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Chapitre 2 Avoir en caisse (au 25/09/2023) = 40 000 – 20 000

= 20 000 DHS
LE COMPTE
II- Définition
Les entreprises réalisent beaucoup d’opérations et par conséquent, il est
difficile d’établir un bilan après chaque opération : C’est un travail fastidieux et Le compte est un tableau qui mentionne les opérations pour lesquelles un
pénible, d’où la nécessité d’utiliser des tableaux pour l’enregistrement de chaque élément du bilan ou du Compte des Produits et Charges (CPC) a été utilisé soit
opération. Ces tableaux s’appellent comptes. comme ressource, soit comme emploi.

SECTION 1 : DEFINITION ET PRESENTATION Le compte est composé de deux parties :

 La partie gauche appelée débit est réservée aux emplois.
I- Exemple  La partie droite appelée crédit représente les ressources.

L’entreprise « FOUAD » a réalisé les opérations suivantes durant le mois de
septembre 2023, sachant qu’elle possédait au début du mois de septembre dans sa
caisse la somme de 10 000 DHS :
 Le 05/09/2023 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 20 000 DHS ;
 Le 15/09/2023 : Vente de marchandises au comptant par caisse, « pièce
n°21 » : 10 000 DHS ;
 Le 20/09/2023 : Règlement d’un fournisseur en espèces, « pièce n°22 » :
15 000 DHS ;
 Le 25/09/2023 : Paiement par caisse des frais de transport, « pièce n°23 » :
5 000 DHS.
Travail à faire : Calculer l’avoir en caisse au 25/09/2023.
Correction :
III- Terminologie
 Intitulé du compte : Nom du compte dans le PCGE.
 Débiter un compte : Inscrire une opération au débit.
 Créditer un compte : Inscrire une opération au crédit.
 Imputer : Inscrire une somme au débit ou au crédit d’un compte.
 Solde du compte : C’est le montant net du compte à une date donnée.
SOLDE = Total Débit – Total Crédit
Trois cas se présentent :

Dates Opérations Sommes Dates Opérations Sommes  Si total débit > total crédit : Solde débiteur.
« Libellés » « Libellés »  Si total débit < total crédit : Solde créditeur.
01/09 Avoir en caisse 10 000 20/09 Règlement d’un 15 000  Si total débit = total crédit : Solde nul (on parle alors d’un compte
fournisseur (p n°22) soldé).
05/09 Retrait de la banque 20 000
25/09 Paiement des frais 5 000  Arrêter un compte : C’est déterminer son solde.
15/09 Vente de M/ses (p 10 000 de transport (p  Ouvrir un compte : C’est inscrire la solde initial (ancien).
n°21) n°23).  Le Grand Livre : C’est l’ensemble des comptes ouverts dans une entreprise.
- Total 40 000 - Total 20 000
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IV- Présentation pratique C° Le compte à colonnes mariées avec soldes

Le compte doit contenir les informations suivantes : les dates des opérations ;
Dates Libellés Montants Soldes
les libellés (explications des opérations) et les montants imputés.
Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
Il existe plusieurs façons de tenir un compte :
01/09 Avoir en caisse 10 000 10 000
A° Le compte à colonnes séparées
05/09 Retrait de la banque 20 000 30 000
Débit Compte Caisse Crédit 15/09 Vente de M/ses (p n°21) 10 000 40 000
Dates Opérations Sommes Dates Opérations Sommes
« Libellés » « Libellés » 20/09 Règlement d’un 15 000 25 000
01/09 Avoir en caisse 10 000 20/09 Règlement d’un 15 000 fournisseur (p n°22)
fournisseur (p n°22) Paiement des frais de
05/09 Retrait de la banque 20 000 25/09 5 000 20 000
transport (p n°23)
25/09 Paiement des frais 5 000
15/09 Vente de M/ses (p 10 000 de transport (p n°23)
n°21)
Solde débiteur 20 000 D° Le compte « en T » (ou compte schématique)
- Total 40 000 - Total 40 000
Débit Caisse Crédit
B° Le compte à colonnes mariées (01/09) 10 000 15 000 (15/09)

Compte Caisse (05/09) 20 000 5 000 (25/09)

Montants (15/09) 10 000
Dates Libellés Débits Crédits
(Emplois) (Ressources)
01/09 Avoir en caisse 10 000 Total 40 000 20 000
05/09 Retrait de la banque 20 000
15/09 Vente de M/ses (p n°21) 10 000
20/09 Règlement d’un fournisseur (p n°22) 15 000
25/09 Paiement des frais de transport (p n°23) 5 000
Solde débiteur 20 000 DHS
Solde débiteur 20 000
- Total 40 000 40 000

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SECTION 2 : PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Enregistrement

I- Principe D Fournisseurs C D Caisse C

Chaque opération se traduit par des emplois et des ressources. 3 000 3 000

II- Exemples

- Exemple 1 : Le 01/04, je retire de la banque 40 000 DH pour alimenter la caisse.

- Exemple 3 : Le 07/04, achat de marchandises au fournisseur « NOUR » pour
Analyse 12 000 DHS, le tiers du montant est réglé en espèces ; le reste à crédit.

Analyse
Emplois (destination) Ressources (origine)

Caisse : 40 000 Banque : 40 000 Emplois (destination) Ressources (origine)

Achat de M/ses : 12 000 Caisse : 4 000

Enregistrement
Fournisseurs : 8 000
D Caisse C D Banque C
Enregistrement
40 000 40 000
D Achat de M/ses C D Caisse C

12 000 4 000
- Exemple 2 : Le 03/04, règlement d’un fournisseur en espèces : 3 000 DHS.
D Fournisseurs C
Analyse
8 000
Emplois (destination) Ressources (origine)

Règlement d’un fournisseur : Caisse : 3 000

3 000 - Exemple 4 : Le 10/04, vente de marchandises à la cliente « HASNA » pour 4 800
DHS, la moitié du montant a été réglée en espèces ; le reste à crédit.
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Analyse A° Les comptes de situation

1) Les comptes de l’actif

Emplois (destination) Ressources (origine)
a- Exemple
Caisse : 2 400 Vente de M/ses : 4 800
Clients : 2 400 Reprenons les opérations du 15/09 et du 20/09 de l’exemple de l’entreprise
« FOUAD » et essayons d’enregistrer ces deux opérations dans le compte caisse.
Pour pouvoir le faire, deux questions essentielles doivent être posées :
Enregistrement
 Qu’est-ce que l’entreprise obtient suite à l’opération ? C’est ce qu’on appelle
D Caisse C D Vente de M/ses C
un emploi ;
2 400 4 800  Quelle est l’origine de cet emploi ? C’est ce qu’on appelle une ressource.

Ainsi, pour les deux opérations on aura :

D Clients C
Emplois Ressources
2 400
15/09 Caisse Vente de M/ses

20/09 Règlement d’un fournisseur Caisse

III- Conclusion
Commentaire
 Une opération fait jouer au moins deux comptes : un ou plusieurs
comptes débités et un ou plusieurs comptes crédités.
 Pour la première opération, la caisse constitue un emploi, on doit donc
 Après chaque opération, le total débit doit être égal au total crédit.
débiter le compte caisse ;
IV- Fonctionnement des comptes  Pour la deuxième opération, la caisse constitue une ressource, on doit dont
créditer le compte caisse.
On distingue deux catégories des comptes :
 Les comptes du bilan (ou comptes de situation) : ils décrivent la situation Débit 5161 Caisse Crédit
patrimoniale de l’entreprise.
 Les comptes de charges et les comptes de produits (ou comptes de
(15/09) 10 000 15 000 (20/09)
gestion) : ils constatent les ressources et les emplois extérieurs aux éléments
du patrimoine de l’entreprise.
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Conclusion : On constate que l’exemple « Caisse » enregistre à son débit toutes les - Le compte fournisseur
opérations qui entraînent son augmentation et à son crédit toutes les opérations qui le
font diminuer. Exemple
a-
b- Règle b- (1) Le 18/03 : Mr ALI achète à crédit 25 000 DHS de marchandises ;
c-
Débit Comptes de l’actif Crédit d- (2) Le 02/04 : Il paie, en partie, sa dette fournisseur par la remise d’un chèque
bancaire de 18 000 DHS.
(+)
Analyse

(-) (1) - Emploi : Entrée de M/ses à l’E/se.

- Ressource : Crédit fournisseur, donc le compte doit être crédité.

N.B : Un compte de l’actif augmente au débit et diminue au crédit. (2) - Emploi : Règlement de la dette fournisseur, donc le compte doit être débité.
- Ressource : Banque.
2) Les comptes de l’actif
Débit 4411 Fournisseurs Crédit
a- Exemples

- Le compte « capital individuel » (11171) : Il enregistre les apports et les (02/04) 18 000 25 000 (18/03)
retraits de l’exploitant à titre définitif.

Débit Capital individuel Crédit

b- Règle

Retraits Apports Débit Comptes du passif Crédit

(+)
- Le « compte de l’exploitant » (11175) : Il est utilisé chaque fois qu’il y a apport
ou retrait à titre provisoire : (-)
* Retrait provisoire : L’exploitant prélève une somme d’argent de la caisse de l’E/se
pour payer le loyer de la maison où il habite.
* Apport provisoire : L’exploitant règle le fournisseur de l’E/se par son argent N.B : Un compte du passif augmente au crédit et diminue au débit.
personnel dans l’attente de l’encaissement d’une créance de l’E/se.
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Remarque importante V- Application

(1) Un exploitant apporte, pour créer une entreprise, une somme de 100 000 DHS
A la fin de l’exercice comptable, les comptes de l’actif sont toujours déposée en banque.
débiteurs (sauf en cas de découvert bancaire), et les comptes du passif
sont toujours créditeurs. (2) Achète un meuble à 15 000 DHS payable au comptant par chèque bancaire.

(3) Achète des M/ses à 4 000 DHS payables : moitié au comptant par chèque
B° Les comptes de gestion bancaire et moitié à crédit.

1) Les comptes de charges (4) Vend des M/ses ayant coûté 700 DHS, à 1 100 DHS payables :
- 500 DHS en espèces ;
Les comptes de charges sont débités par les augmentations et crédités par les - 600 DHS à crédit.
diminutions : Ils fonctionnent comme les comptes de l’actif.
(5) Achète un camion à 40 000 DHS payé au comptant par chèque bancaire.
Débit Comptes de charges Crédit
(6) Vend des M/ses ayant coûté 1 200 DHS, à 1 800 DHS payables :
(+) - 1 000 DHS par chèque bancaire ;
- 800 DHS à crédit.

(-) (7) Vend des M/ses ayant coûté 1 500 DHS, à 1 200 DHS payables en espèces.

(8) Achète des M/ses à 5 000 DHS payables : moitié en espèces et moitié à crédit.
2) Les comptes de produits
(9) Règle la dette fournisseur de 2 000 DHS par chèque bancaire.
Les comptes de produits fonctionnent comme les comptes du passif, à
l’inverse des comptes de charges. (10) Recouvre en espèces une créance client de 600 DHS.

Débit Comptes de produits Crédit (11) Prélève de la banque 2 000 DHS pour alimenter la caisse.

T.A.F
(+)
1- Etablir le tableau d’analyse des opérations en termes emploi / ressource et en
(-) termes débit / crédit.
2- Présenter les comptes schématiques de toutes ces opérations.

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Réponses
Caisse : 1 200 M/ses : 1 500 Caisse 1 200
1- Tableau d’analyse des différentes opérations 7 Résultat : 300 Résultat 300
M/ses 1 500
N° Emplois Ressources Comptes utilisés Débit Crédit
Caisse : 2 500 M/ses 5 000
1 Banque : 100 000 Capital : 100 000 Banque 100000 8 M/ses : 5 000 Fournisseurs : 2 Caisse 2 500
Capital 100000 500
Fournisseurs 2 500
2 Mobilier de Banque : 15 000 Mobilier de B 15 000 Fournisseurs : 2 Banque : 2 000 Fournisseurs 2 000
9
bureau : 15 000 000
Banque 15 000 Banque 2 000
Banque : 2 000 M/ses 4 000 10 Caisse : 600 Clients : 600 Caisse 600
3 Marchandises : 4 Fournisseurs : 2 Banque 2 000 Clients 600
000 000
Fournisseurs 2 000
11 Caisse : 2 000 Banque : 2 000 Caisse 2 000
Caisse : 5 000 M/ses : 700 Caisse 500
Banque 2 000
4 Clients : 6 000 Résultat : 400 Clients 600
T 173 000 173 000 Total 173000 173000
M/ses 700
Résultat 400
2- Les comptes schématiques
5 Matériel de Banque : 40 000 Matériel de trpt. 40 000
transport : 40 000
Banque 40 000
D Mat. de Trpt. C D Mob. de bureau C
Banque : 1 000 M/ses : 1 200 Banque 1 000
Clients : 800 Résultat : 600 Clients 800 (5) 40 000 (2) 15 000
6
M/ses 1 200
Résultat 600 SD : 40 000 SD : 15 000

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D M/ses C D Capital C SECTION 3 : LE PLAN COMPTABLE GENERAL DES ENTREPRISES

(PCGE)
(3) 4 000 700 (4) 100 000 (1)
(8) 5 000 1 200 (6) Comme souligné dans le chapitre préliminaire, le PCGE est un ensemble de
1 500 (7) règles imposées ou recommandées par les pouvoirs publics et qui visent à
rationaliser et normaliser la tenue de la comptabilité. Toutes les entreprises doivent
SD : 5 600 SC : 100 000 respecter les normes issues du plan comptable.

I- Le plan des comptes

D Clients C D Caisse C
Les comptes sont répartis en 10 classes :
(4) 600 600 (10) (4) 500 2 500 (8)
(6) 800 (7) 1 200
Classes du plan comptable Opérations concernées
(10) 600
(11) 2 000
- Classe 1 : Comptes du financement
permanent
SD : 800 SD : 1 800
- Classe 2 : Comptes de l’actif immobilisé
- Classe 3 : Comptes de l’actif circulant hors
D Fournisseurs C D Résultat C Opérations de situation ou
trésorerie
de bilan
(9) 2 000 2 000 (3) (7) 300 400 (4) - Classe 4 : Comptes du passif circulant hors
2 500 (8) 600 (6) trésorerie
- Classe 5 : Comptes de trésorerie
SC : 2 500 SC : 700
- Classe 6 : Comptes de charges
D Banque C - Classe 7 : Comptes de produits Opérations de gestion
- Classe 8 : Comptes du résultat
(1) 100 000 15 000 (2)
(6) 1 000 2 000 (3) - Classe 9 : Comptes analytiques Comptes analytiques et
40 000 (5) spéciaux
2 000 (9) - Classe 0 : Comptes spéciaux
2 000 (11)

SD : 40 000
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III- La codification des comptes Au cours du mois de décembre, l’entreprise a effectué les opérations
suivantes :
Le classement des comptes est fait selon une codification décimale. Un
compte comporte au moins quatre chiffres.
N° Date Opérations Montants
Tableau de codification
1 02/12 Vente de M/ses contre espèces. 10 000 DH

Niveau Objet Code d’identification 2 03/12 Achat de M/ses payées moitié par caisse et moitié 12 000 DH
par chèque bancaire.
1 Classe / Masse Le 1er chiffre indique la classe
3 05/12 Achat de fournitures de bureau par caisse. 200 DH
12 Rubrique Les 2 1ers chiffres indiquent la rubrique
123 Poste Les 3 1ers chiffres indiquent le poste 4 10/12 Achat d’un micro-ordinateur par chèque bancaire. 12 000 DH
1234 Compte Les 4 1ers chiffres indiquent le compte
5 12/12 Vente de M/ses : 16 000 contre chèque bancaire et 26 000 DH
12345 Sous-compte Les 5 1ers chiffres indiquent le sous-compte le reste à crédit.

6 15/12 Achat de M/ses : 1/3 par chèque et le reste à 24 000 DH

crédit.
SECTION 4 : EXERCICE
7 17/12 Règlement par caisse d’un fournisseur. 7 000 DH
Au 01/12/2022, le bilan de l’entreprise « MEHDI » se présente comme suit :
8 20/12 Paiement du salaire de la secrétaire en espèces. 3 000 DH
Actif Montants Passif Montants
9 25/12 Paiement du loyer du local par chèque bancaire. 4 000 DH
Matériel de transport 100 000 Capital personnel 200 000
10 31/12 Ventes de M/ses : ¼ contre espèces, ¼ contre 24 000 DH
Mobilier 40 000 Fournisseurs 30 000
chèque bancaire et le reste à crédit.
Stock de marchandises 60 000
Banque 20 000 Travail à faire :
Caisse 10 000 1- Enregistrer les opérations de janvier dans les comptes schématiques
concernés (comptes à 4 chiffres).
Total 230 000 Total 230 000 2- Présenter le bilan au 31/12/2022.
3- Calculer le résultat à partir des comptes de charges et de produits.

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N.B : Le stock de M/ses au 31/12/2022 a la même valeur qu’au début, c’est-à- D 5141 Banque C D 5161 Caisse C
dire 60 000 DHS.
SI 20 000 6 000 (2) SI 10 000 6 000 (2)
Solution (5) 16 000 12 000 (4) (1) 10 000 200 (3)
(10) 6 000 8 000 (6) (10) 6 000 7 000 (7)
1- Enregistrement des opérations dans les comptes schématiques 4 000 (9) 3 000 (8)

D 2340 Mat. de Trpt. C D 2351 Mob. de bureau C SD : 12 000 SD : 9 800

SI 100 000 SI 40 000

D 6111 Achats de M/ses C D 6122 Achats de MFC C

SD : 100 000 SD : 40 000 (2) 12 000 (3) 200

(6) 24 000

D 2355 Mat. informatique C D 3111 M/ses C SD : 36 000 SD : 200

(4) 12 000 SI 60 000

D 6131 Locations et CL C D 6171 Rémun. du Pel C

SD : 12 000 SD : 60 000 (9) 4 000 (8) 3 000

D 3421 Clients C D 1117 Capital personnel C SD : 4 000 SD : 3 000

(5) 10 000 200 000 SI

(10) 12 000 D 7111 Ventes de M/ses C

SD : 22 000 SC : 200 000 10 000 (1)

26 000 (5)
D 4411 Fournisseurs C 24 000 (10)

(7) 7 000 30 000 SI SC : 60 000

16 000 (6)

SC : 39 000 N.B : SI : signifie Solde initial (de début de période).

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2- Bilan au 31/12/2022 3- Résultat à partir des charges et des produits

Actif Montants Passif Montants Charges (Débit) Montants Produits (Crédit) Montants

Actif immobilisé Financement permanent Achats de M/ses 36 000 Ventes de M/ses 60 000
Matériel de transport 100 000 Capital personnel 200 000 Achats de mat. et FC 200
Mobilier de bureau 40 000 Résultat (Bénéfice) + 16 800 Locations et charges 4 000
locatives
Matériel informatique 12 000
Charges du personnel
Actif circulant (HT) Passif circulant (HT) 3 000
Résultat (Bénéfice)
Marchandises 60 000 Fournisseurs 39 000 + 16 800
Clients 22 000
Total 60 000 Total 60 000
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif -
Banque 12 000
Caisse 9 800

Total 255 800 Total 255 800

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