté, avec des reçus précis émis pour chaque transaction. Cependant, à la
fin du mois, la pharmacie a remarqué que la cliente avait omis de payer une facture d'un montant
de 98 394 F CFA pour des médicaments sur ordonnance. Cela représentait une dette impayée.
Celle - ci a contacté la cliente pour lui rappeler la dette en utilisant des méthodes de
communication non agressives, telles qu'un courrier électronique amical. Dans cet e-mail, elle a
inclus une copie de la facture originale, du reçu de paiement correspondant et des enregistrements
de ventes détaillés. Ces documents constituaient des preuves matérielles solides de la dette de La
cliente.

23
La cliente, en recevant cet e-mail, a immédiatement reconnu la validité de la dette et a réglé la
facture impayée en utilisant un paiement par carte de Crédit. L’officine a ensuite émis un reçu
pour ce paiement, confirmant la clôture de la dette.

Dans cet exemple, les preuves matérielles, telles que les factures, les reçus et les enregistrements
de ventes, ont joué un rôle crucial dans le processus de recouvrement des créances de la
pharmacie. Ces documents ont confirmé de manière indéniable la dette de la cliente et ont fourni
une base documentaire solide et incontestable pour le rappel de la dette et le recouvrement réussi
du paiement. Cette utilisation adéquate des preuves matérielles a renforcé la position de l’officine
dans le processus de recouvrement.

3- Stratégies de recouvrement et soutien juridique

Lorsqu'elle est confrontée à des clients récalcitrants ou à un refus persistant de paiement,
l’officine ne ménage aucun effort pour défendre ses droits. Elle a ainsi eu recours à des actions
juridiques en faisant appel à des avocats hautement spécialisés dans le domaine du recouvrement
de créances. Cette stratégie, montre sa volonté inflexible à faire respecter ses droits devant les
tribunaux et renforce sa position juridique de manière significative. Par ailleurs, l’officine ne s'en
tient pas là. Elle déploie également une variété de méthodes de pression, incluant des rappels
amicaux, des lettres de mise en demeure formelles et des appels téléphoniques persuasifs, pour
inciter les clients à s'acquitter de leurs dettes. Cette approche exhaustive et stratégique garantit
qu’elle dispose de toutes les armes nécessaires pour recouvrer efficacement les sommes impayées.
Elle combine une base légale incontestable, une documentation exhaustive, des stratégies de
recouvrement judicieuses et maximise de manière incontestable ses chances de succès dans son
processus de recouvrement de créances. Elle a établi un partenariat avec une compagnie
d'assurance santé pour fournir des médicaments prescrits à ses assurés ce qui a entraîné des
arriérés considérables. Face à cette situation, l’officine met en œuvre des stratégies de
recouvrement et de soutien juridique pour résoudre le problème et garantir le paiement des
créances comme suit :

- Actions de recouvrement amicales : Dans un premier temps, l’officine envoie des

rappels amicaux aux patients de la compagnie dont les paiements sont en souffrance. Ces
rappels sont rédigés de manière courtoise et rappellent simplement à la compagnie son
obligation de régler sa quote-part pour les médicaments.
- Lettres de mise en demeure : Si les rappels amicaux ne donnent pas de résultats et que
les paiements restent impayés, l’officine envoie des lettres de mise en demeure formelles.

24
 Ces lettres indiquent clairement les montants dus, les dates d'échéance passées et futures,
ainsi que les conséquences potentielles du non-paiement, y compris des mesures
juridiques.
- Recours à un avocat spécialisé : Lorsque la compagnie continue de ne pas payer malgré
les lettres de mise en demeure l’officine fait appel à un avocat spécialisé dans le
recouvrement de créances liées aux soins de santé. Ces avocats examinent les dossiers de
la compagnie en défaut et entament une procédure légale pour recouvrer ces impayés.
- Appels téléphoniques persuasifs : Simultanément, l’officine utilise des appels
téléphoniques persuasifs pour contacter directement la compagnie en défaut de paiement.

II- POINTS FAIBLES DU DISPOSITIF DE RECOUVREMENT

1- Coûts juridiques élevés

L'un des défis majeurs auxquels l’officine a été confrontée a été lié aux coûts juridiques
substantiels associés au recouvrement de créances. Bien que le soutien juridique renforce la
position de l’officine, il ne faut pas sous-estimer l'impact financier de cette démarche. Les
honoraires des avocats, les frais de justice, les dépenses liées aux procédures légales et les coûts
administratifs peuvent rapidement s'accumuler, en particulier lors de litiges prolongés ou
complexes. Cette réalité soulève la question fondamentale de savoir si les avantages du
recouvrement justifient les coûts juridiques, ce qui nécessite une analyse minutieuse de la
rentabilité de chaque cas.
L'officine a fait face à un client qui a accumulé une dette de 10 000 000 FCFA pour des
médicaments fournis dans le cadre de son assurance santé. Cependant, il a refusé catégoriquement
de payer et a contesté la validité de la dette, estimant que la compagnie d'assurance devrait couvrir
l'intégralité des frais. L'officine a alors envisagé de recourir à une action en justice pour récupérer
cette dette. Cependant, après avoir consulté les avocats spécialisés en recouvrement de créances,
elle s’est rendu compte que les coûts juridiques s'élèveraient à 8 000 000 FCFA. Ces coûts
comprennent les honoraires d'avocats, les frais de justice et les dépenses administratives. Bien que
cette dette soit significative, nous avons constaté que les coûts juridiques associés sont presque
aussi élevés que la dette elle-même. Après une analyse minutieuse, l'officine conclut que dans ce
cas, les coûts juridiques élevés ne justifient pas les avantages potentiels du recouvrement. La
procédure juridique coûtant presqu’autant que la dette elle-même, le processus pourrait s'avérer
long et complexe. Par conséquent, elle décide d’arrêter la poursuite contre ce client et de constater

25
cette dette comme irrécouvrable. Cette situation met en évidence comment, malgré une dette
importante, les coûts juridiques élevés peuvent rendre le recouvrement des créances peu rentable
pour une officine de pharmacie, ce qui peut entraîner des décisions pragmatiques de ne pas
poursuivre des débiteurs récalcitrants lorsque les coûts excèdent les avantages potentiels.

2- Réputation et relations client

Un autre point d'inquiétude est le risque de préjudice à la réputation de la pharmacie et aux
relations avec ses clients. L'utilisation de tactiques de recouvrement jugées agressives a souvent
entraîné une insatisfaction des clients et des retombées négatives. Les rappels fréquents, les lettres
de mise en demeure perçues comme menaçantes ou les appels téléphoniques insistants créent une
perception négative de la pharmacie, entraînant une perte de clientèle à long terme. Les politiques
de recouvrement ne sont pas équilibrées et ne tiennent pas compte de la satisfaction des clients et
de la préservation de la réputation de l'entreprise. L'officine de la pharmacie a adopté une
approche agressive pour recouvrer les créances impayées. Elle a engagé une société de
recouvrement qui utilise des tactiques de rappels incessants, envoie des lettres de menace et
effectue des appels téléphoniques insistants pour obliger les clients à payer leurs dettes. Cette
approche a été mise en place sans égard pour la satisfaction des clients ou pour la préservation de
la réputation de l'entreprise par :
- L’insatisfaction des clients : Un client ayant accumulé une dette de 500 000 FCFA, a été
harcelée par des rappels et des lettres de mise en demeure agressives. Elle s’est senti
traquée et mécontente du traitement. En conséquence, elle a décidé de ne plus fréquenter
cette pharmacie.
- La réputation ternie : D'autres clients ont entendu parler des méthodes de recouvrement
de l'officine, et cela a nui à la réputation de la pharmacie dans la communauté. Des médias
locaux ont même publié des articles critiquant l'approche de recouvrement de l’officine.
- La perte de clientèle : La pharmacie a perdu plusieurs clients en raison de ces tactiques
agressives. Les clients se sont tournés vers d'autres officines qui adoptent des approches de
recouvrement plus équilibrées et respectueuses.

Cette situation illustre comment la mauvaise gestion du recouvrement des créances a conduit à
des conséquences préjudiciables pour la réputation de l'entreprise et les relations avec ses clients.

3- Complexité des lois et des réglementations

La complexité inhérente aux lois et réglementations entourant le recouvrement de créances est un
défi continu. Les lois varient d'une juridiction à l'autre et sont sujettes à des modifications

26
fréquentes. Cependant, l’officine, n’investit pas de ressources considérables dans la formation
continue de son personnel et dans la mise à jour constante de ses pratiques de recouvrement ce qui
ne garantit toujours pas la conformité réglementaire. Les erreurs dans le processus de
recouvrement ont des conséquences coûteuses, notamment des amendes potentielles ou des litiges
supplémentaires. Il arrive que l’officine manque de vigilance constante envers le respect des lois
et des réglementations en évolution. L’officine, tout en cherchant à recouvrer ses créances
impayées, se retrouve confrontée à la complexité des lois et des réglementations. Elle fait affaire
un organisme d'assurance santé, qui a accumulé une dette de 2 000 000 FCFA pour des
médicaments et des services médicaux. L'officine a décidé d'entamer le processus de
recouvrement, mais elle ne disposait pas des ressources nécessaires pour maintenir une conformité
constante avec les lois et les réglementations en constante évolution l’emmenant ainsi à :

- Une non-conformité légale : En raison de l'absence de mises à jour constantes et de

formation en matière de recouvrement conformément aux dernières lois, l'officine a
commis une erreur dans la procédure de recouvrement de créances. Cette erreur porte
atteinte à sa conformité légale et expose la pharmacie à des risques juridiques.
- Des amendes et litiges : L’organisme, en apprenant l'erreur de procédure, a décidé de
porter plainte contre l’officine pour non-respect des lois régissant le recouvrement des
créances. L'officine s’est retrouvée impliquée dans un litige coûteux et a risqué des
amendes substantielles.
- Le risque de répétition : L'officine a réalisé qu’elle a manqué de vigilance en matière de
conformité réglementaire et qu'elle n'a pas suffisamment investi dans la formation
continue de son personnel et craint que d'autres erreurs de conformité puissent survenir à
l'avenir.

Cette situation illustre comment la négligence de la complexité des lois et des réglementations en
matière de recouvrement peut entraîner des erreurs coûteuses et des litiges juridiques.

III- RECOMMANDATIONS

1- Constitution de provision pour créances douteuses

L'officine de pharmacie doit créer une provision pour créances douteuses pour anticiper et gérer
les coûts juridiques élevés associés au recouvrement des créances. Cela doit être mis en œuvre
comme suit :

27
1.1- Création de la provision
L'officine doit comptabiliser une provision pour créances douteuses dans ses états financiers.
Cette provision sera destinée à couvrir les coûts juridiques éventuels liés au recouvrement des
créances.

1.2- Calcul de la provision

Le montant de la provision doit être calculé en fonction de l'expérience passée de l'officine en
matière de coûts juridiques pour le recouvrement des créances. Elle doit essentiellement engager
le cabinet EY pour la détermination d’un montant réaliste en fonction de l'historique de
l'entreprise.

1.3- Enregistrement comptable

La provision pour créances douteuses doit être enregistrée en tant que charge dans les états
financiers de l'officine, ce qui réduira le résultat net de l'entreprise. Cela reflètera la réalité
financière de l'entreprise en prenant en compte les coûts juridiques futurs.

1.4- Mise à jour régulière :

Elle doit mettre à jour régulièrement la provision en fonction des nouvelles informations et des
évolutions des dossiers de recouvrement. Cela garantira que la provision est toujours adéquate
pour couvrir les coûts juridiques prévus.

La création d'une provision pour créances douteuses permettra à l'officine de prévoir et de gérer
les coûts juridiques élevés de manière proactive. Cela réduira l'impact financier immédiat de ces
coûts sur les résultats de l'entreprise. L'officine pourra prendre des décisions éclairées sur la
rentabilité du recouvrement des créances tout en respectant les principes comptables.

Cette approche renforce la gestion comptable de l'entreprise en reflétant de manière plus précise la
réalité de ses activités financières.

2- Mise en place une stratégie de recouvrement plus équilibrée

L'officine de la pharmacie peut mettre en place une stratégie de recouvrement plus équilibrée en
collaborant avec une société de recouvrement qui adopte des tactiques de recouvrement plus
respectueuses envers les clients. Voici comment cela pourrait être mis en œuvre :

28
2.1- Sélection de la société de recouvrement
L'officine doit rechercher et engager une société de recouvrement réputée pour son approche plus
équilibrée et respectueuse envers les clients. Cette société devrait avoir une approche de
recouvrement axée sur la préservation des relations clients et de la réputation de l'entreprise.

2.2- Contrat avec des clauses spécifiques :

Lors de la conclusion du contrat avec la société de recouvrement, des clauses spécifiques doivent
être intégrées pour s'assurer que les tactiques de recouvrement utilisées respectent les normes
éthiques et les valeurs de l'officine. Les tactiques agressives, telles que les rappels incessants ou
les menaces, doivent être proscrites.

2.3- Formation du personnel de la société de recouvrement

L'officine doit s'assurer que le personnel de la société de recouvrement est formé pour interagir
avec les clients de manière respectueuse et empathique. La formation doit mettre l'accent sur la
résolution des problèmes, la communication et la préservation des relations.

2.4- Surveillance et évaluation continue

L'officine doit surveiller régulièrement les pratiques de la société de recouvrement pour s'assurer
qu'elles restent en accord avec les valeurs de l'entreprise. Les réactions des clients doivent être
évaluées, et des mesures correctives prises si nécessaire.

En mettant en œuvre cette solution, l'officine peut gérer de manière plus efficace le recouvrement
des créances tout en minimisant les risques de préjudice à sa réputation et aux relations clients.

3. Elaboration d’un processus de conformité rigoureux

La solution pour remédier à la faiblesse liée à la complexité des lois et des réglementations en
matière de recouvrement de créances consiste à établir un processus de conformité. Voici
comment cela pourrait être mis en œuvre :

3.1- Audit de conformité

L'officine doit procéder à un audit de conformité pour évaluer sa conformité actuelle aux lois et
réglementations en matière de recouvrement. Cela permettra d'identifier les lacunes et les
domaines de risque.

3.2- Embauche de conseillers juridiques

Engager ou consulter des conseillers juridiques spécialisés dans le recouvrement de créances pour
aider à interpréter et à suivre les lois et réglementations en constante évolution.
29
3.3- Automatisation du processus
Elle doit utiliser des logiciels de gestion de recouvrement telle que sage comptabilité et gestion
commerciale ou qui intègrent des mises à jour régulières pour assurer la conformité. Ces systèmes
peuvent également aider à prévenir les erreurs humaines.

3.4- Documentation adéquate

Elle doit veiller à conserver des registres détaillés de toutes les étapes du processus de
recouvrement, y compris les communications avec les débiteurs. Cela servira de preuve en cas de
litige.

3.5- Revues régulières

Elle doit effectuer des revues périodiques de la conformité pour s'assurer que les pratiques de
recouvrement sont en ligne avec les dernières lois et réglementations.

3.6- Évaluation du risque

Avant d'entamer un processus de recouvrement, elle devra évaluer le risque par rapport à la
complexité des lois. Si le risque de non-conformité est élevé et que les coûts juridiques sont
prohibitifs, elle doit envisager des alternatives telles que des négociations à l'amiable.

En investissant dans la conformité, l'officine peut minimiser les risques liés à la complexité des
lois et des réglementations tout en améliorant la qualité de son processus de recouvrement de
créances. Cela contribuera à éviter des erreurs coûteuses et à renforcer la position de l'officine
dans le recouvrement de créances.

30
31
 CONCLUSION GENERALE
Notre stage, en vue de l'obtention du diplôme de la licence professionnelle en comptabilité et
finance, s'est déroulé au sein du cabinet comptable EY. Cette immersion dans le monde
professionnel été une expérience enrichissante. La structure d'accueil a l'un de ses clients étant
une officine qui n'arrive pas à recouvrir la majorité de ses créances malgré ses tentatives.
L'amélioration du dispositif de recouvrement ces créances est l’objectif prioritaire de cette étude
et des résultats significatifs ont été obtenus. L’étude a permis de mettre en lumière plusieurs
points forts du dispositif de recouvrement, notamment la base légale solide sur laquelle l'officine
repose, les stratégies de recouvrement judicieuses, et la documentation exhaustive, qui ont
renforcé la position de l'officine dans le processus de recouvrement et ont augmenté le taux de
réussite global. Les améliorations apportées ont également permis de minimiser l'impact sur la
réputation de la pharmacie et les relations avec les clients.Cette étude présente également des
limites dont la complexité des lois et des réglementations, qui nécessite une vigilance constante,
des coûts juridiques associés au recouvrement de créances qui peuvent parfois rendre le processus
peu rentable, en particulier pour les petites créances. La satisfaction des clients et la préservation
de la réputation de l'entreprise restent également des défis importants. Pour l'avenir, il est essentiel
de continuer à améliorer les processus de recouvrement en s'adaptant aux évolutions légales et en
investissant dans la formation du personnel. Une perspective prometteuse serait de mettre en place
des solutions technologiques pour automatiser certaines étapes du processus et réduire les coûts
administratifs. L'officine devra envisager des accords avec des compagnies d'assurance pour
faciliter les paiements.

En somme, l'amélioration du dispositif de recouvrement des créances de l’officine de la

pharmacie BEL HORIZON est un processus continu, avec des succès déjà obtenus, des limites
identifiées et des perspectives encourageantes pour l'avenir. La gestion prudente des coûts
juridiques, la préservation de la réputation, et la conformité réglementaire restent des enjeux clés
pour atteindre des performances optimales dans ce domaine.

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