Formation: Assistant Comptable

COMPTABILITE
Encadreur:
MANGOUMBA B. Théo Dimitri

Année 2023
 INTRODUCTION
L'assistant comptable est un professionnel travaillant dans une direction, un département
ou un service comptable. Il reçoit et compte les factures des fournisseurs, envoie les
paiements, établit des fiches paie, suit l'état des stocks. Il participe aussi au montage des
comptes annuels. Il est diplômé d’un bac Technique CG ou STG, d’un BTS CGO
(comptabilité et gestion des organisations) et mention finance comptabilité.

Pour devenir assistant comptable, les formations suivantes sont recommandées. Si le

métier est accessible avec le niveau bac, un niveau bac+2 facilite une évolution de
carrière et une prise de responsabilité. Il existe de nombreux parcours en licence pro qui
permettent de se spécialiser dans un domaine particulier.
Études et formation pour devenir Assistant comptable

Exemples de formations :
Niveau bac
 Bac pro - assistance à la gestion des organisations et de leurs;
 Bac STG;
 Certificat d'assistant comptable.

Niveau bac + 2
 BTS CG - comptabilité et gestion.

Niveau bac + 3
 DCG - diplôme de comptabilité et de gestion;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité : comptabilité du
secteur immobilier;
Études et formation pour devenir Assistant comptable
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité et gestion des
associations;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité gestion des association;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité et paye ;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité contrôle de gestion;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité fiscalité;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité gestion comptable et
financière;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité responsable de
portefeuille clients en cabinet d'expertise;
 Licence professionnelle métiers de la gestion et de la comptabilité révision comptable.
Evolutions de carrière

Un assistant comptable peut évoluer vers des postes de comptable, responsable comptable,
responsable administratif et financier en fonction de son expérience et de ses diplômes.

Au sein d'un cabinet comptable, l'assistant comptable peut au terme de 2 ans d'expérience
gagner en responsabilité et occuper des postes de collaborateur comptable ou de chef de
mission.
 Objectif de la formation
1. D'exécuter les tâches de bases essentielles au service comptabilité (compter,
classer, contrôler, enregistrer…)
2. De gérer des comptes clients et fournisseurs, devis, commandes, livraisons
3. De gérer des opérations de trésorerie et de banque
4. De gérer les obligations relatives aux administrations sociales et fiscales
5. De participer à l’élaboration de devis et de budget
6. De contribuer à l’élaboration du bilan annuel
PRESENTATION DE L’ACTIVITE COMPTABLE
 Tâches
 Obtenir et classer les documents justifiant les transactions réalisées par une
entreprise ;

 Analyser et interpréter ces pièces justificatives ;

 Enregistrer en classant, comme il se doit dans le système comptable de

l’entreprise, les transactions inscrites sur les pièces justificatives ;

 Communiquer en utilisant les moyens adéquats, aux différents utilisateurs

(interne et externe) intéressés, les informations produites grâce au système
comptable de l’entreprise.
Application

TISSUS PLUS Le 05/05/2022

Doit : Label SA
Facture n°373B

Marchandise Brut 500000

Remise 5% -25000
Net Commercial 475000
TVA 18% 85500
CSS 1% 4750
Net à payer 565250
Application
Enregistrement chez Label SA
05/05/2022
601 Achat de marchandise 475000
4452 Etat TVA récupérable sur achat 85000
6418 CSS 4750
401 Fournisseur 565250

Achat de Marchandise
Application
Enregistrement chez Tissus plus(Fournisseur)

05/05/2022
4111 Client
701 Vente de marchandise 475000
Etat, TVA facturé sur
4431 85000
vente
4478 CSS 4750

Vente de Marchandise
Exercice

Une entreprise à acquise un véhicule auprès de Toyota Gabon dont:

Rabais 10% du montant brut
Remise5 %
TVA 18%
CSS 1%

Calculer le Net à payer et passer les écritures nécessaires chez les deux partie
LA COMPTABILITÉ COMME OUTIL DE GESTION

La comptabilité d’une entreprise fonctionne en deux catégories de comptes, les

comptes liés aux ressources de l’entreprise et les comptes relatifs aux dépenses de
l’entité.

Ces deux catégories de compte sont elles-mêmes composées de sous-catégories,

l’une concernant les comptes de bilan, la seconde les comptes de gestion. Cet article
fait le point sur les comptes de gestion et leur fonctionnement.
Le compte de gestion
A. Définition du compte de gestion

Principe général

Le compte de gestion est un terme comptable. Il désigne tout compte d’une

entreprise qui expose un emploi et une ressource définitive au sein d’une
société.

Contrairement au compte de bilan, qui est un compte de situation, le compte

de gestion est un compte d’analyse.

En effet, le compte de gestion permet de retracer la formation du résultat

d’une entreprise en détaillant toutes ses ressources et tous les emplois
auxquelles ces ressources sont affectées.
Le compte de gestion

B. Composition des comptes de gestion

Les comptes de gestion d’une entreprise permettent d’établir le compte de résultat .

Le compte de résultat reprend l’ensemble des comptes de charges (comptes de

classe 6) et des comptes de produits (compte de classe 7).
Le compte de gestion
B1. Comptes de charges

Les comptes de gestion d’une société comprennent tous les comptes de

charges présents dans la comptabilité d’une entreprise.

Ils retracent ainsi tous les emplois de ressources effectués par la société,
notamment :

 les achats de matières premières ;

 les frais de personnel ;
 l’achat de fournitures ;
 l’achat de matériel, etc.
Le compte de gestion

B2. Comptes de produits

À côté des comptes de charges, les comptes de gestion sont composés des
comptes de produits de la classe 7.

Il s’agit de toutes les ressources encaissées par l'entreprise et en particulier:

 les comptes retraçant les ventes de marchandises ;

 les comptes relatifs aux ventes de services ;
 les comptes exposant les subventions perçues etc.
Le compte de bilan

A. Le compte de bilan est un compte de situation :

 Il est exposé au bilan de l’entreprise à l’ouverture et la clôture d’un exercice

 Il est repris comme base pour le début de l’exercice suivant.

Cette caractéristique du compte de bilan constitue ce qui le différencie du compte

de gestion.
En effet, le compte de gestion est quant à lui soldé à la fin de chaque exercice. Il
présente ainsi un montant nul lors de l’ouverture de l’exercice suivant, puisque son
montant est viré sur un compte de résultat à la fin de la période donnée.
Vérification des connaissances
1. VRAI ou FAUX ?

La comptabilité d’une entreprise fonctionne en deux catégories de comptes, les comptes

liés aux ressources de l’entreprise et les comptes relatifs aux dépenses de l’entité. VRAI

Les compte de charge retracent ainsi tous les emplois de ressources effectués par la
société, notamment
 les achats de matières premières ;
 les frais de personnel ;
 Les fourniture de bureau
 l’achat de fournitures ;
FAUX
 l’achat de matériel etc.
Vérification des connaissances
À côté des comptes de charges, les comptes de gestion sont composés des comptes de
FAUX
produits de la classe 6

le compte de gestion est quant à lui soldé début de chaque exercice FAUX

L’assistant comptable enregistre en classant, comme il se doit dans le système VRAI

comptable de l’entreprise, les transactions inscrites sur les pièces justificatives
 Exercice sur le bilan

Les postes du bilan de la société « ALPHA » se présentent comme suit au 31/12/2022:

Clients ? , fournisseur 500 000 ; emprunt 3 200 000 ; caisse ? ; Capital 7 500 000;
résultat déficitaire 200 000 ; mobilier 2 500 000 ; marchandises 2 800 000 ;
construction 5 000 000 ; banques 580 000.

Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du client.

1. Présenter les valeurs omises.
2. Déterminer de deux manières la situation nette.
3. Présenter le bilan au 31/12/2022.
Corrigé de l’exercice sur le bilan
1) Présentons les valeurs omises :

Total passif = 7 500 000 + 3 200 000 + 500 000 – 200 000 = 11 000 000
Total actif = 2 500 000 + 2800 000 + 580 000 + 5000 000 + client + caisse
Total actif = 10 880 000 + client + caisse
Client + caisse = 120 000
Caisse =1/3 client
120 000 = caisse + 3 caisses
Caisse = 30 000
Client = 90 000
Fond de Roulement
La méthode de calcul du fond de roulement (FR) est la suivante :
FR = (capitaux propres + capitaux empruntés à moyen et long terme) – actif immobilisé.
Ainsi, une fois calculé, vous pouvez avoir un :

 Fonds de roulement positif = excédent de ressources. Cela signifie que votre entreprise
dispose de ressources pour financer son éventuel besoin. Il faut ainsi comparer le FR et
le BFR pour voir si le premier est suffisant pour couvrir le second.

 Fonds de roulement négatif = besoin de financement. Cela signifie que votre entreprise
ne dispose pas d’assez de ressources pour financer son éventuel besoin. Elle doit donc
se financer par de la trésorerie à court terme. Selon votre situation, il pourra vous être
conseillé de procéder à une augmentation de capital par exemple.

 Fonds de roulement nul. Votre entreprise peut financer ses investissements mais ne
pourra pas couvrir les dépenses courantes liées à son activité si elle a un besoin.
Besoin en fond de roulement

La méthode de calcul du BFR est la suivante :

BFR = Stocks en cours + Clients et comptes rattachés – Fournisseurs et comptes rattachés
– Dettes d’exploitation et autres dettes non financières.

Ainsi, une fois calculé, vous pouvez avoir un :

 Pour un BFR positif signifiant un besoin de financement. Dans ce cas, un flux négatif
de trésorerie est généré par le cycle d’exploitation de votre entreprise. Vous devez
financer vos besoins à court terme.

 Et un BFR négatif exprimant une ressource de financement. Ici, votre activité génère un
flux positif de trésorerie et vous n’avez donc pas de besoin d’exploitation à financer.
Gestion des comptes clients et
fournisseurs, devis, commandes,
livraisons
on des compte fournisseurs
Qu’est-ce qu’un compte fournisseur ?

Le compte fournisseur enregistre toutes les factures fournisseurs non payées. C’est, en
un sens, une forme de dette. Il est relié au compte 401 du plan comptable général.
Le fournisseur est une personne physique ou morale. Il propose un produit ou un service
à l’entreprise, moyennant un paiement.

Toute entreprise, peu importe son secteur d’activité ou sa taille, est amenée à gérer un
compte fournisseur à l’heure de tenir sa comptabilité.
Gestion des compte fournisseurs

Quelle est l’utilité du compte fournisseur ?

Le compte fournisseur est un compte spécifique qui permet d’enregistrer les dettes non
réglées dans le plan comptable. Il correspond au compte 401 « fournisseur » du Plan
Comptable Général, lui-même divisé en divers comptes.

C’est donc ce compte qui permet d’enregistrer toutes les factures fournisseurs non
réglées lors de la gestion des comptes annuels financiers de l’entreprise.
Le compte fournisseur est inclus au bilan comptable, tout comme le compte client, qui
regroupe les comptes 1 à 5 du plan général comptable. Il est alors catégorisé dans les
comptes de la classe 4.
Gestion des compte fournisseurs

Comment fonctionne le compte fournisseur ?

Le traitement des factures

Dès que la facture est réceptionnée, elle doit être enregistrée par le service comptable de
l’entreprise dans le compte fournisseur (401). Plus précisément, l’enregistrement doit
être réalisé le jour du paiement de la facture. Cela correspond alors :
 À la date d’émission si le règlement de la facture se fait par chèque ;
 Ou à la date d’ordre si le règlement s’effectue par virement bancaire.

Enfin, les factures sont considérées comme étant en attente de paiement seulement dès
leur enregistrement.
Gestion des compte fournisseurs

Le lettrage du compte fournisseur

Le lettrage tend à connecter une facture et son règlement. À ce stade, une lettre de
l’alphabet est associée à un montant au débit et on le fait correspondre à un montant
au crédit.

L’opération de lettrage peut se réaliser automatiquement ou manuellement. Ainsi,

l’entreprise peut avoir un coup d’œil rapidement sur les factures qu’il lui reste à
régler aux fournisseurs.
En ce sens, c’est une opération essentielle pour l’entreprise afin que la trésorerie soit
équilibrée et fiable.
Gestion des compte fournisseurs
Complétez le compte du fournisseur JOULE.

01/11/202 le total du débit de ce compte 88 29462 F.CFA et le Crédit

Le
2 s'élève à à 91 86680 F.CFA
03/11/202
Le Reçu la facture n° 687 de 289424F.CFA
2
05/11/202
Le Envoi du chèque n° 128 de 357218F.CFA
2
10/11/202
Le Envoi du chèque n° 154 de 289424F.CFA
2
12/11/202
Le Reçu la facture n° 715 de 389588F.CFA
2
16/11/202
Le Reçu la facture n° 739 de 305531F.CFA
2
18/11/202
 Débit 401 Crédit
L'entreprise a MOINS de dette vis-à-vis L'entreprise a PLUS de dette vis-à-
de son fournisseur vis de son fournisseur
= =
L'entreprise doit MOINS d'argent à son L'entreprise doit PLUS d'argent à son
fournisseur fournisseur

SOLDE = ANCIEN SOLDE + SOMME AU DEBIT - SOMME AU CREDIT

 Si le solde est positif, il est débiteur Si le solde est
négatif, il est créditeur
ATTENTION DANS CETTE PRESENTATION, IL PEUT Y
AVOIR DES SOLDES NEGATIFS
 DATE LIBELLE DÉBIT - CRÉDIT + SOLDE
01/11/2022 Reports 8 829 462 9 188 668 -357 218
03/11/2022 Facture n° 687 289 424 -646 642
Chèque n° 128 à
05/11/2022 357 218 -289 424
JOULE
Chèque n° 154 à
10/11/2022 289 424 0
JOULE
12/11/2022 Facture n° 715 389 588 -389 588
16/11/2022 Facture n° 739 305 531 -695 119
Chèque n° 167 à
18/11/2022 389 588 -305 531
JOULE
22/11/2022 Facture n° 781 297 536 -603 067
26/11/2022 Facture n° 793 269 874 -872 941
Chèque n° 184 à
28/11/2022 305 531 -56 741
Vérification des connaissance

Le compte fournisseur enregistre toutes les factures fournisseurs payées FAUX

Le compte fournisseur est un compte spécifique qui permet d’enregistrer les dettes réglées
FAUX

l’enregistrement doit être réalisé le jour du paiement de la facture FAUX

Le lettrage tend à connecter une facture et son règlement. À ce stade, une lettre de
l’alphabet est associée à un montant au débit et on le fait correspondre à un montant au
crédit.
FAUX
Gestion des compte Client
Le compte client ou compte 411, est utilisé pour enregistrer un certain type d’écritures
comptables. Il contient la totalité des transactions réalisées par l’entreprise qui ne sont
pour l’heure pas réglées par le client facturé.

Qu’est-ce que le compte client ?

Le compte client, connu aussi sous le nom de compte 411, fait partie de la catégorie
des comptes de bilans en comptabilité.

Il s’agit avant tout d’un emplacement permettant la saisie de certaines opérations et

possédant ses propres normes unifiées d’écritures.
Gestion des compte Client

Qu’est-ce que le compte client ?

Ce compte sert entre autre à gérer les créances (et à les analyser). Cela désigne les factures
en attente de paiement par les clients qui ont fait appel à l’entreprise pour l’achat d’un
produit ou pour une prestation services.

Chaque entreprise de vente de produits ou de prestations de services doit ainsi saisir

l’ensemble de ses écritures comptables. Celles-ci sont alors répertoriées dans le document
comptable, qui fait l’objet de vérifications régulières lors des contrôles fiscaux.
Gestion des compte Client

Comment faut-il inscrire les opérations dans le compte 411 ?

Au niveau de l’écriture, chaque client de l’entreprise est associé au numéro 4111, auquel
est ajouté un ensemble de chiffres permettant d’attribuer un compte par client. De fait, si
une entreprise possède trois clients, ils seront répertoriés comme suit :

•Client 1 : compte 4111001

•Client 2 : compte 4111002
•Et enfin, client 3 : compte 411003

Cette saisie peut se faire manuellement, mais il est également tout à fait possible
d’utiliser un logiciel comptable pour l’automatiser.
Gestion des compte Client
Que contient le compte client ?

Comme expliqué, le compte 411 conserve les différentes opérations déjà facturées aux
clients, mais pas encore payés par ces derniers.

Les opérations inscrites à cet emplacement doivent donc y rester de manière provisoire,
avant d’être inscrites dans le compte caisse.

Autrement dit, lorsqu’une vente est réalisée et facturée, elle est inscrite dans le compte
411. La date d’émission de la facture ou de livraison du bien est indiqué, ainsi que son
montant qui est alors inséré dans la colonne des débits (car les écritures comptables se
présentent toujours sous la forme d’un tableau). Une fois que le paiement est réalisé, les
mêmes informations sont inscrites, dans un autre compte adapté (comme le compte 707),
et le montant est administré à la colonne des crédits.
Gestion des devis
Qu’est-ce qu’un devis ?

Le terme « devis » définit une proposition commerciale réalisée par un

professionnel à un client. Une fois établi, il est valable jusqu’à ce qu’il soit accepté
par le client, ou non.

Le devis n’est pas considéré comme un contrat. Ce dernier devient contractuel

seulement après validation et approbation du client. Dans ce cas, on parle alors «
d’engagement contractuel ».
Gestion des devis
Quels sont les éléments qui composent un devis ?

Généralement, il est présenté sous la forme d’un tableau dans lequel est regroupé l’ensemble
des informations de la proposition faite par le professionnel. Mise à part ces informations, le
devis doit aussi contenir les éléments suivants :

 Une mention « devis », indiquée de manière évidente ;

 Le lieu et la date de son émission et, dans certains cas, sa durée de validité ;
 La raison sociale, ou le nom de l’entreprise, accompagné du RCCM et du numéro NIF et
de ses coordonnées (l’adresse, le numéro de téléphone ou encore l’adresse e-mail). ;
 Le montant des prestations HT (hors taxes) ainsi que le montant et le taux de la TVA (taxe
sur la valeur ajoutée) qui doit être appliqué. Le montant final TTC (toutes taxes
comprises) doit aussi figurer sur le devis ;
Gestion des devis
Quels sont les éléments qui composent un devis ?

 Comme évoqué précédemment, la prestation proposée doit être détaillée : description

des produits et/ou des services vendus accompagnée de leurs prix ;

 La date du début de la prestation ainsi que sa durée ;

 Les conditions générales de ventes, les modalités de prestation du service ainsi que les
conditions de paiement ;

 Les pénalités mises en place en cas de retard de paiement ;

 Et enfin, comme pour tout document officiel, l’émetteur du devis doit y apposer sa
signature.
Gestion des commandes

Qu’est-ce qu’un bon de commande ?

Le terme « bon de commande » définit un document qui est établi lors d’une vente.
Ce document représente donc un lien entre les deux acteurs de cette vente, à savoir :
le vendeur et l’acheteur. Comme son nom l’indique, un bon de commande permet de
détailler l’ensemble des éléments qui constituent une commande.

À noter : Le bon de commande est aussi connu sous le sigle « BDC ».

Aucun texte n’indique l’obligation de la mise en place d’un tel document.
Néanmoins, il est très couramment utilisé, car il permet de sécuriser la vente.
Gestion des commandes
Comment fonction un bon de commande ?

Après acceptation du BDC de la part du client, le document représente l’engagement

des deux parties.

En d’autres termes, cela signifie que d’une part, le fournisseur s’engage à fournir
l’ensemble des produits ou des services spécifiés sur le BDC. D’autre part, que le
client s’engage à payer la somme de cette commande.

À noter : le client doit signer le BDC et inscrire la mention « lu et approuvé » ou la

mention « bon pour accord ».

Suite à la signature de l’acheteur, le vendeur est en mesure de faire parvenir une

facture au client.
Gestion des commandes
Quels sont les éléments qui apparaissent sur un BDC ?

Afin d’être valide, le BDC doit contenir certains éléments. Parmi eux, nous retrouvons :

 Les coordonnées de la personne émettrice, c’est-à-dire, l’adresse, la raison sociale

ainsi que le capital social et les numéros RCCM et NIF de l’entreprise ;

 L’identité et coordonnées du destinateur doivent aussi être indiqués ;

 Le détail des produits et/ou des services doivent être indiqué dans le détail : la
quantité, le prix hors taxes (HT), ainsi que le prix toutes taxes comprises (TTC),
pour chaque élément. D’autre part, le montant total, HT et TTC, de la commande
doit aussi être indiqué ;

 Le montant de la TVA ;
Gestion des commandes
 La date de la mise en place du BDC ainsi que le numéro de la commande et la date de
livraison ;

 Enfin, comme évoqué précédemment, un espace libre doit être dédié à la signature du
client.

D’autre part, les informations relatives aux conditions de vente doivent être mentionnées.
Parmi elles :
 Le mode de paiement ;
 Les conditions de livraison ;
 Et enfin le délai et les modalités du droit de rétractation, dans le cas où il y en a un.

À noter : les conditions générales de vente, aussi connues sous le sigle CGV, peuvent être
ajoutées au BDC.
GESTION DES OPÉRATIONS DE
TRÉSORERIE ET DE BANQUE
Gestion des opérations de trésorerie

Qu’est-ce que la trésorerie ?

La trésorerie représente l’argent disponible sur le compte bancaire, une fois vos recettes
encaissées et vos dépenses payées.

Elle peut être excédentaire ou positive : dans ce cas, les recettes dépassent les dépenses
et le solde du compte bancaire est créditeur. Il peut alors être utile d’étudier une formule
de placement dit de « trésorerie ».

Elle peut être déficitaire ou négative : dans ce cas, les dépenses dépassent les recettes et
le solde du compte bancaire est débiteur. Il peut alors être nécessaire de mener une
action afin de revenir en situation créditrice ou d’obtenir un financement court terme de
votre partenaire bancaire.
 Gestion de la trésorerie
Qu’est-ce que la gestion de trésorerie ?

Il ne suffit pas seulement de savoir que sa trésorerie est positive ou négative, à un instant donné.
En effet, vous pouvez disposer d’un compte créditeur mais ne pas avoir encore réglé certaines
charges comme votre loyer, un fournisseur, un salarié, votre TVA, etc. et ces charges à régler
pourraient même rendre votre compte débiteur. A contrario, vous pourriez savoir que des fonds
vont arriver très prochainement sur votre compte, ce qui peut vous permettre de différer en
conséquence un paiement prévu.

Le tableau de suivi de trésorerie, aussi appelé plan de trésorerie :

 vous aide à gérer et surtout à anticiper les difficultés de trésorerie mais aussi les passages
créditeurs;
 vous permet de savoir combien de temps votre solde restera débiteur ou créditeur et pour
quelle somme;
 vous indique si vous pouvez envisager un placement de votre excédent de trésorerie ou un
financement et pour quelle durée.
TVA 0 18% (option de TVA sur les débits)

Vente prévisionnelles HT
• Janvier 350.000.000F
• Février 380.000.000F
• Mars 420000.000 F
Le client règle 30% au comptant, 50% à 1 mois, le reste à 2 mois
Achat prévisionnels HT
• Janvier 150.000.000 F
• Février 190.000.000 F
• Mars 215.000.000F
Les fournisseurs sont réglés pour 30% au comptant et 70% à un mois
Cout salarial
• 350.000.000 F par mois
• Charges sociales 52% des salaires (payer le 15 dumois suivant)
Budget des investissements
• La société acheté une nouvelle machine en février, montant TTC4500000
• Règlement : moitié en février moitié en mars
Gestion de la banque

Les sociétés sont soumises à certaines obligations au regard du compte bancaire. Cela dit,
elles ont la possibilité d’ouvrir un compte bancaire auprès d’un établissement de crédit ou
simplement un compte professionnel.

Une société doit-elle obligatoirement avoir un compte bancaire ?

Toutes les sociétés qui disposent d’un capital doivent obligatoirement avoir un compte
bancaire. C’est notamment le cas :
 Des sociétés par actions (sociétés anonymes SA, sociétés par actions simplifiées
SASU ou SAS);
 Des sociétés à responsabilité limitée (SARL);
 Et des sociétés civiles (sociétés civiles immobilières par exemple).
Gestion de la banque

Comment fonctionne le compte bancaire d’une société ?

Le compte bancaire professionnel (ou le simple compte professionnel)

appartient exclusivement à la société. Cette dernière dispose de son propre patrimoine,
distinct de celui de ses associés, de son représentant légal et de ses mandataires
sociaux. Ainsi, le compte d’une société ne peut servir qu’à des fins professionnelles :
paiement d’impôts et de taxes, règlement de factures fournisseurs, encaissement de
créances clients, etc.

Aucune transaction personnelle ne peut y figurer. Par ailleurs, les dirigeants ne peuvent
pas utiliser l’argent disponible pour n’importe quel motif. Les dépenses doivent
obligatoirement être effectuées dans l’intérêt de la société, et dans la limite de l’objet
social.
Gestion de la banque

Les activité bancaire observer sont:

 Les demande de virement bancaire;
 Remise des chèques;
 Le suivi des chargements et déchargements des cartes salaires;
 Suivi des règlements via le rapprochement bancaire.
ELABORATION DU BILAN
ANNUEL
Dans cet exercice nous allons calculer les postes éléments suivants : Actif immobilisé –
Actif Circulant – Trésorerie – Ressources propres – Ressources empruntées –
Financement permanent – Passif Circulant et enfin nous allons établir le bilan de
l’entreprise et Établir le bilan de l’entreprise Alpha au 31/12/2022 (CGNC).

Le 1/1/2022, M. MOUSSAVOU crée sa propre entreprise. Il commence son commerce

avec un capital de 200.000F.CFA. Au cours de l’année 2022, il a réalisé un certain nombre
d’opérations, et se retrouve fin 2022 avec la situation suivante :

 Espèce en caisse: 15 000 F.CFA  Matériel et outillage: 40 000 F.CFA

 Dépôt en banque : 35 000 F.CFA  Matériel de transport : 30 000 F.CFA
 Fonds commercial : 25 000 F.CFA  Emprunt obligataire: 100 000 F.CFA
 Dettes envers les fournisseurs: 47 000 F.CFA  Construction : 120 000 F.CFA
 Créances sur clients : 37 000 F.CFA  Marchandises : 45 000 F.CFA