Comptabilité financière

Introduction :

Comptabilité financière : traduction d’événement qui arrivent dans la vie d’organisation dans
un langage

Exemple : achats matières premières, ventes, déclaration de TVA, paye des salariés,
acquisition, emprunts

Objectifs de la comptabilité :

-prouver que certaines choses ont été faites correctement devant les tribunaux, pour cela
doit être tenue de manière régulière- pas dans le temps mais en respectant les règles,
directives européennes, règles nationales, règles dans le plan comptable générale – et
sincèrement- sans fraude – qui donne le concept d’image fidèle de l’entreprise

-informer les dirigeants et les actionnaires de l’entreprise ont besoins de la comptabilité

pour prendre des bonnes décisions, les banques ont besoins des comptes pour savoir si un
prêt à une entreprise est viable, les fournisseurs ont besoins de la comptabilité pour savoir si
l’entreprise est capable de nous payer, les clients, les salariés qui sont dans les comités
d’entreprise, l’état pour déterminer l’impôt

-répondre à une obligation légale, les entreprises doivent présenter chaque année des états
de synthèse avec le bilan, le compte de résultat, l’annexe- document qui permet de préciser
certains éléments du bilan et du compte de résultat mais aussi sur des éléments qui ne sont
pas dedans –

Comptabilité tenue par période d’un an, appelé un exercice comptable

I y a des opérations courantes qui ont lieu tout au long de l’exercice et des opération
d’inventaire qui ont lieu à la fin de l’exercice

Autres types de comptabilité :

-comptabilité de gestion, pas obligatoire, permet d’évaluer le prix d’un produit que l’on
produit

-gestion financière, repose sur la comptabilité financière et permet de voir si l’entreprise est
saine
-comptabilité budgétaire, définir un budget pour savoir si sur une période on va se retrouver
à découvert

-comptabilité des sociétés consiste à étudier la naissance, le résultats- bénéfice ou perte à la

fin de l’année, croissance de l’entreprise
 I. De l’analyse des événements comptables à l’enregistrement dans les comptes
1. Analyse des événement, schéma de flux

Exemple : Une entreprise achète des matières premières pour fabriquer des vêtements
qu’elle vend à des grossistes

Opération 1 : l’entreprise A achète pour 20 000$ de toile de lin à l’entreprise B, elle règle
immédiatement par chèque

Mettre schéma de flux

Opération 2 : l’entreprise A achète pour 2 000$ de bouton, 1 000$ de fil à l’entreprise C

Mettre schéma de flux

A à une dette envers C

C à une créance envers A

Opération 3 : l’entreprise A vend à l’entreprise D 5 000$ de polos, les paiements est

immédiatement fait par chèque

Mettre schéma de flux

Opération 4 : l’entreprise A vend pour 4 000$ de polos à l’entreprise E, le paiement sera

réalisé dans un mois

Mettre schéma de flux

E à une dette envers A

A à une créance envers E

Flux : transfert d’un bien, d’un service, d’argent, d’argent différé d’un agent économique
vers un autre agent économique

Deux types de flux :

-physiques/ réels : bien, service, argent différé
-monétaire
Si on regarde seulement les schémas du coté de A il y a des flèches entrantes et des flèches
sortantes

En comptabilité il y a forcément égalité entre les flux entrants et les flux sortants

C’est le mécanisme de la partie double

Mécanisme de la réciprocité des comptes : le flux entrant d’un agent économique

correspond à un flux sortant pour l’autre agent économique

Achat de toile de lin

20 000

SD = 20 000

Banque
5 000 20 000

SC = 15 000

Achat de bouton
2 000

SD = 2 000

Achat de fil
1 000

SD = 1000

Dette fournisseur
3 000

SC = 3000
 Vente de Polos
5 000
4 000

SC = 9 000

Créances clients
4 000

SD = 4 000

SD = 4 000 + 20 000 + 1 000 + 2 000

= 27 000

SC = 15 000 + 9 000 + 3 000

= 27 000

Il y à égalité des soldes, la somme des soldes débiteur est égal à la somme des soldes
créditeur

Pour tous les comptes à solde créditeur lorsque le compte augmente on le crédite et lorsque
le compte à solde créditeur diminue on le débite

Un compte est a solde créditeur tel que les dettes diminution se font au débit et les
augmentation au crédit

Compte caisse, celui où se trouve les espèces, il est forcément à solde débiteur car il ne peut
pas y avoir d’argent négatif dans une caisse
 2. L’enregistrement dans les comptes

Les comptes sont classés par numéro dans la liste du plan comptable

A gauche sont noté les entrés pour l’agent économique et à droite les sorties

En début de compte on a un à nouveau, le solde de départ qui peut être au débit ou au

crédit

À la fin du compte on a un solde au débit ou au crédit

On a un solde débiteur quand le total de la colonne débit est supérieur au total de la colonne
crédit
On a une solde de créditeur dans le cas contraire
 II. La codification comptable

Les comptes sont classés en 7 comptes :

-1, les comptes de capitaux, le capital de l’entreprise, les résultats de l’entreprise,

contrepartie des apports des actionnaires, emprunt auprès des banques
Compte à solde créditeur

-2, les comptes d’immobilisation, capital technique de l’entreprise, terrain, machines,

brevets

-3, comptes stocks et en-cours, les stocks que l’entreprise possède à la fin de l’exercice

-4, compte de tiers, clients, fournisseurs, état, salariés

40, fournisseurs
41, clients
42, personnels
43, organismes sociaux
44, états et collectivités

-5, comptes financiers, compte banque et compte caisse

-6, comptes de charge de l’entrepris, tous achats de biens, de service, de travail…

-7, compte de produit, recette de l’entreprise à ses ventes

 III. L’enregistrement des évènements au journal

Le journal est constitué d’article qui traduit un évènement, c’est une écriture comptable

Il y a une date associée à chaque évènement, un titre au milieu – exemple : facture Dupond,
un numéro de compte à gauche pour le compte débité et crédité, à droite le montant du
débit ou du crédit

L’entreprise doit enregistrer dans le journal et les comptes

18/10/02
n° compte Facture 1 000
crédité Dupond
n° compte Achat bien 3 000
débité
 IV. Balance, bilan et compte de résultat
1. Balance

La balance est établie à partir du grand livre

Récapitule à une date donnée, par ordre croissant de numéros de compte, le total des
mouvements au débit, au crédit, le solde du compte et sa nature – créditeur ou débiteur –
Dans une balance totale des mouvements débiteurs = total des mouvements créditeurs et
total des soldes débiteur = total des soldes créditeur

La balance permet d’avoir une synthèse des différents comptes et de contrôler car dans les
soldes les erreurs sont visibles - ils sont par nature à solde débiteur ou créditeur – compter
plusieurs fois une action ou ne pas la compter, créditer au lieu de débiter, erreur de
montant, erreur de compte

Contrôle de cohérence entre les différents comptes

V. G
VI. G
 VII. Facture de doit

Calcul du net commercial :

-remise
-rabais
-frais de port
-escompte
-TVA

14/12
411 Créance client 12871
707 Vente de marchandise 12000
44571 TVA collectée 671
7085 Transport et frais accessoires 200

15/12
607 Achat marchandise 2910,60
624 Transport 100
44566 TVA déductible 163,93
765 Escompte obtenu 30,11
512 Banque 3144,42

16/12
512 Banque 5169,5
665 Escompte accordé 100
707 Vente de marchandise 4850
7085 Ports 150
44571 TVA collectée 269,5
VIII. Les avances et acomptes