LORGANISATION COMPTABLE

SOMMAIRE

1.

LE FONCTIONNEMENT DUN COMPTE

2. ANALYSE DUNE OPERATION SIMPLE 3. ENREGISTREMENT DUNE OPERATION SIMPLE

4. STRUCTURE DU PLAN COMPTABLE

5. LES COMPTES DU BILAN ET DE CHARGES ET DE PRODUITS 6. REGLES JURIDIQUES DE LORGANISATION COMPTABLE

7. LE GRAND LIVRE / LA BALANCE

DEVOIR

Leon 1 : Le fonctionnement des comptes

I La tenue dune comptabilit
Si en situation dapprentissage, il est dusage de prsenter les comptes schmatiquement (compte en T), en entreprise, il est utilis des comptes de type trac classique ou des comptes dits colonnes maries (ou jumeles). Trac classique Dbit Dates

Libells

Numro et nom du compte Sommes Dates

Libells

Crdit Sommes

Trac colonnes maries (ou jumeles) Numro et nom du compte Dates Libells Dbits

Sommes Crdits

Trac colonnes maries (ou jumeles) variante avec colonnes de soldes Numro et nom du compte Dates Libells Sommes Soldes Dbits Crdits Dbits Crdits

Pour certains comptes, on peut utiliser des termes gnraux tels que : Entres et sorties Recettes et dpenses (compte caisse) Crances et rglements (comptes clients) Rglements et dettes (comptes fournisseurs) Les termes comptables (juridiques), applicables tous les comptes, sont DEBIT et CREDIT.

II Arrt dun compte Rappel :

Le solde du compte est la diffrence entre le total du dbit et le total du crdit.

DEBIT > CREDIT DEBIT < CREDIT DEBIT = CREDIT

==> ==> ==>

SOLDE DEBITEUR SOLDE CREDITEUR COMPTE SOLD

ARRETER un compte, cest calculer le solde et le porter dans la colonne du plus petit total, afin dobtenir deux totaux gaux. ROUVRIR un compte, cest porter le solde calculer en fin de priode prcdente dans la colonne inverse de celle o il figurait. EXEMPLE : 5161 Caisses Dates 01/01 12/01 16/01 18/01 31/01

Libells Dbit

Sommes Crdit 20 10 530 100 440

nouveau rglement facture ALI versement CHAHDI rglement facture FARID SOLDE DEBITEUR (pour balance)

TOTAUX 01/02 nouveau

550 440

550

III APPLICATION
Dans le courant du mois dAvril, lentreprise LARBI a effectu les oprations suivantes en espces : 01/04 Le disponible en caisse (solde au 31/03) est de 2 845,78 DH 03/04 Encaissement des ventes au comptant 1 219,36 DH 05/04 Achat de timbres-poste 25,00 DH 08/04 Versement du client BOURAND 1 324,50 DH 09/04 Effectu un versement la banque 1 500,00 DH 10/04 Rglement comptant dun achat de marchandises 437,65 DH 15/04 Rglement du loyer du mois de Mars 1 143,80 DH 17/04 Pay les frais dune expdition client AZZIZ 118,90 DH 20/04 Retrait la banque 750,00 DH 24/04 Reu un rglement du client AZZIZ 1 411,35 DH 26/04 Ventes de marchandises au comptant 2 286,39 DH 28/04 Rglement au fournisseur KAMAL 1 104,57 DH 30/04 Rglement des salaires du personnel 2 420,00 DH Travail faire : Prsenter le compte CAISSE, larrter le 30 Avril, le rouvrir le 02 Mai.

IV CORRIGE
Compte CAISSE 5161 Caisses Dates 01/04 03/04 05/04 08/04 09/04 10/04 15/04 17/04 20/04 24/04 26/04 28/04 30/04 30/04

Libells

Solde nouveau Encaissement des ventes au comptant Achat de timbres-poste Versement du client BOURAND Versement la banque Rglement comptant dun achat de marchandises Rglement du loyer du mois de Mars Frais dexpdition client AZZIZ Retrait la banque Rglement du client AZZIZ Ventes de marchandises au comptant Rglement au fournisseur KAMAL Rglement des salaires du personnel Solde dbiteur pour balance TOTAUX

Sommes Dbit Crdit 2 845,78 1 219,36 25,00 1 324,50 1 500,00 437,65 1 143,80 118,90 750,00 1 411,35 2 286,39 1 104,57 2 420,00 3 087,46 9 837,38 3 087,46 9 837,38

02/05

Solde nouveau

IV Le compte : reflet des oprations conomiques entre lentreprise et son environnement.

Les diverses oprations conomiques entre lentreprise et son environnement sont traduites en valeur montaire par lintermdiaire de la comptabilit. Cest ainsi que chaque opration modifie les postes du bilan et du Compte de Produits et Charges. En pratique, pour chaque opration lentreprise ne va pas tablir un bilan et un C.P.C. Ces documents doivent tre dresss au moins une fois par an en fin dexercice. Pour permettre lentreprise denregistrer les oprations conomiques et les flux financiers, elle mentionnera ces vnements dans des tableaux dnomms comptes. Pour mieux assimiler cette notion nous allons nous appuyer sur lexemple ci-aprs : Entreprise FATHI BILAN au 31/12/N Actif (emplois) Passif (ressources)

ACTIF IMMOBILISE Matriel de bureau ACTIF CIRCULANT Stock de marchandises Clients TRESORERIE - ACTIF Banque

20 000

FINANCE. PERMANENT Capital social Rsultat net PASSIF CIRCULANT Fournisseurs TRESORERIE - PASSIF

100 000 28 000

45 000

30 000

93 000 158 000 158 000

Pour permettre lentreprise FATHI de suivre ses oprations, elle va crer ou ouvrir autant de comptes quil y a de postes contenus dans le bilan. Par mesure de simplification, les comptes seront reprsents schmatiquement sous forme de T. DEBIT (Emploi) Nom du compte CREDIT (Ressources)

Matriel de bureau 20 000 Stock de marchandises

Capital

C 100 000 C 28 000 C 30 000 C

Rsultat

Clients 45 000 Banque 93 000

Fournisseurs

Le COMPTE est donc un document qui prsente principalement deux colonnes : La partie de gauche sappelle le DEBIT et enregistre les flux en terme demploi pour le compte La partie de droite sappelle le CREDIT et enregistre les flux en terme de ressources pour le compte EXEMPLE 1 : Rglement dun client de lentreprise FATHI par banque : 15 000 DH. Le client doit en moins 15 000 DH. Le compte bancaire de lentreprise FATHI augmente de 15 000 DH. En comptabilit nous ne pouvons pas soustraire et additionner dans une mme colonne pour des raisons de scurit et de contrle, dou lobligation den crer deux. Lcriture comptable du rglement du client se constatera de la faon suivante : D Clients 45 000 C 15 000 D Banque 93 000 15 000 C

Les deux comptes (Clients et Banque) sont des comptes de lActif du bilan ou reprsentant des EMPLOIS financiers, de ce fait, ils AUGMENTENT au DEBIT ou si les flux sont des EMPLOIS DIMINUENT au CREDIT ou si les flux sont des RESSOURCES EXEMPLE 2 : Rglement par lentreprise FATHI dun de ses fournisseurs par banque, soit 8 000 DH. La dette de lentreprise diminue de 8 000 DH vis--vis du fournisseur. Le compte bancaire de lentreprise FATHI diminue de 8 000 DH. Lcriture comptable du rglement au fournisseur se constatera de la faon suivante :

Fournisseurs 8 000

C 30 000

Banque 93 000 15 000

8 000 Le compte Banque, lActif du bilan diminue au crdit du compte. En analyse des flux financiers les emplois de la Banque sont diminus par les utilisations. Le compte Fournisseur, au Passif du bilan diminue au dbit du compte. En analyse des flux financiers la ressources du crdit fournisseur est diminue par lemploi de cette dernire, cest dire le paiement du fournisseur. Les compte de BILAN-Passif fonctionnent linverse des comptes de BILAN-Actif. Ils AUGMENTENT au CREDIT ou si les flux sont des RESSOURCES Ils DIMINUENT au DEBIT ou si les flux sont des EMPLOIS En reprenant les comptes de bilan de lentreprise FATHI, nous pouvons prciser le suivi des comptes : D Matriel de bureau 20 000 C D Capital C 100 000

+
D Stock de marchandises

C D

Rsultat

+
C 28 000

+
D Clients 45 000

C D

Fournisseurs

+
C 30 000

+
D Banque 93 000

Le Compte de Produits et Charges (C.P.C.) enregistre les PRODUITS et les CHARGES de lexercice. Ces comptes suivent la mme logique que les comptes de Bilan ACTIF pour les comptes de CHARGES (emplois financiers) de Bilan PASSIF pour les comptes de PRODUITS (ressources financires) Les entreprises utilisent de nombreux comptes de charges et de produits pour avoir des informations exploitables pour la gestion. De ce fait, on peut considrer que le compte de bilan (passif) rsultat est divis en sous-comptes qui fonctionnent comme lui. AUGMENTATION des CHARGES DIMINUTION des CHARGES AUGMENTATION des PRODUITS DIMINUTION des PRODUITS au DEBIT au CREDIT au CREDIT au DEBIT

Leon 2 : Lanalyse et lenregistrement dune opration simple :

Les comptes enregistrent des mouvements financiers ou de biens. Un mouvement concerne au moins deux comptes. Les exemples vus ci-dessus le dmontrent : Clients et Banque Fournisseur et Banque Ce double enregistrement est dnomm PRINCIPE de la PARTIE DOUBLE et la somme mentionne au DEBIT dun ou de plusieurs comptes est gale la somme mentionne au CREDIT dun ou de plusieurs comptes.

DEBIT = CREDIT
EXEMPLE 3 : D : Ventes de marchandises au comptant, payes par chque 52 000 DH. C 52 000 D Banque 93 000 15 000 52 000 AUGMENTATION dun sous-compte du bilan Passif : Ventes de marchandises 52 000 DH au crdit AUGMENTATION dun compte bilan Actif : Banque 52 000 DH au dbit Pour connatre la position dun compte ou la situation de lentreprise vis--vis dun client, dun fournisseur, etc. vous devez dterminer le solde du compte. C Ventes de marchandises

8 000

SOLDE = DEBIT - CREDIT

III APPLICATIONS NUMERO 1
Date 02/02 Opration Achats crdits lentreprise MUSTAPHA Pay en espces un achat de fournitures de bureau Pay par chque la prime dassurance Ventes au comptant en espces Ventes crdit au client SAID Pay par chque la quittance O.N.E.P. Vers en espces un don un bureau de bienfaisance Mont. Emploi Cpt. dbit 2 500 Augmentation des charges Achats marchandises 110 Ressource Cpt. crdit Dette Fournisseur

03/02

08/02

550

10/02 11/02 16/02

2 350 1 750 215

19/02

100

23/02 23/02

Achat crdit lentreprise LOTFI Pay frais de transport sur marchandises achetes en espces Retour de marchandises non conformes, vendues SAID Ventes de marchandises payes par chque remis le jour mme en banque Pay par chque les intrts de lemprunt pour un trimestre Envoi dun acompte par chque lentreprise MUSTAPHA

1 800 210

24/02

250

26/02

2 250

28/02

5 000

28/02

1 000

Travail faire : Pour chaque opration, analysez sa nature en terme demploi et de ressource et indiquez quels sont les comptes devant tre mouvements (Utilisez le modle prsent pour la premire opration).

NUMERO 2
Opration Achat crdit de marchandises Acquisition dun outillage industriel (immo.) Emprunt auprs dun tablissement financier (somme verse en banque) Ventes au comptant de marchandises payes en espces Paiement dun fournisseur en espces Pay en espces la quittance O.N.E.P. Ventes crdit de marchandises Achat de marchandises pay par chque Pay en espces une prime dassurance Versement en espces par un client dun acompte Mont. 8 000 50 000 20 000 5 200 2 500 500 4 700 6 000 1 200 2 000 Emplois Ressources

Travail faire : Pour chaque opration, trouvez lemploi et la ressource.

IV CORRIGE NUMERO 1
Date 02/02 Opration Achats crdits lentreprise MUSTAPHA Pay en espces un achat de fournitures de bureau Pay par chque la prime dassurance Ventes au comptant en espces Mont. 2 500 Emploi Cpt. dbit Augmentation des charges Achats marchandises Augmentation des charges Fournitures administ. Augmentation des charges Prime dassurance Augmentation de fonds de caisse Caisse Crance Ressource Cpt. crdit Dette Fournisseur Diminution des fonds en caisse Caisse Diminution des fonds en banque Banque Augmentation des produits Ventes marchandises Augmentation des produits Ventes marchandises Diminution des fonds en banque Banque Diminution des fonds en caisse Caisse Dette Fournisseur Diminution des fonds en caisse Caisse Diminution de crance Clients Augmentation des produits Ventes marchandises Diminution des fonds en banque Banque Diminution des fonds en banque Banque

03/02

110

08/02

550

10/02

2 350

11/02

Ventes crdit au client SAID

1 750

16/02

Pay par chque la quittance O.N.E.P. Vers en espces un don un bureau de bienfaisance Achat crdit lentreprise LOTFI

19/02

23/02

23/02

Pay frais de transport sur marchandises achetes en espces Retour de marchandises non conformes, vendues SAID Ventes de marchandises payes par chque remis le jour mme en banque Pay par chque les intrts de lemprunt pour un trimestre Envoi dun acompte par chque lentreprise MUSTAPHA

24/02

Clients 215 Augmentation des charges Four. non stockable 100 Augmentation des charges Dons 1 800 Augmentation des charges Achats marchandises 210 Augmentation des charges Transport sur achats 250 Diminution des produits Ventes marchandises 2 250 Augmentation des fonds en banque Banque 5 000 Augmentation des charges Charges dintrts 1 000 Diminution des dettes Fournisseur

26/02

28/02

28/02

NUMERO 2
Opration Achat crdit de marchandises Acquisition dun outillage industriel (immo.) Emprunt auprs dun tablissement financier (somme verse en banque) Ventes au comptant de marchandises payes en espces Paiement dun fournisseur en espces Pay en espces la quittance O.N.E.P. Mont. Emplois 8 000 Achat marchandises 50 000 Outillage industriel 20 000 Banque Ressources Fournisseurs Fournisseurs (immo.) Emprunt auprs des tablissements de crdit. Ventes marchandises Caisse Caisse

5 200 Caisse 2 500 Fournisseurs 500 Fournitures non stockables

Ventes crdit de marchandises Achat de marchandises pay par chque Pay en espces une prime dassurance Versement en espces par un client dun acompte

4 700 6 000 1 200 2 000

Clients Achat marchandises Prime dassurance Caisse

Ventes marchandises Banque Caisse Clients

REMARQUE : Il est souhaitable que les auditeurs nutilisent pas ce stade le P.C.M.

Leon 3 : Structure du plan comptable I Les comptes de bilan

I Classes et comptes concerns
Les oprations relatives au bilan sont rparties dans les cinq classes de comptes suivantes : Classe 1 : Comptes de financement permanent Classe 2 : Comptes dactif immobilis Classe 3 : Comptes dactif circulant (hors trsorerie) Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trsorerie) Classe 5 : Comptes de trsorerie A la clture de lexercice, les comptes des classes 1 5 figurent schmatiquement au bilan comme cidessous : BILAN ACTIF PASSIF Actif immobilis Financement permanent Actif circulant Passif circulant Trsorerie - actif Trsorerie - passif Selon le systme dorganisation comptable et de prsentation des comptes (modle normal, modle simplifi), le nombre de comptes utiliss varie.

II Liste partielle des comptes des classe 1 5 (Modle normal)

CLASSE 1 11 111 112 113 114 115 116 118 119 13 131 135 14 141 148 15 151 155 16 160 17 171 172 CLASSE 2 21 211 212 213 22 221 222 223 228 23 231 232 233 234 235 238 239 24 241 248 25 251 258 27 271 272 28 281 282 283 29 292 293 294 295 COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES CAPITAL SOCIAL OU PERSONNEL PRIMES DEMISSION, DE FUSION ET DAPPORT ECARTS DE REEVALUATION RESERVE LEGALE AUTRES RESERVES REPORT A NOUVEAU RESULTATS NETS EN INSTANCE DAFFECTATION RESULTAT NET DE LEXERCICE CAPITAUX PROPRES ASSIMILES SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT PROVISIONS REGLEMENTEES DETTES DE FINANCEMENT EMPRUNTS OBLIGATAIRES AUTRES DETTES DE FINANCEMENT PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES PROVISIONS POUR RISQUES PROVISIONS POUR CHARGES COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES ECARTS DE CONVERSION - PASSIF AUGMENTATION DES CREANCES IMMOBILISEES DIMINUTION DES DETTES DE FINANCEMENT COMPTES DACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATION EN NON-VALEURS FRAIS PRELIMINAIRES CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES PRIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATION EN RECHERCHE ET DEVELOPPEMENT BREVETS, MARQUES, DROITS ET VALEURS SIMILAIRES FONDS COMMERCIAL AUTRES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES TERRAINS CONSTRUCTIONS INSTALLATIONS TECHNIQUES, MATERIEL ET OUTILLAGE MATERIEL DE TRANSPORT MOBILIER, MATERIEL DE BUREAU ET AMENAGEMENTS DIVERS AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS IMMOBILISATIONS FINANCIERES PRETS IMMOBILISES AUTRES CREANCES FINANCIERES IMMOBILISATIONS FINANCIERES TITRES DE PARTICIPATION AUTRES TITRES IMMOBILISES (DROITS DE PROPRIETE) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF DIMINUTION DES CREANCES IMMOBILISEES AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS AMORTISSEMENTS DES NON-VALEURS AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. INCORPORELLES PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. CORPORELLES PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. FINANCIERES PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMO. FINANCIERES

CLASSE 3 31 311 312 313 314 315 34 341 342 343 345 346 348 349 35 350 37 370 39 391 394 395 CLASSE 4 44 441 442 443 444 445 446 448 449 45 450 37 370 CLASSE 5 51 511 514 516 55 552 553 554 59 590

COMPTES DACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) STOCKS MARCHANDISES MATIERES ET FOURNITURES CONSOMMABLES PRODUITS EN COURS PRODUITS INTERMEDIAIRES ET PRODUITS RESIDUELS PRODUITS FINIS CREANCES DE LACTIF CIRCULANT FOURNISSEURS DEBITEURS, AVANCES ET ACOMPTES CLIENTS ET COMPTES RATTACHES PERSONNEL - DEBITEUR ETAT - DEBITEUR COMPTE DASSOCIES - DEBITEURS AUTRES DEBITEURS COMPTES DE REGULARISATION - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECART DE CONVERSION - ACTIF (ELEMENTS CIRCULANTS) ECART DE CONVERSION - ACTIF (ELEMENTS CIRCULANTS) PROVISION POUR DEPRECIATION DES CPTS. DE LACTIF CIRCULANT PROVISION POUR DEPRECIATION DES STOCKS PROVISION POUR DEPRECIATION DES CREANCES PROVISION POUR DEPRECIATION DES TITRES ET VALEURS COMPTES DE PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) DETTES DU PASSIF CIRCULANT FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES CLIENTS CREDITEURS, AVANCES ET ACOMPTES PERSONNEL - CREDITEUR ORGANISMES SOCIAUX ETAT - CREDITEUR COMPTE DASSOCIES - CREDITEURS AUTRES CREDITEURS COMPTES DE REGULARISATION - PASSIF AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ECART DE CONVERSION - PASSIF (ELEMENTS CIRCULANTS) ECART DE CONVERSION - PASSIF (ELEMENTS CIRCULANTS) COMPTES DE TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF CHEQUES ET VALEURS A ENCAISSER BANQUES, TRESORERIE GENERALE ET CH. POSTAUX DEBITEURS CAISSES, REGIES DAVANCES ET ACCREDITIFS TRESORERIE - PASSIF CREDITS DESCOMPTE CREDITS DE TRESORERIE BANQUES (SOLDES CREDITEURS) PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE TRESORERIE PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE TRESORERIE

III Prsentation du bilan

Voir document joint en fin de chapitre. REMARQUES Dans le bilan, tous les comptes des classes 1 5 napparaissent pas distinctement. Du ct de lActif, pour lexercice N (exercice prsent), beaucoup de compte sont concerns : par un montant brut, par des amortissements ou des provisions qui viennent en dduction du montant brut (Actif soustractif) par un montant net. Brut et dduction reprsentent le solde des comptes concerns. Les comptes sont ouverts selon les besoins de lentreprise. Dans le modle normal, les comptes utiliser prsentent, vu leur nombre, beaucoup plus de prcisions quant leur objet, que dans le modle simplifi.

IV APPLICATIONS NUMERO 1
Vous trouvez dans les livres de lentreprise YASSIR les comptes suivants : Nom du compte Fournisseurs et comptes rattachs Rsultat net de lexercice Stock de marchandises Clients et comptes rattachs Immobilisations corporelles Caisse Immobilisations financires Capital social Banques (soldes dbiteurs) Etat, impts, taxes et assimils Stock demballages perdus Fonds commercial Rserves rglementes Emprunts auprs des ts. de crdit Rmunrations dues au personnel Stock de produits finis Autres organismes sociaux Caisse Nationale de la Scurit Sociale Amortissement du mobilier de bureau Mobilier de bureau Prts au personnel Etat - T.V.A. rcuprable Caisse centrale Travail faire : Complter le tableau, laide du PCM (modle normal) Indiquer pour chaque compte : son numro le numro de sa classe mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas Numro du compte Numro de la classe Bilan Actif

Passif

NUMERO 2
Les comptes de bilan de lentreprise DAOUDI se prsentent de la manire suivante : Nom du compte Montant N du Nom de la classe cpt. Actif Capital social Emprunts auprs des Ets. de crdit Dpts et cautionnements verss Prts au personnel Rsultat net de lexercice Frais pralable au dmarrage Fournisseurs Clients Clients - effets recevoir Stock de matires premires Fournisseurs dimmobilisations Titres de participation Divers cranciers Effets lencaissement Caisses Stock produits finis Fonds commercial Matriel et outillage Rserve lgale Stock de marchandises Terrains btis Banques (soldes dbiteurs) Matriel de transport Divers dbiteurs Matriel informatique Autres immobilisations corporelles Installations techniques Etat, Impts, taxes et assimils Caisse Nationale de S.S. Btiments industriels 500000 100000 8000 22000 150000 80000 220000 120000 60000 40000 35000 50000 10000 90000 6000 60000 20000 120000 300000 15000 100000 39000 100000 25000 50000 40000 120000 30000 20000 200000 Bilan Passif

Travail faire : Complter le tableau, laide du PCM (modle normal) Indiquer pour chaque compte : son numro le nom de sa classe mettre une croix dans la colonne Actif ou Passif, selon les cas Etablir le bilan selon le modle vu en cours.

V CORRIGE NUMERO 1
Noms des comptes Fournisseurs et comptes rattachs Rsultat net de lexercice Stock de marchandises Clients et comptes rattachs Immobilisations corporelles Caisses Immobilisations financires Capital social Banques (soldes dbiteurs) Etat, impts, taxes et assimils Stock demballages perdus Fonds commercial Rserves rglementes Emprunts auprs des ts. de crdit Rmunrations dues au personnel Stock de produits finis Autres organismes sociaux Caisse Nationale de la Scurit Sociale Amortissement du mobilier de bureau Mobilier de bureau Prts au personnel Etat - T.V.A. rcuprable Caisse centrale Numro du compte 441 119 311 342 23 5161 24 / 25 1111 5141 4452 31231 223 / 2230 1155 1481 4432 315 4448 4441 28351 2351 2411 3455 51611 Numro de la classe 4 1 3 3 2 5 2 1 5 4 3 2 1 1 4 3 4 4 2 2 2 3 5 Bilan Actif Passif X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

NUMERO 2
Nom du compte Montant N du cpt. 1111 1481 2486 2411 1191 2112 4411 3421 3425 3121 1486 2510 4488 51132 5161 3151 2230 2332 1140 3111 2313 5141 2340 3488 2355 2380 2331 4452 4441 23211 Nom de la classe Actif Capital social Emprunts auprs des Ets. de crdit Dpts et cautionnements verss Prts au personnel Rsultat net de lexercice Frais pralable au dmarrage Fournisseurs Clients Clients - effets recevoir Stock de matires premires Fournisseurs dimmobilisations Titres de participation Divers cranciers Effets lencaissement Caisses Stock produits finis Fonds commercial Matriel et outillage Rserve lgale Stock de marchandises Terrains btis Banques (soldes dbiteurs) Matriel de transport Divers dbiteurs Matriel informatique Autres immobilisations corporelles Installations techniques Etat, Impts, taxes et assimils Caisse Nationale de S.S. Btiments industriels 500000 100000 8000 22000 150000 80000 220000 120000 60000 40000 35000 50000 10000 90000 6000 60000 20000 120000 300000 15000 100000 39000 100000 25000 50000 40000 120000 30000 20000 200000 Fin. permanent Fin. permanent Actif immobilis Actif immobilis Fin. permanent Actif immobilis Passif circulant Actif circulant Actif circulant Actif circulant Fin. permanent Actif immobilis Passif circulant Trsorerie Trsorerie Actif circulant Actif immobilis Actif immobilis Fin. permanent Actif circulant Actif immobilis Trsorerie Actif immobilis Actif circulant Actif immobilis Actif immobilis Actif immobilis Passif circulant Passif circulant Actif immobilis Bilan Passif X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

BILAN (ACTIF) Entreprise DAOUDI ACTIF

ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATION EN NON-VALEURS (A) Frais prliminaires Charges rpartir sur plusieurs exercices Primes de remboursement des obligations IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) Immobilisations en recherche et dveloppement Brevets, marques, droits et valeurs similaires Fonds commercial Autres immobilisations incorporelles IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) Terrains Constructions Installations techniques, matriel et outillage Matriel de transport Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en cours IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) Prts immobiliss Autres crances financires Titres de participation Autres titres immobiliss ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (E) Diminution des crances immobilises Augmentation des dettes de finance TOTAL I (A + B + C + D + E) ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) STOCKS (F) Marchandises Matires et fournitures consommables Produits en cours Produits intermdiaires et rsiduels Produits finis CREANCES DE LACTIF CIRCULANT (G) Fournisseur dbiteurs, avances et acomptes Clients et comptes rattachs Personnel Etat Comptes dassocis Autres dbiteurs Comptes de rgularisations - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) (lments circulants) TOTAL II (F + G + H + I) TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF Chques et valeurs encaisser Banques, TG et CP Caisse, rgls davance et accrditifs TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III

Brut 80 000 80 000

Exercice N Amor/Prov

Exercice clos le ... Exercice N-1 Net Net 80 000 80 000

20 000

20 000

20 000 730 000 100 000 200 000 280 000 100 000 50 000

20 000 730 000 100 000 200 000 280 000 100 000 50 000

80 000 22 000 8 000 50 000

80 000 22 000 8 000 50 000

910 000 115 000 15 000 40 000

910 000 115 000 15 000 40 000

60 000 205 000 180 000

60 000 205 000 180 000

25 000

25 000

320 000 135 000 90 000 39 000 6 000 135 000 1 365 000

320 000 135 000 90 000 39 000 6 000 135 000 1 365 000

BILAN (PASSIF) Entreprise DAOUDI PASSIF

FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES 1 Capital social ou personnel Moins : actionnaires, capital souscrit non appel Capital appel dont vers ... Primes dmission, de fusion, dapport Ecarts de rvaluation Rserve lgale Autres rserves 2 Report nouveau 2 Rsultats nets en instance daffectation 2 Rsultat net de lexercice Total des capitaux propres (A) CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) Subventions dinvestissement Provisions rglementes DETTES DE FINANCEMENT (C) Emprunts obligataires Autres dettes de financement PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) Provisions pour risques Provisions pour charges ECART DE CONVERSION (E) Augmentation des crances immobilires Diminution des dettes de financement TOTAL I (A +B + C + D + E) PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) Fournisseurs et comptes rattachs Clients crditeurs, avances et acomptes Personnel Organismes sociaux Etat Comptes dassocis Autres cranciers Comptes de rgularisation passif AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G) ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (H) (lments circulants) TOTAL II (F + G + H) TRESORERIE TRESORERIE - PASSIF Crdits descompte Crdits de trsorerie Banques (soldes crditeurs) TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III

Exercice N

Exercice clos le ... Exercice N-1

950 000 500 000

300 000

150 000 950 000

135 000 135 000

1 085 000 270 000 220 000

20 000 30 000

270 000

1 365 000

II Les comptes de produits et charges

I Classes et comptes concerns
Le rsultat est calcul exclusivement partir des comptes de la classe 6 (Charges) et de la classe 7 (Produits). Ces composants sont analyss de faon strictement parallle en lments : dexploitation (61 et 71) financiers (63 et 73) non courants (65,67 et 75) Les rsultats successifs (de lexploitation au rsultat net) tant dtermins dans des comptes de la classe 8. La rpartition suivante est utilise :

NIVEAUX EXPLOITATION FINANCIER NON COURANT GLOBAL

CHARGES 61 CHARGES DEXPLOITATION 63 CHARGES FINANCIERES 65 CHARGES NON COURANTES 67 IMPOTS SUR LES RESULTATS

PRODUITS 71 PRODUITS DEXPLOITATION 73 PRODUITS FINANCIERS 75 PRODUITS NON COURANTS

RESULTATS 81 RESULTAT DEXPLOITATION 83 RESULTAT FINANCIER 85 RESULTAT NON COURANT 86 RESULTAT AVANT IMPOTS 88 RESULTAT APRES IMPOTS

II Liste partielle des comptes des classes 6, 7 Et 8 (modle normal)

CLASSE 6 61 611 612 613 614 616 617 618 619 63 631 633 638 639 65 651 656 658 659 67 670 CLASSE 7 71 711 712 713 714 716 718 COMPTES DE CHARGES CHARGES DEXPLOITATION ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES ACHATS CONSOMMES DE MATIERES ET DE FOURNITURES AUTRES CHARGES EXTERNES AUTRES CHARGES EXTERNES IMPOTS ET TAXES CHARGES DE PERSONNEL AUTRES CHARGES DEXPLOITATION DOTATIONS DEXPLOITATION CHARGES FINANCIERES CHARGES DINTERETS PERTES DE CHANGE AUTRES CHARGES FINANCIERES DOTATIONS FINANCIERES CHARGES NON COURANTES VALEURS NETTES DAMORTISSEMENTS DES IMMO. CEDEES SUBVENTIONS ACCORDEES AUTRES CHARGES NON COURANTES DOTATIONS NON COURANTES IMPOTS SUR LES RESULTATS IMPOTS SUR LES RESULTATS COMPTES DE PRODUITS PRODUITS DEXPLOITATION VENTES DE MARCHANDISES VENTES DE BIENS ET SERVICES PRODUITS VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS IMMOBILISATIONS PRODUITES PAR LENTREPRISE POUR ELLE MEME SUBVENTIONS DEXPLOITATION AUTRES PRODUITS DEXPLOITATION

719 73 732 733 738 739 75 751 756 757 758 759 CLASSE 8 81 810 811 814 817 83 830 84 840 85 850 86 860 88 880

REPRISES DEXPLOITATION; TRANSFERTS DE CHARGES PRODUITS FINANCIERS PRODUITS DES TITRES DE PARTICIP. ET AUTRES TITRES IMMO. GAINS DE CHANGE INTERETS ET AUTRES PRODUITS FINANCIERS REPRISES FINANCIERES; TRANSFERTS DE CHARGES PRODUITS NON COURANTS PRODUITS DES CESSIONS DIMMOBILISATIONS SUBVENTIONS DEQUILIBRE REPRISES SUR SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT AUTRES PRODUITS NON COURANTS REPRISES NON COURANTES; TRANSFERTS DE CHARGES COMPTES DE RESULTATS RESULTAT DEXPLOITATION RESULTAT DEXPLOITATION MARGE BRUTE VALEUR AJOUTEE EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION RESULTAT FINANCIER RESULTAT FINANCIER RESULTAT COURANT RESULTAT COURANT RESULTAT NON COURANT RESULTAT NON COURANT RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT APRES IMPOTS RESULTAT APRES IMPOTS

III Schma du compte de produits et charges (C.P.C.)

Voir document joint en fin de chapitre. On notera : que le calcul du rsultat net seffectuera en cascade ; quil comporte essentiellement trois niveaux (Exploitation, Financier, Non courant); quune rcapitulation des totaux des produits et des charges est opr en fin de tableau; que sont rappels les montants de lexercice prcdent; que, dans les totaux de lexercice, sont distingus les montants propres lexercice des montants concernant les exercices antrieurs ; cette colonne devant comporter de faibles montants, voire tre vide, si les oprations de chaque exercice sont rigoureusement enregistres Compte de Produits et Charges (C.P.C.) - Modle normal Oprations propres concernant lexercice (1) lexercice antrieur (2) Produits dexploitation - charges dexploitation Rsultat dexploitation F Produits financiers - charges financires Rsultat financier Tot Rsultat courant N Produits non courants - charges non courantes Rsultat non courant Tot Rsultat avant impts - impts sur les rsultats Rsultat net E Totaux Totaux exercice N exercice N (3) -1 (4)

Total des produits - total des charges Rsultat net E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant - Tot = Total

IV APPLICATION
Lentreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges, arrte au 31 Dcembre de lanne N Nom du compte Montant N du compte Charges / Produits E. F. N.

Transports du personnel Revenus des immeubles non affects lexploitation Achats de matire et fournitures Ventes de marchandises au Maroc Location et charges locatives diverses Foires et expositions Cotisations aux caisses de retraite Intrts bancaires et sur oprations de financement Redevances crdit-bail Assurances - Matriel de transport Cotisations de Scurit Sociale Escomptes accords Frais de tlphone Missions Variation de stocks de marchandises Variation des stocks de matires et fournitures Reprises sur provisions pour investissements Location de matriel de transport Autres impts, taxes et droits assimils Revenus des titres de participation Achats de marchandises Appointements et salaires Honoraires Escomptes obtenus Pnalits et amendes fiscales Indemnits de pravis et de licenciement Redevances pour brevets Entretien et rparations des biens mobiliers E = Exploitation - F = Financier - N = Non courant

28 240 18 200 222 310 2 156 057 1 243 36 520 25 420 8 660 35 282 30 250 68 050 1 076 25 236 28 322 -92 405 +9 995 18 240 16 700 35 280 13 728 1 006 007 146 098 22 800 12 000 2 614 21 976 11 000 82 731

Travail faire Remplir le tableau ci-dessus en prcisant pour chaque compte son numro, et en plaant dans la case concerne (E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou la lettre P pour les comptes de Produits. Raliser le C.P.C. partir des comptes prsents.

V CORRIGE
Nom du compte Montant N du compte Charges / Produits E. F. N. C P C P C C C C C C C C C C C C P C C P C C C P C C C C

Transports du personnel Revenus des immeubles non affects lexploitation Achats de matire et fournitures Ventes de marchandises au Maroc Location et charges locatives diverses Foires et expositions Cotisations aux caisses de retraite Intrts bancaires et sur oprations de financement Redevances de crdit-bail Assurances - Matriel de transport Cotisations de Scurit Sociale Escomptes accords Frais de tlphone Missions Variation de stocks de marchandises Variation des stocks de matires et fournitures Reprises sur provisions pour investissements Location de matriel de transport Autres impts, taxes et droits assimils Revenus des titres de participation Achats de marchandises Appointements et salaires Honoraires Escomptes obtenus Pnalits et amendes fiscales Indemnits de pravis et de licenciement Redevances pour brevets Entretien et rparations des biens mobiliers

28 240 61421 18 200 7182 222 310 2 156 057 1 243 36 520 25 420 8 660 35 282 30 250 68 050 1 076 25 236 28 322 -92 405 +9 995 18 240 16 700 35 280 13 728 1 006 007 146 098 22 800 12 000 2 614 21 976 11 000 82 731 61211 7111 61318 61443 61742 63115 6132 61345 61741 6386 61455 61435 6114 61242 75944 61316 61678 7321 6111 61711 61365 7386 65831 61765 61371 61332

C.P.C. au 31 Dcembre N
Oprations propres concernant lexercice (1) lexercice antrieur (2)
I

Totaux exercice N (3)

Totaux exercice N 1 (4)

E X P L O I T A T I O N

II

III IV

F I N A N C I E R

VI VII VIII

N O N C O U R A N T

IX

X XI XII XIII

Produits d'exploitation Ventes de marchandises (en l'tat) Ventes de biens et services produits Chiffre d'affaires Variation de stocks de produits ()* Immo. prod. par l'entrep. pour elle mme Subventions d'exploitation Autres produits d'exploitation Reprises d'exploit. : transfert de charges Total I Charges d'exploitation Achats revendus** de marchandises Achats consom.** de mat. et fournitures Autres charges externes Impts et taxes Charges de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation Total II Rsultat d'exploitation (I - II) Produits financiers Produits des titres de particip. et immo. Gains de change Intrts et autres produits financiers Reprises financires : transferts de charges Total IV Charges financires Charges d'intrts Pertes de change Autres charges financires Dotations financires Total V Rsultat Financier (IV - V) Rsultat Courant (III + VI) Produits non courants Produits des cessions d'immobilisations Subventions d'quilibre Reprises sur subventions d'investissement Autres produits non courants Reprises non cour. : transferts de charges Total VIII Charges non courantes Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cdes Subventions accordes Autres charges non courantes Dotations non cour. aux amort. et provis. Total IX Rsultat non courant (VIII - IX) Rsultat avant impts (VII + X) Impts sur les rsultats Rsultat Net (XI - XII) Total Des Produits (I + IV + VIII) Total Des Charges (II + V + IX + XII) RESULTAT NET

2 156 057

2 156 057

18 200 2 174 257 1 098 412 212 315 318 324 35 280 261 544

18 200 2 174 257 1 098 412 212 315 318 324 35 280 261 544

1 925 875

1 925 875 248 382 13 728 12 000 25 728 8 660 1 076 9 736 15 992 264 374

13 728 12 000 25 728 8 660 1 076 9 736

18 240 18 240

18 240 18 240

2 614 2 614

2 614 2 614 15 626 280 000 0 280 000 2 218 225 1 938 225 280 000

C . Le journal
Le journal est une livre comptable qui doit tre tenu par toute personne exerant une activit commerciale . Ce livre enregistre les oprations ralises par le commerant au fur et mesure de leur entre dans lentreprise . Cest ce quon appelle lenregistrement chronologique . Les prescriptions dictes par la loi comptable pour la tenue du journal : Les pices justifiant lenregistrement de chaque opration ( facture ; reu ; talon de chque etc ) doivent tre conserves par lentreprise pendant au moins 10 ans . Aucune rature , grattage , emploi d encrivore ni transport en marge ne sont admis Le journal doit tre ct et paraph par le juge du tribunal de commerce . Le passage dune page une autre se fait par les mentions reporter et report

La prsentation schmatique du journal

Date .. . Compte dbiter Compte crditer Libells : N de pice justification ou explication Dbit .. Somme Dbit Crdit

= Crdit

N de compte dbiter N de compte crditer

EXEMPLE : Reprenons lexemple prcdent et enregistrons le au journal : 03/05/1998 5141 7111 Banque ( SD ) Ventes de marchandises Chque N . 52 000 52 000

Leon 4 : Les rgles juridiques de lorganisation Comptable

I Principe
La comptabilit doit tre absolument fiable, non seulement pour informer correctement le chef dentreprise, mais aussi, et cest primordial, pour quelle est toute sa force probante et sa valeur juridique vis vis de tous les tiers avec qui lentreprise est en relation. Elle est donc soumise des obligations lgales strictes, et elle doit tre organise de faon faciliter le travail denregistrement, dtablissement des tats annuels de synthse et de contrle. Il en rsulte : sur le plan juridique : lobligation de tenir certains livres et dappuyer les critures comptables sur des pices justificatives sur le plan organisationnel : de prvoir une organisation et des procdures permettant de respecter les rgles juridiques. Il doit de plus tre possible dexaminer et contrler la validit dun enregistrement en la comparant avec la pice de base ou la pice rcapitulative. De sassurer de la concordance entre les oprations saisies dans les journaux et les comptes du Grand-Livre. ATTENTION Labsence ou linsuffisance de pices justificatives peut faire mettre en doute la valeur probante de la comptabilit.

II Le systme classique
SCHEMATISATION

Pices justificatives

Comptabilisation JOURNAL Report GRAND LIVRE BALANCE

Grand Livre auxiliaire clients

Liste cpts. individuels clients

Grand Livre auxiliaire fournisseurs

Liste cpts. individuels fournisseurs

CONTROLES TOTAUX JOURNAL = TOTAUX GRAND-LIVRE = = = TOTAUX BALANCE

TOTAUX G.L. AUXILIAIRE CLIENTS TOTAUX G.L. AUXILIAIRE FOURNISSEURS

COMPTE CLIENTS COLLECTIF G.L. COMPTE FOURNISSEURS COLLECTIF G.L.

REMARQUE Le systme essentiellement manuel nest plus utilis. Toutefois, le principe de lorganisation gnrale reste dactualit.

III Systme centralisateur

Pices justificatives

Journal divisionnaire des ventes

Journal divisionnaire des achats

Journal divisionnaire de trsorerie

Journal divisionnaire des OD

Etc.

Grand Livre auxiliaire clients

Grand Livre auxiliaire fournisseurs

JOURNAL GENERAL

GRAND LIVRE

BALANCE

A Le systme centralisateur : Vue synthtique Le systme centralisateur a pour but de permettre la division du travail comptable de lentreprise. Les principes comptables restent inchangs, seule lorganisation du travail diffre. B Travail quotidien Enregistrement des faits comptables dans les journaux divisionnaires. Les journaux divisionnaires rsultent de lclatement du journal classique. Chacun deux est spcialis dans une catgorie dcritures par nature. Leur nombre peut varier suivant limportance et la diversit des critures. Report des critures aux comptes individuels (ou Grand Livre auxiliaire). Leur situation tant ainsi constamment jour. C Travail priodique Totalisation et centralisation des journaux divisionnaires. Chaque journal divisionnaire est centralis priodiquement en un seul article au Journal gnral (au minimum une fois par mois). Ce Journal gnral constitue le Livre-Journal obligatoire. Reports du Journal gnral au Grand-Livre gnral. Etablissement de la Balance de contrle. D Trac de journaux Pour trouver le trac dun journal divisionnaire il suffit denvisager larticle du journal classique rsumant la catgorie doprations groupes au journal divisionnaire pour en dduire le trac de celui-ci. EXEMPLE : Trac du journal auxiliaire de Caisse-Recettes Larticle type pourrait tre le suivant : Date 5161 Caisse 6386 Escomptes accords X X

3421 7111 4455 5115 11175

Clients Ventes de marchandises au Maroc Etat, T.V.A. facture Virement de fonds Compte de lexploitant Centralisation du journal divisionnaire de Caisse-Recette du mois de ... Cpt dbiter 5161 6386 Cpt crditer 4455 5115 11175 N

X X X X X

Date N

Libell

3421

7111

Divers Mont.

REMARQUE LA VERIFICATION DE LEGALITE : TOTAL DEBIT = TOTAL CREDIT DOIT ETRE EFFECTUEE AVANT DE PASSER LECRITURE AU JOURNAL GENERAL

Si les totaux ne sont pas gaux, il faut en premier lieu rechercher le folio o se situe lerreur. Ensuite il faut tre en mesure de dterminer, sil sagit dune erreur daddition ou dune erreur de ventilation. Pour dceler les erreurs de ventilation, il faut contrler horizontalement, et, ligne ligne, lgalit entre les dbits et les crdits. Les recherches risquant dtre longues, il est conseill de procder selon la mme technique que pour les erreurs daddition. Les journaux divisionnaires les plus utiles sont ceux de caisse, banque achats de marchandises, factures fournisseurs ventes de marchandises effets recevoir, effets payer opration diverses

IV traitement informatis
SCHEMA

Pices justificatives

Saisie des pices justificatives Stockage des donnes

Traitement informatis

JOURNAUX

GRAND LIVRE

BALANCE

Etc.

Le traitement informatis des informations comptables tant ralis laide de matriels et de logiciels, il est indispensable que le traitement offre toutes les garanties ncessaires lors dun contrle ventuel. Ainsi le systme informatis doit : tablir sur papier ou sur tout support offrant des garanties en matire de preuve, des tats priodiques numrots et dats rcapitulant dans un ordre chronologique toutes les donnes; pour chaque donne, sappuyer sur une pice justificative constitue par un document crit; tout moment permettre la reconstitution des lments des comptes, tats et renseignements ou, partir des comptes, tats et renseignements, reconstituer les donnes dentre; comporter la possibilit daccder la documentation actualis relative au traitement (analyses, programmations, traitements) en cas de contrle; permettre de contrler si les exigences de scurit et de fiabilit requises en la matire ont t respectes. Dautre part, un document dcrivant les procdures et lorganisation comptable est tabli par le commerant ds que ce document est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la ralisation des contrles. Ce document est indispensable dans le cadre dun traitement comptable informatis propre lentreprise.

Leon 5 : Le grand-livre / la balance

I Le grand-livre
A FORME Le Grand-Livre est constitu par lensemble des comptes de lentreprise, et est donc lorgane essentiel de la comptabilit. Il existe trois formes principales de grands livres : Grand-Livre reli feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages, selon le nombre prvu des mouvements le concernant; Grand-Livre feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont rassembls dans une reliure pourvue dun systme de blocage; Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est tabli sur une fiche dassez grand format; ces fiches tant rassembles dans un fichier, ou bac. B REPORTS Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du Grand-Livre de manire quotidienne si possible. Les mentions suivantes doivent apparatre : la date le folio du journal o figure lcriture reporte le nom du compte de contrepartie ou son numro le libell explicatif la somme Le classement des comptes doit tre fait de manire en faciliter laccs rapide. Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au Grand-Livre avant dtre enregistre au livre-journal. C TRACE DES COMPTES Compte colonnes jumeles (ou maries) Date Folio Contre partie

Libell

Dbit

Crdit

Compte colonnes jumeles avec soldes Date Folio Contre Libell partie

Sommes Dbit Crdit

Dbit

Soldes Crdit

II La balance
Priodiquement, il est indispensable de vrifier que toutes les critures du livre-journal ont bien t portes dans les comptes. Les totaux des comptes, pralablement classs dans lordre du plan comptable de lentreprise, sont regroups dans un tableau, la balance dont les totaux des colonnes dbit et crdit doivent tre gaux, premirement ceux du livre-journal, deuximement entre eux. Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) COMPTES TOTAUX SOLDES N Intitul dbiteur crditeur dbiteur crditeur

TOTAUX

Td

Tc

Sd

Sc

Le total de la colonne solde dbiteur est gal celui de la colonne solde crditeur. Lalignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthtique de la vie de lentreprise.

Td = Tc

&

Sd = Sc

Il est souvent intressant, sous langle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois priodes identiques. Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture; cest une des possibilit de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6 colonnes, telle que prsente ci-dessous. Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) Soldes dbut Mouvements Intitul D C D C

COMPTES N

Soldes fin D C

TOTAUX On observe ici trois galit : Sdd = Sdc Md = Mc Sfd = Sfc TRES IMPORTANT

Sdd

Sdc

Md

Mc

Sfd

Sfc

Il faut toujours sassurer de lgalit suivante : Totaux du Journal = Totaux du Grand-livre = Totaux de Mouvements de la balance

III APPLICATION
Le premier Juin, Monsieur MOUSSA cre un commerce darticles de voyage en ouvrant cet effet un compte la BMCE, auquel il affecte depuis son compte personnel, une somme disponible de 18 126,40 DH et, en plus, verse en caisse une somme suffisante pour complter son capital quil a fix 20 000,00 DH. 02/06 Achat au comptant en espces de mallettes lgres LARBI sur 1 498,20 DH facture n827 05/06 Achat de mobilier de magasin pay par chque 2 486,15 DH 06/06 Achat de papeterie en espces 109,78 DH 08/06 Vente au comptant de 3 mallettes 395,40 DH 10/06 Achat crdit AFRAOUI de trousses de toilette sur facture n496 243,90 DH 11/06 Retrait despces de la banque pour alimenter la caisse 3 000,00 DH 14/06 Paiement en espces de lassurance incendie 376,80 DH 16/06 Vente crdit ZEKRI de 3 mallettes et de 2 trousses de toilette sur 504,40 DH facture n1 18/06 Rglement partiel AFRAOUI en espces 120,00 DH 19/06 Achat de 25 timbres-poste 1,80 DH en espces 45,00 DH Achat de 10 timbres fiscaux 2,00 DH en espces 20,00 DH 20/06 Achat crdit MUSTAPHA de 10 sacs de voyage sur facture 1 326,00 DH n239 22/06 Rglement de frais de publicit par chque 243,67 DH 25/06 Avoir sur facture n1 pour 1 mallette dfectueuse 131,80 DH 28/06 Rglement par chque AFRAOUI le solde de sa facture 123,90 DH 30/06 Vente crdit AZZIZ 4 sacs de voyage sur facture n2 574,40 DH Travail faire : Enregistrer les oprations au livre-journal Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus Dresser la balance de vrification au 30 Juin

NOTA : Il nest pas utile darrter, et de rouvrir les comptes. Il suffit de calculer le montant des dbits et des crdits.

IV CORRIGE
Livre-journal de Monsieur MOUSSA MOUSSA 01/06/N 5141 Banques 5161 Caisse 1111 Capital social Apports de Monsieur MOUSSA 02/06/N 6111 Achats de marchandises 5161 Caisse Facture LARBI n827 05/06/N 2380 Autres immobilisations corporelles 5141 Banques Mobilier de magasin 06/06/N 61254 Achats de fournitures de bureau 5161 Caisse Papeterie 08/06/N 5161 Caisse 7111 Ventes de marchandises au Maroc Vente marchandise au comptant 10/06/N 6111 Achats de marchandises 4411 Fournisseurs Facture AFRAOUI n496 11/06/N 5161 Caisse 5141 Banques Retrait espces 14/06/N 6134 Primes dassurances 5161 Caisse Assurance incendie 16/06/N 3421 Clients 7111 Ventes de marchandises au Maroc Facture ZEKRI n1 18/06/N 4411 Fournisseurs 5161 Caisse Rglement partiel facture AFRAOUI n496 19/06/N 6145 Frais postaux et frais de tlcommunications 6167 Impts, taxes et droits assimils 5161 Caisse Achat timbres-poste et fiscaux 20/06/N 6111 Achats de marchandises 4411 Fournisseurs Facture MUSTAPHA n239 22/06/N 6144 Publicit, publications et relations publiques 5141 Banques Frais de publicit 25/06/N 18 126,40 1 873,60 20 000,00 FOLIO

1 498,20 1 498,60

2 486,15 2 486,15

109,78 109,78

395,40 395,40

243,90 243,90

3 000,00 3 000,00

376,80 376,80

504,40 504,40

120,00 120,00

45,00 20,00 65,00

1 326,00 1 326,00

243,67 243,67

7111 Ventes de marchandises au Maroc 3421 Clients Avoir ZEKRI n1 28/06/N 4411 Fournisseurs 5141 Banques Solde facture AFRAOUI n496 30/06/N 7111 Ventes de marchandises au Maroc 3421 Clients Facture AZZIZ n2

131,80 131,80

123,90 123,90

574,40 574,40

31 199,40 Prsentation des comptes ncessaires 1111 Capital social Date Folio 01/06 1

31 199,40

Libell Apports de Monsieur MOUSSA

Dbit

Crdit 20 000,00 20 000,00

2380 Autres immobilisations corporelles Date Folio Libell 05/06 1 Mobilier de magasin

Dbit 2 486,15 2 486,15

Crdit

3421 Clients Date Folio 16/06 1 25/06 2 30/06 2

Libell Facture ZEKRI n1 Avoir ZEKRI n1 Facture AZZIZ n2

Dbit 504,40 574,40 1 078,80

Crdit 131,80 131,80

4411 Fournisseurs Date Folio 10/06 1 18/06 2 20/06 2 28/06 2

Libell Facture AFRAOUI n496 Rglement partiel facture AFRAOUI n496 Facture MUSTAPHA n239 Rglement solde facture AFRAOUI n496

Dbit 120,00

Crdit 243,90 1 326,00

123,90 243,90

1 569,90

5141 Banques Date Folio 01/06 1 05/06 1 11/06 1 22/06 2 28/06 2

Libell Apports de Monsieur MOUSSA Mobilier de magasin Retrait espces Frais de publicit Rglement solde facture AFRAOUI n496

Dbit 18 126,40

Crdit 2 486,15 3 000,00 243,67 123,90 5 853,72

18 126,40

5161 Caisse Date Folio 01/06 1 02/06 1 06/06 1 08/06 1 11/06 1

Libell Apports de Monsieur MOUSSA Facture LARBI N827 Papeterie Vente marchandise au comptant Retrait espces

Dbit 1 873,60

Crdit 1 498,60 109,78

395,40 3 000,00

14/06 18/06 19/06

1 2 2

Assurance incendie Rglement partiel facture AFRAOUI n496 Achat timbres-poste et fiscaux 5 269,00

376,80 120,00 65,00 2 169,78

6111 Achats de marchandises Date Folio Libell 02/06 1 Facture LARBI n827 10/06 1 Facture AFRAOUI n496 20/06 2 Facture MUSTAPHA n239

Dbit 1 498,20 243,90 1 326,00 3 068,10

Crdit

61254 Achats de fournitures de bureau Date Folio Libell 06/06 1 Papeterie

Dbit 109,78 109,78

Crdit

6134 Primes dassurance Date Folio Libell 14/06 1 Assurance incendie

Dbit 376,80 376,80

Crdit

6144 Publicit, publications et relations publiques Date Folio Libell 22/06 2 Frais de publicit

Dbit 243,67 243,67

Crdit

6145 Frais postaux et frais de tlcommunications Date Folio Libell 19/06 2 Achat timbres-poste

Dbit 45,00 45,00

Crdit

6167 Impts, taxes et droits assimils Date Folio Libell 19/06 2 Achat timbres fiscaux

Dbit 20,00 20,00

Crdit

7111 Ventes de marchandises au Maroc Date Folio Libell 08/06 1 Vente marchandise au comptant 16/06 1 Facture ZEKRI n1 25/06 2 Avoir ZEKRI n1 30/06 2 Facture AZZIZ n2

Dbit

Crdit 395,40 504,40 574,40 1 474,20

131,80 131,80

Balance Balance au 30/06/N TOTAUX dbiteur crditeur 20 000,00 2 486,15

COMPTES N Intitul 1111 Capital social 2380 Autres immobilisations corporelles

SOLDES dbiteur crditeur 20 000,00 2 486,15

3421 4411 5141 5161 6111 61254 6134 6144 6145 6167 7111

Clients Fournisseurs Banques Caisse Achats de marchandises Achats de fournitures de bureau Primes dassurance Publicit, publications et relations publiques Frais postaux et frais de tlcommunications Impts, taxes et droits assimils Ventes de marchandises au Maroc TOTAUX

1078,80 243,90 18 126,40 5 269,00 3 068,10 109,78 376,80 243,67 45,00 20,00 131,80

131,80 1 569,90 5 853,72 2 169,78

947,00 1 326,00 12 272,68 3 099,22 3 068,10 109,78 376,80 243,67 45,00 20,00

1 474,20

1 342,40

31 199,40

31 199,40

22 668,40

22 668,40