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LE COMPTE
(emploi) (ressource)
Nom
Débit du flux Crédit
6000 6000
8000 8000
Mouvements
Date Libellé
Débit Crédit
Solde initial
Solde final
Total
Mouvements
Date Libellés Soldes
Débit Crédit
Techniquement :
- Enregistrer une somme dans la partie gauche d’un compte, au débit
=>C’est débiter un compte
- Enregistrer une somme dans la partie droite d’un compte, au crédit
=>C’est créditer un compte
En général dans un compte le total de la colonne débit est différent du total de
la colonne crédit.
=>Le solde d’un compte c’est la différence entre le total de la colonne débit
et le total de la colonne crédit
Si total débit > Total crédit => Le solde est dit débiteur
Si total débit < Total crédit => Le solde est dit
créditeur
Si total débit = Total crédit => Le solde est dit nul
Dans chaque compte on trouve deux soldes :
Le 1er représente la valeur initiale du solde (solde au
début de la période)
Le 2nd représente la valeur finale du solde (solde à la fin
de la période)
Dans la majorité des cas, dans un même compte, le solde initial se trouve du
coté opposé au solde final.
Le solde final d’une période constitue le solde initial de la période suivant.
*Exemple :
Le 01/01/N l’entreprise « y » avait en caisse :1.730D, en banque la somme de
30.000D,des créances envers ses clients pour 5.000D, devait à son fournisseur la
somme de 2.300D. Tous les autres comptes ont un solde initial nul.
Durant le mois de Janvier, l’entreprise « y » a effectué les opérations
suivantes :
-Le 02/01/ Achat de marchandises à crédit pour 1.200D
-Le 05/01/ Un client règle une facture en espèces :240D
-Le 08/01/ Vente de marchandises au comptant contre chèque pour1.500D
-Le 10/01/ Vente de marchandises pour4.000D dont seul le quart est payé par
chèque le reste est à crédit.
-Le15/01/ paiement d’une partie des dettes fournisseur s 800D en espèces
-Le 17/01/ Achat de marchandises au comptant contre espèces pour 300D
-Le 20/01Achat de marchandises pour 1200D dont seuls 200 D sont payés par
chèque le reste est à crédit.
- Le 30/01/ Ventes de marchandises pour 3500D le tout à crédit
- Le 01/02/ Un client règle une facture par chèque 1250D
- Le 05/02/ Retour de marchandises sur la vente du 30/01/ pour 330D
- Le 08/02/ Achat de marchandises pour 3250D dont seuls 250 sont payés en
espèces
- Le 12/02/nous réglons un de nos fournisseur soit 650D par chèque
- Le 17/02/Nous retournons à notre fournisseur pour 300D de marchandises pour
qualité non conforme.
T.A.F.: Enregistrer ces opérations dans les comptes de l'entreprise "Y"
-D- LA NOMENCLATURE DES COMPTES
Chaque compte porte un intitulé bien défini et un numéro qui lui est
spécifique. A titre d’exemple, le compte « Achat » porte le numéro 60 et le compte
« Caisse » le numéro 54. Ainsi la nomenclature des comptes peut être définie comme
étant la liste des numéros et des intitulés des comptes.
La nomenclature se subdivise en sept classes. Chaque classe regroupe les
comptes qui présentent les mêmes caractéristiques.
CLASSE I : Comptes de Capitaux propres et passifs non courants
Cette classe regroupe les ressources externes de l’entreprise qu’elle va
détenir pendant une longue période (plus d’un an)
10 Capital : Ce compte correspond à la valeur des apports effectués par les
propriétaires de l’entreprise
101 Capital social : Ce sous compte est utilisé par les sociétés c'est-à-dire les
entreprises qui sont la propriété d’au moins deux personnes.
108 Compte de l'exploitant :Ce sous compte est utilisé par les entreprises
individuelles c'est-à-dire les entreprises qui sont la propriété d’une seule personne.
11 Réserves et primes liées au capital :Ce compte enregistre la part des bénéfices qui
reste durablement à la disposition de l’entreprise .
111 Réserve légale : Ce type de réserve est obligatoire de part la loi pou les
sociétés anonymes
112 Réserves statutaires : Ce type de réserve est rendue obligatoire de part le
statut des sociétés
12 Résultats reportés : Ce compte enregistre la part des bénéfices pour laquelle
aucune décision d’affectation n’à été prise, autrement dit qui n’a été ni mise en réserve,
ni distribuées aux associés.
13 Résultat de l'exercice :Ce compte enregistre le résultat réalisé part l’entreprise.
131 Résultat bénéficiaire : Ce sous compte enregistre le résultat réalisé part
l’entreprise lorsqu’il s’agit d’un bénéfice.
135 Résultat déficitaire : Ce sous compte enregistre le résultat réalisé part
l’entreprise lorsqu’il s’agit d’une perte.
REMARQUE : Réserves et résultat sont issu des ressources internes, ils
appartiennent à l’exploitant ou aux associés et ils deviennent ressource externe quand il
est décidé de les laisser dans l’entreprise.
14 Autres capitaux propres
145 Subvention d'investissement : Ce compte enregistre la valeur des aides de
l’Etat destinées à financer l’acquisition d’une immobilisation.
16 Emprunts & dettes assimilées : Ce compte enregistre la valeur des emprunts et
dettes contractés par l’entreprise et dont l’échéance de remboursement est supérieure à un
an à la date de clôture de l’exercice.
162 Emprunts auprès des établissements financiers : Ce sous compte
enregistre la valeur des emprunts contractés par l’entreprise auprès des banques.
167 Dépôts & cautionnements reçus : Ce sous compte enregistre la valeur
des dépôts et cautionnements reçu par l’entreprise.
168 Autres emprunts et dettes
CLASSE 2 : Comptes d'Actifs Non courants
Cette classe regroupe les emplois réutilisables que l’entreprise détiendra
pendant une longue période (plus d’un an)
21-immobilisations incorporelles : Ce compte enregistre, dans les sous comptes
correspondants, la valeur des immobilisations incorporelles détenues par l’entreprise.
Celles-ci correspondent en fait à des actifs non monétaire et sans substance
physique
Ce compte est débité des achats de matières premières et de fournitures qui ne sont
pas stockés par l'entreprise, c'est –à- dire qui ne sont pas suivis par des fiches de stocks.
On peut citer à titre d'exemple :
les carburants et les lubrifiants non stockés par l'entreprise
les fournitures de bureau non stockés par l'entreprise
l'électricité, l'eau et le gaz qui sont la plus part des cas non stockés
607 Achats de marchandises
609- Rabais, remises ristournes obtenue sur achat
61 Services extérieurs
613- Location
Ce compte enregistre à son débit les loyers résultant des contrats de location de
bien meuble ou immeuble.
614-Charges locatives ou copropriété Ce compte enregistre les taxes
locatives et les charges de copropriété telles que les frais de syndic.
615- Entretien et réparation
Ce compte enregistre les frais qui pour ont effet de maintenir (entretien) ou de
remettre en état normal d'utilisation (réparation) les immobilisations sans qu'ils en résulte
une plus value.
616- Prime d'assurance :