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Organisation de la comptabilit

La tenue dune comptabilit :


Les comptes

I La tenue dune comptabilit


Si en situation dapprentissage, il est dusage de prsenter les comptes
schmatiquement (compte en T), en entreprise, il est utilis des comptes de type trac
classique ou des comptes dits colonnes maries (ou jumeles).
Trac classique
Dbit
Dates
Libells

Numro et nom du compte


Sommes
Dates

Libells

Trac colonnes maries (ou jumeles)


Numro et nom du compte
Dates
Libells

Crdit
Sommes

Sommes
Dbits
Crdits

Trac colonnes maries (ou jumeles) variante avec colonnes de soldes


Numro et nom du compte
Dates
Libells
Sommes
Soldes
Dbits
Crdits
Dbits
Crdits

Pour certains comptes, on peut utiliser des termes gnraux tels que :
Entres et sorties
Recettes et dpenses (compte caisse)
Crances et rglements (comptes clients)
Rglements et dettes (comptes fournisseurs)
Les termes comptables (juridiques), applicables tous les comptes, sont DEBIT et
CREDIT.

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Chapitre 3
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II Arrt dun compte


Rappel :
Le solde du compte est la diffrence entre le total du dbit et le total du crdit.

DEBIT > CREDIT

==>

SOLDE DEBITEUR

DEBIT < CREDIT

==>

SOLDE CREDITEUR

DEBIT = CREDIT

==>

COMPTE SOLD

ARRETER un compte, cest calculer le solde et le porter dans la colonne du plus


petit total, afin dobtenir deux totaux gaux.
ROUVRIR un compte, cest porter le solde calculer en fin de priode prcdente
dans la colonne inverse de celle o il figurait.
EXEMPLE :
5161 Caisses
Dates
01/01
12/01
16/01
18/01
31/01

Libells

Sommes
Dbit
Crdit
20

nouveau
rglement facture ALI
versement CHAHDI
rglement facture FARID
SOLDE DEBITEUR (pour balance)

10
530
TOTAUX

01/02

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nouveau

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550
440

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100
440
550

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III APPLICATION
Dans le courant du mois dAvril, lentreprise LARBI a effectu les oprations suivantes en
espces :
01/04
03/04
05/04
08/04
09/04
10/04
15/04
17/04
20/04
24/04
26/04
28/04
30/04

Le disponible en caisse (solde au 31/03) est de


Encaissement des ventes au comptant
Achat de timbres-poste
Versement du client BOURAND
Effectu un versement la banque
Rglement comptant dun achat de marchandises
Rglement du loyer du mois de Mars
Pay les frais dune expdition client AZZIZ
Retrait la banque
Reu un rglement du client AZZIZ
Ventes de marchandises au comptant
Rglement au fournisseur KAMAL
Rglement des salaires du personnel

2 845,78 DH
1 219,36 DH
25,00 DH
1 324,50 DH
1 500,00 DH
437,65 DH
1 143,80 DH
118,90 DH
750,00 DH
1 411,35 DH
2 286,39 DH
1 104,57 DH
2 420,00 DH

Travail faire :
Comptabiliser les oprations ci-dessus au journal
Prsenter le compte CAISSE, larrter le 30 Avril, le rouvrir le 02 Mai.

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IV CORRIGE
Journal
LARBI

FOLIO
03/04/N

5161 Caisse
711
Ventes de marchandises
Encaissement des ventes au comptant
05/04/N
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications
5161
Caisse
Achat de timbres-poste
08/04/N
5161 Caisse
3421
Clients
Versement du client BOURAND
09/04/N
5141 Banques
5161
Caisse
Versement la banque
10/04/N
6111 Achat de marchandises
5161
Caisse
Rglement comptant dun achat de marchandises
15/04/N
6131 Locations et charges locatives
5161
Caisse
Rglement du loyer du mois de Mars
17/04/N
61426 Transports sur ventes
5161
Caisse
Frais dexpdition client AZZIZ
20/04/N
5161 Caisse
5141
Banques
Retrait la banque
24/04/N
5161 Caisse
3421
Clients
Rglement client AZZIZ
26/04/N
5161 Caisse
711
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au comptant

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1 219,36
1 219,36
25,00
25,00
1 324,50
1 324,50
1 500,00
1 500,00
437,65
437,65
1 143,80
1 143,80
118,90
118,90
750,00
750,00
1 411,35
1 411,35
2 286,39
2 286,39

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28/04/N
4411 Fournisseurs
5161
Caisse
Rglement au fournisseur KAMAL
30/04/N
4432 Rmunrations dues au personnel
5161
Caisse
Rglement des salaires du personnel

1 104,57
1 104,57
2 420,00
2 420,00

TOTAUX A REPORTER

13 741,52

13 741,52

Compte CAISSE
5161 Caisses
Dates

Libells

01/04
03/04
05/04
08/04
09/04
10/04
15/04
17/04
20/04
24/04
26/04
28/04
30/04
30/04

Solde nouveau
Encaissement des ventes au comptant
Achat de timbres-poste
Versement du client BOURAND
Versement la banque
Rglement comptant dun achat de marchandises
Rglement du loyer du mois de Mars
Frais dexpdition client AZZIZ
Retrait la banque
Rglement du client AZZIZ
Ventes de marchandises au comptant
Rglement au fournisseur KAMAL
Rglement des salaires du personnel
Solde dbiteur pour balance

02/05

Solde nouveau

TOTAUX

A.F.P.A.
Pays de Brive

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Les comptes

Version 1.0
juin 1997

Sommes
Dbit
Crdit
2 845,78
1 219,36
25,00
1 324,50
1 500,00
437,65
1 143,80
118,90
750,00
1 411,35
2 286,39
1 104,57
2 420,00
3 087,46
9 837,38
3 087,46

Chapitre 3
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9 837,38

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