Comptabilité

Objectif : fournir des renseignements au dirigeant et au tiers

ainsi que de faciliter la gestion et le contrôle de l’entreprise.
Qu'est-ce que la comptabilité ?
La comptabilité consiste en l’enregistrement, la classification et la présentation des données
financières et des flux d’argent et de valeurs vers, depuis, et au sein de l’entreprise.

Il désigne l’ensemble du processus de réception des éléments comptables, leur classement, leur
enregistrement, le calcul des différents soldes et résultats comptables, jusqu'à l’établissement
des documents comptables standards.

C’est une discipline pratique qui constitue la base de tous les outils de gestion.

La comptabilité est de fait un outil qui permet de recenser, d’analyser et de communiquer les
informations relatives à l’activité économique d’une organisation ainsi qu’à son patrimoine.

Les données comptables sont exprimées sous forme de chiffres, en quantités parfois mais le
plus souvent sous forme de valeur monétaire. Tous les enregistrements doivent être datés
précisément.

Les deux grands types de comptabilité

On distingue deux grandes catégories de comptabilité pour les entreprises :

 Comptabilité générale (destinée surtout aux acteurs externes)

 Comptabilité analytique (destinée surtout à une analyse en interne)

Si la tenue de la comptabilité générale est obligatoire, la tenue d'une comptabilité analytique ne

l'est pas.

Elle est toutefois très utile à l’entreprise pour connaître ses coûts et analyser sa rentabilité. Ces
deux types de comptabilité sont complémentaires.

En France, la tenue de la comptabilité est encadrée par la loi et obéit à des principes comptables
stricts.

Objectifs et avantages de la comptabilité

Tenir une comptabilité permet de :

 Connaître en temps réel la situation financière de l’entreprise

 Identifier le montant et l’origine des résultats économiques de l’entreprise
 Aide à la prise de décision, permet de justifier les décisions prises
 Suivre l’argent de la caisse, entrées, sorties, montants disponibles
 Recenser le patrimoine de l’entreprise, ses différents actifs et financements

Les documents principaux issus de la tenue d’une comptabilité sont :

  Le bilan (état de ce que possède et ce que doit l’entreprise)
 Le compte de résultat (bénéfices et pertes sur une période donnée)
 Le tableau des emplois et ressources
 Les annexes

Caractéristiques de la comptabilité
La comptabilité doit être honnête, précise et fiable. C’est-à-dire que les enregistrements doivent
être exhaustifs et sans erreur.

Lors de l’enregistrement des opérations tout comme lors de la présentation des documents
comptables, il est indispensable de se conformer aux règles et procédures en vigueur.

La comptabilité doit permettre des comparaisons objectives de données économiques et

financières entre organisations, dans l’espace et dans le temps.

Pour les petites structures, il est possible, voire conseillé, d'utiliser un logiciel d'aide à la
comptabilité ou bien d’externaliser sa comptabilité auprès d’un professionnel.

Les experts-comptables sont soumis à une déontologie et à des normes particulières.

Les informations issues de la tenue d’une comptabilité peuvent être utilisés par différents
acteurs : Etat, banques, investisseurs, clients, etc.

Afin de garantir l’exactitude et la véracité des comptes, on peut faire réaliser un audit par un
commissaire aux comptes.

Comptabilité à partie simple et à partie double

Il existe deux systèmes pour enregistrer les écritures comptables.

 La comptabilité à partie double : toute opération est enregistrée sur deux comptes en
même temps
 La comptabilité à partie simple : une opération est enregistrée sur un seul compte

Dans la comptabilité à partie simple, moins utilisée, on calcule le solde entre dépenses et
recettes, et c’est ce solde que l’on inscrit.

Il y a donc deux colonnes, une pour décrire l’opération et une pour indiquer le montant chiffré,
en positif ou en négatif le cas échéant.

Dans la comptabilité en partie double, le système généralement utilisé, l’enregistrement d’une

opération se fait à la fois au crédit d’un compte et au débit d’un autre compte, pour le même
montant.

L’écriture est inscrite dans un compte crédité ET dans un compte débité.

Mise en place des livres comptables

Les livres comptables sont obligatoires, SAUF pour les micro-entreprises et les auto-
entrepreneurs.

 Le livre-journal : recense jour par jour toutes les opérations affectant le patrimoine de
l’entreprise
 Le grand-livre : recense toutes les opérations mais en les classant compte par compte
 Le livre d’inventaire : recense tous les éléments de l’actif et du passif
Exercices &
corrigés

Exercice n°1
 Mr. ALAMI a créé son entreprise le 01/01/12 en apportant les éléments
suivants:
- Local: 400 000 CFA,
- Matériel de transport : 70 000 CFA
- Matériel de bureau : 10 000 CFA
- Un montant de 20 000 CFA en espèces dont 12 000 CFA déposés à la banque BP.

Au cours du mois de janvier 2012, il a effectué les opérations suivantes :

 02/01/12 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 5 000 CFA
 05/01/12 : Acquisition d’un micro-ordinateur 15 000 CFA par chèque bancaire
 08/01/12 : Achats de marchandises 6 000 CFA: ½ en espèces et ½ à crédit.
 10/01/12 : Ventes de marchandises 9 000 CFA, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à
crédit
 13/01/12 : Règlement d’une dette fournisseur 2 000 CFA par la caisse
 16/01/12 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 CFA
 19/01/12 : Ventes de marchandises à 6 400 CFA : 4 000 par la banque et le reste à
crédit
 23/01/12 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 3 250 CFA
 27/01/12 : Versement d’espèces à la banque 4 000 CFA
 28/01/12 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 CFA.
 29/01/12 : Acquisition d’une voiture à 50 000 CFA, ½ par chèque et le reste à crédit
(18mois)
 31/01/12 : Vente de marchandises 8 400 CFA, 5 400 CFA par la banque et le reste par
la caisse

Travail à faire :
1. Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de
ressources/emplois.
2. Enregistrer chaque opération dans les comptes schématiques correspondants.
3. Vérifier le principe de la partie double
 Corrigé Exercice n° 1
1- Tableau des ressources et des emplois :

Date Opérations Ressources Montant Emplois Montant

01/01 1 Capital 500 000 Bâtiments 400 000
Mat. de transport 70 000
Mat. de bureau 10 000
Banque 12 000
Caisse 8 000
02/01 2 Caisse 5 000 Mob. de bureau 5 000
05/01 3 Banque 15 000 Micro-ordinateur 15 000
08/01 4 Caisse 3 000 Achat de m /ses 6 000
Fournisseur 3 000
10/01 5 Ventes de m/ses 9 000 Banque 3 000
Caisse 3 000
Clients 3 000
13/01 6 Caisse 2 000 Fournisseur 2 000
16/01 7 Banque 3 500 Achats de m/ses 3 500
19/01 8 Ventes de m/ses 6 400 Banque 4 000
Clients 2 400
23/01 9 Clients 3 250 Caisse 3 250
27/01 10 Caisse 4 000 Banque 4 000
28/01 11 Emprunts 20 000 Banque 20 000
29/01 12 Banque 25 000 Matériel de transport 50 000
Fournisseur d’immobilisation 25 000
31/01 13 Ventes de m/ses 8 400 Banque 5 400
Caisse 3 000
Total 632 550 Total 63 2550
On remarque que d’égalité Ressources = Emplois est vérifiée car :
Tot Ressources = 632 550
Tot emplois = 632 550
 2- Les comptes schématiques

 Le 01/01/2012

D Capital C D Bâtiments C D Matériel de transport C

SC : 500 500 000 400 000 SD : 400000 70 000 SD : 70 000
000

D Matériel de bureau C D Banque C D Caisse C

10 000 SD : 10 000 12 000 SD : 12 000 8 000 SD : 8 000

 Le 02/01/2012

D Mobilier de bureau C D Caisse C

5000 SD : SC : 5000 5000
5000

 Le 05/01/2012
D Micro-ordinateur C D Banque C

15 000 SD : 15 000 SC : 15 000 15 000

 Le 08/01/2012

D Achats de m/es C D F / SS C D Banque C

6 000 SD : 6 000 SC : 3 3 000 SC : 3 3 000
000 000

 Le 10/01/2012
D Ventes de m/es C D Clients C D Caisse C D Banque C

SC : 9 000 9 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD :3000

 Le 13/01/2012

D F/SS C D Caisse C
2 000 SD : 2 SC : 2 000 2 000
000
 Le 16/01/2012

D Achats de m/ses C D Banque C

3 500 SD : 3 SC : 3 500 3 500
500
  Le 19/01/2012

D Vente de m/es C D Client C D Banque C

SC : 6 400 6 400 2 400 SD : 2 400 4 000 SD : 4
000

 Le 23/01/2012

D Client C D Caisse C
SC : 3 250 3 250 3 250 SD : 3
250

 Le 27/01/2012

D Banque C D Caisse C
4 000 SD : 4 SC : 4 000 4 000
000

 Le 28/01/2012

D Banque C D Emprunts C
20 000 SD : 000 SC : 20 000 20 000
20

 Le 29/01/2012

D Banque C D F/ss d’immob C D Matériel de transport C

SC : 25 000 25 000 SC : 25 000 25 000 50 000 SD : 50
000

 Le 31/01/2012

D Ventes de m/es C D Caisse C D Banque C

SC : 8 400 8 400 3 300 SD : 3 000 5 400 SD : 5
400

3- Le principe de la partie double

Total débit = 632 550 Total solde débiteur : 569 800

Total crédit = 632 550 Total solde créditeur : 569 800

 Exercice n° 2

Pendant le mois de Mai 2012, l’entreprise ALAMI a réalisé les opérations suivantes :
 01/05/12 : Un solde initial de la banque 3 500 CFA (solde débiteur)
 05/05/02 : Règlement d’une facture d’eau et d’électricité par la banque 6 000 CFA
 10/05/02 : Ventes de marchandises 8 500 CFA, 5 000 CFA en espèces et le reste en banque
 13/05/02 : Paiement de la facture de transport 1 000 CFA en espèces
 17/05/02 : Encaissement d’une subvention par la banque 5 000 CFA
 20/05/12 : Achats de marchandises 5 000 CFA, ½ contre la banque et le reste par la caisse
 22/05/12 : Acquisition d’une machine 4 000CFA, 1 500CFA en espèces et le reste par la banque
 24/05/12 : Ventes de marchandises 3 600 contre la banque
 27/05/12 : Prélèvement de 2 500 CFA de la banque pour alimenter la caisse
 30/05/12 : Paiement des impôts à l’Etat 1 500 CFA en espèces

Travail à faire :

1. Présenter le compte banque sous forme :

- Compte à colonnes séparées,
- Compte à colonnes mariées,
- Compte schématique
2. Commenter
 Corrigé Exercice n° 2

1- Présentation des comptes

- Compte Banque à colonnes séparées :

Date Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/05 Solde initial 3 500 05/05 Règlement facture 6 000

10/05 Vente de m/ses 3 500 20/05 Achats de m/ses 2 500

17/05 Encaissement subvention 5 000 22/05 Réquisition machine 1 500

24/05 Ventes de m/ses 3 600 25/05 Prélèvement de la banque 2 500

Solde débiteur 3 100

Total 15 600 Total 15 600

- Compte Banque à colonnes mariées :

Date Libelles Montant Solde

Débit Crédit Débiteur Créditeur

01/05 Solde initial 3 500 - 3 500 -

05/05 Règlement facture - 6 000 - 2 500

10/05 Ventes de m/ses 3 500 - 1 000 -

17/05 Encaissement subvention 5 000 - 6 000 -

20/05 Achats de m/ses - 2 500 3 500 -

22/05 Acquisition machine 1 500 2 000 -

24/05 Ventes de m /ses 3 600 - 5 600 -

25/05 Prélèvement de la banque 2 500 3 100 -

 - Compte schématique de la Banque :

D 5141 Banque C
(01/5) 3 500 6 000 (5/5)
(10/5) 3 500 2 500 (20/5)
(17/5) 5 000 1 500 (22/5)
(24/5) 3 600 2 500 (25/5)

S.D
3 100

2. Commentaire :
Dans les 3 présentations, le compte « Banque » présente un solde débiteur de 3 100
CFA qui signifie que l’entreprise à de l’argent dans son compte chez la banque.
Le solde initial est supérieur au solde final (3 500 > 3 100) ce qui indique que
l’entreprise a fait sortir plus de l’argent de la banque par rapport à ce qu’elle a fait entrer.

Exercice n°3

La situation patrimoniale de l’entreprise SUPMETAL crée le 01/10/2010, se présente

comme suit:
Matériel et outillage 20 000 CFA, Matériel de bureau 9 500 CFA, Caisse 4 500 CFA, Clients 4 000
CFA Avoirs en banque 30 000 CFA, , Fournisseur 5 000 CFA, Stock de marchandises 2 000 CFA, ,
Local 200 000 CFA, Emprunt 50 000 CFA, Capital : à déterminer
Au cours du mois octobre 2010, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

- 01/10 : Achats de marchandises 6 000CFA. ½ par la banque et le reste à crédit. Facture A10;

- 03/10 : Versement de 3 000 CFA à titre de caution par chèque n° BM 25 à la RADEEF;

- 05/10 : Ventes de marchandises 8 000CFA. ½ par la banque et le reste en espèces. Facture V1;

- 07/10 : Encaissement, par virement, des intérêts bancaires 3 500 CFA. Avis n° R01;

- 10/10 : Recouvrement d’une créance du client 2 500 CFA par la banque. Chèque n°BP143 ;

- 12/10 : Règlement par chèque n° BM 34 des frais publicitaires 2 500 CFA ;

- 14/10 : Paiement des frais de transport 1 500 CFA par chèque n° BM 35

- 18/10 : Reçu un avis de débit relatif au remboursement de l’emprunt 10 000 CFAs ;

- 20/10 : Achat de timbres postaux en espèces 1 200 CFA. Pièce de caisse n° D 01 ;

- 22/10 : Paiement de frais de réparation par chèque n° BP 145, valeur 1 500 CFA ;

- 24/10 : Vente de marchandises contre la banque 5 000 CFA ; Facture V05

- 28/10 : Règlement d’une dette fournisseur par chèque 2 000 CFA. Chèque n° BP147 ;

- 30/10 : Versement d’espèces à la banque 2 500 CFA ; Pièce de caisse n° D 11 ;

- 31/10 : Règlement des salaires par virement bancaire 18 000 CFA; Avis n° R 09.

Travail à faire :

1) Etablir le bilan initial

2) Enregistrer les opérations ci-dessus dans les comptes schématiques
3) Etablir le bilan au 31/10/2010 et déterminer le résultat net de l’exercice

Corrigé exercice n° 3
1- Bilan initial au 01/10/2010 :

Actif MT Passif MT
Actif immobilisé Financement permanent
Immob.corp Capitaux propres
Constructions 200 000 Capital 215 000
Matériel et outillage 20 000 Dettes de financement
Matériel de bureau 9 500 Emprunts A.E.C 50 000
Actif circulant (H.T) Passif circulant (H.T)
Stocks Dettes de P.C
Marchandises 2 000 Fournisseurs 5 000
Créances de l’A.C
Clients 4 000
Trésorerie - Actif
Banque 30 000
Caisse 4 500
Total 270 000 Total 270 000

Capital : total actif - ∑ dettes = 270 000 - 55 000 = 215 000

2- Les comptes schématiques :

D Capital C D Constructions C D Matériel et outillage

C
SC : 215 000 215 000
200 000 SD : 200 000 20 000 SD : 20 000

D Matériel de bureau C D Stocks de m/ses C D Clients C

9 500 SD : 9 500 2 000 SD : 2 000 4 000 2 500
SD : 1 500

D Caisse C D Emprunts A.E.C C D Fournisseurs C

4 500 1 200 10 000 50 000 2 000 5 000
4 000 2 500 SC : 40 000 SC : 6 000 3 000
SD : 4 800

D Ventes de m/ses C D Dépôts et caut. versés C D Frais postaux C

SC : 13 000 8 000 3 000 SD : 3 000 1 200 SD : 1 200

5 000

D Achats de m/ses C D Entretien et réparation C D Publicité

2 500 SD : 2 500
6 000 SD : 6 000 1500 SD : 1 500

D Transport C
D Rémunération du personnel C D Intérêts et pdts assimilés C
1 500 SD : 1 500
18 000 SD : 18 000 4 000 SC : 4 000

D Banque C
30 000 3 000
4 000 3 000
3 500 2 500
2 500 1 500
10 000
1 500

TSD = 277 500 TSC = 277 500

 3- Le bilan final au 31/10/2010 :

Actif MT Passif MT
Actif immobilisé Financement permanent
Immob. Corporelles Capitaux propres
Constructions 200 000 Capital 215 000
Matériel et outillage 20 000 Résultat net de l’exercice (perte) -14 200
Matériel de bureau 9 500 Dettes de financement
Immob. Financières Emprunts A.E.C
Dépôt et caution. versés. 3 000 Passif circulant (H.T) 40 000
Actif circulant (H.T) Dettes de P.C
Stocks Fournisseurs 6 000
Marchandises 2 000
Créances de l’A.C
Clients 1 500
Trésorerie - Actif
Banque 6 000
Caisse 4 800
Total 246 800 Total 246 800
Résultat net = total actif - total passif
= 245 800 - 261 000

= - 14 200
Exercice n°4
Les comptes de résultat de l’entreprise AMATEX au 31/12/2013 présentent les
comptes suivants :
 Achats de marchandises : 30 000  Pénalités et amendes : 2 500
CFA CFA
 Entretien et réparation : 5 000 CFA  Transport : 1 500 CFA
 Services bancaires : 1 000 CFA  Subvention d’exploitation : 4 000
CFA
 Rémunération du personnel : 120 000  Dégrèvement d’impôts : 1 500
CFA CFA
 Charges sociales : 15 000 CFA  Publicité : 1 200
CFA
 Impôts et taxes : 6 500 CFA  Ventes de marchandises : 50 000
CFA
 Escompte obtenu : 1 800 CFA  Stocks de marchandises au 31/12/13 12 000
CFA
 Intérêts des emprunts et dettes : 3 500 CFA Stocks de marchandises au 01/01/13 15 000 CFA
Travail à faire :

1. Déterminer le montant des achats revendus de marchandises

2. Calculer les résultats intermédiaires suivants:
* La marge commerciale * Le résultat d'exploitation * Le résultat financier
* Le résultat courant * Le résultat non courant * Le résultat avant impôts
3. Etablir le CPC sachant que l'impôt sur les sociétés est de 30 %.