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Chapitre II : LE COMPTE
(emploi) (ressource)
Nom
Débit du flux Crédit
Achat de
marchandises(6000)
Entreprise
Fournisseur
Dette
Fournisseur(6000)
6000 6000
Vente de marchandises
(8000)
Entreprise Client
Créance Client
(8000)
8000 8000
Mouvements
Date Libellé
Débit Crédit
Solde initial
Solde final
Total
Mouvements
Date Libellés Soldes
Débit Crédit
Techniquement :
- Enregistrer une somme dans la partie gauche d’un compte, au débit
=>C’est débiter un compte
- Enregistrer une somme dans la partie droite d’un compte, au crédit
=>C’est créditer un compte
En général dans un compte le total de la colonne débit est différent du total de la colonne
crédit.
=>Le solde d’un compte c’est la différence entre le total de la colonne débit et le total
de la colonne crédit
*Exemple :
Le 01/01/N l’entreprise « y » avait en caisse :1.730D, en banque la somme de 30.000D,des
créances envers ses clients pour 5.000D, devait à son fournisseur la somme de 2.300D. Tous les
autres comptes ont un solde initial nul.
Durant le mois de Janvier, l’entreprise « y » a effectué les opérations suivantes :
-Le 02/01/ Achat de marchandises à crédit pour 1.200D
-Le 05/01/ Un client règle une facture en espèces :240D
-Le 08/01/ Vente de marchandises au comptant contre chèque pour1.500D
-Le 10/01/ Vente de marchandises pour4.000D dont seul le quart est payé par chèque le reste
est à crédit.
-Le15/01/ paiement d’une partie des dettes fournisseur s 800D en espèces
Mme Jeddi 6/34 Le compte
Comptabilité générale I
-Le 17/01/ Achat de marchandises au comptant contre espèces pour 300D
-Le 20/01Achat de marchandises pour 1200D dont seuls 200 D sont payés par chèque le reste
est à crédit.
- Le 30/01/ Ventes de marchandises pour 3500D le tout à crédit
- Le 01/02/ Un client règle une facture par chèque 1250D
- Le 05/02/ Retour de marchandises sur la vente du 30/01/ pour 330D
- Le 08/02/ Achat de marchandises pour 3250D dont seuls 250 sont payés en espèces
- Le 12/02/nous réglons un de nos fournisseur soit 650D par chèque
- Le 17/02/Nous retournons à notre fournisseur pour 300D de marchandises pour qualité non
conforme.
T.A.F.:
a- Enregistrer ces opérations dans les comptes de l'entreprise "Y" pour le mois de janvier et
calculer les soldes finaux pour chaque compte
b- Enregistrer ces opérations dans les comptes de l'entreprise "Y" pour le mois de Février et
calculer les soldes finaux pour chaque compte
60000 60000
10000 10000
16 Emprunts & dettes assimilées : Ce compte enregistre la valeur des emprunts et dettes
contractés par l’entreprise et dont l’échéance de remboursement est supérieure à un an à la date de
clôture de l’exercice.
162 Emprunts auprès des établissements financiers : Ce sous compte enregistre la valeur des
emprunts contractés par l’entreprise auprès des banques.
30000 30000
167 Dépôts & cautionnements reçus : Ce sous compte enregistre la valeur des dépôts et
cautionnements reçu par l’entreprise.
Fonctionnement du compte Dépôt & cautionnement reçus
Exemple :
Une société immobilière reçoit de la part d’un de ses client un chèque d’un montant de 1 500DT à
titre de garantie à l’occasion de la location d’un immeuble .
Flux entrant : Monnaie versée dans le compte banque de l’entreprise : 1 500DT
Flux sortant : Lien Juridique Dépôt & cautionnement reçus : 1 500DT
167 dépôt
& caution
168
Débit 532 Banque Crédit Débit reçus Crédit
1500 1500
500 500
212 Concessions de marques, brevets, licences,marques, procédés & valeurs similaires : Ces
éléments incorporels correspondent aux dépenses faites pour l’obtention de l’avantage que
constitue la protection accordée à l’inventeur, l’auteur ou au bénéficiaire du droit d’exploitation
d’un brevet, d’une licence ou d’une marque.
Le brevet peut être défini comme étant le titre délivré par l’Etat à l’auteur d’une invention
6000 6000
4000 4000
265 Dépôts et cautionnements versés : Ce sous compte enregistre la valeur des dépôts et
cautionnements versés par l’entreprise
100 100
27 Autres actifs non courants :Ce compte, même s’il est classé parmi les actifs n’enregistre
pas des emplois réutilisable de l’entreprise. On dit d’ailleurs de ce compte qu’il enregistre des actifs
fictifs. En fait ce compte enregistre des emplois consommés que l’entreprise décide d’immobiliser
(figure dans la classe enregistrant les immobilisations) car ces emplois se caractérisent par :
- Leur importance : Généralement les sommes engagées sont très importantes et ne
sauraient être supportés par un seul exercice
- Leurs caractères non répétitifs : Certaines de ces opérations ne sont réalisées qu’une
seule fois durant la vie de l’entreprise.
271 Frais préliminaires : Ce sous compte enregistre la valeur des frais engagés au moment
de la création de l’entreprise ou ultérieurement dans le cadre d’une extension ou d’une modification
de capital.
1700 1700
Classe 3 : comptes de stocks : Les stocks sont formés par l’ensemble des biens destinés à être
commercialisés, transformés ou consommés par l’entreprise au cours du processus de fabrication ou
pour son fonctionnement. Ces stocks constituent pour l’entreprise des emplois réutilisables que
l’entreprise ne détient normalement que pendant une courte période correspondant à celle du cycle
d’exploitation
31 Matières premières & fournitures liées
32 Autres approvisionnements
33 En cours de production de biens
35 Stocks de produits
450 450
403 Fournisseurs d'exploitation - effets à payer : Ce compte est utilisé lorsque les dettes de
l’entreprise envers ’un fournisseur d’exploitation sont matérialisées par un effet de commerce
(traite, lettre de change, billet à ordre)
Fonctionnement du compte : fournisseur d’exploitation effet à Payer
Exemple :
Une société achète à crédit matérialisé par une traite des M/ses pour 1 250DTDT.
Flux entrant : Les M/ses achetées : 1 250DT
Flux sortant : Lien Juridique : dettes Frss d’exploitation matérialisée par un effet de commerce :
1 250DT
403 Frss
607 Achat d’exploitat
Débit de M/ses Crédit Débit Effet à Payer Crédit
450 450
20000 20000
405 : Fournisseurs d'immobilisations - effets à payer : Ce compte est utilisé lorsque les
dettes de l’entreprise envers ’un fournisseur d’immobilisation sont matérialisées par un effet de
commerce (traite, lettre de change, billet à ordre)
409 Fournisseurs débiteurs : La particularité de ce sous compte c’est qu’il enregistre les
créances de l’entreprise auprès de ses fournisseurs. C’est le cas notamment lorsqu’une entreprise
verse une avance sur commande à un de ses fournisseurs. Dans ce cas le fournisseur n’est plus
débiteur de l’entreprise mais il en devient créancier.
4091 Fournisseur avances et acomptes versés sur commande.
Fonctionnement du compte : fournisseur avance & acompte versé/commande
Exemple :
Une société verse 200DT par chèque à titre d’avance sur une commande de M/ses portant sur un
montant de 1 000DT.
200 200
41 Clients & comptes rattachés : Ce compte enregistre l’ensemble des créances & des dettes de
l’entreprise vis-à-vis de ses clients dans les sous comptes ci-dessous
411 clients : Ce compte enregistre les créances simples de l’entreprise vis-à-vis de ses clients
Fonctionnement du compte : Client
Exemple :
Une société vend à crédit des M/ses pour 7 000DT.
Flux entrant : Lien Juridique : Créance clients simple : 7 000T
Flux sortant : M/ses vendues : 7 000DT
707 Vente de
Débit 411 Client Crédit Débit M/ses Crédit
7000 7000
5500 5500
419 Clients créditeurs : La particularité de ce sous compte c’est qu’il enregistre les dettes de
l’entreprise envers ses clients. C’est le cas notamment lorsqu’un client d’une entreprise lui verse
une avance sur commande. Dans ce cas le client n’est plus créancier de l’entreprise mais il devient
débiteur.
4191 Clients - Avances & acomptes reçus sur commandes
Fonctionnement du compte : Client avance & acompte reçu/commande
Exemple :
Une société reçoit 350DT, en espèces, d’un client au titre d’une avance sur commande.
Flux entrant Monnaie 350DT
350 350
270 370
61 Services extérieurs
613- Location
Ce compte enregistre à son débit les loyers résultant des contrats de location de bien meuble ou
immeuble.
614-Charges locatives ou copropriété Ce compte enregistre les taxes locatives et les charges
de copropriété telles que les frais de syndic.
615- Entretien et réparation
Ce compte enregistre les frais qui pour ont effet de maintenir (entretien) ou de remettre en état
normal d'utilisation (réparation) les immobilisations sans qu'ils en résulte une plus value.
616- Prime d'assurance :