ESSAIE DE RESUME DE LA COMPTABILITE GENERALE I (FASEG I/ 2020-2021)

COMPTA-BLOC-I

QUELQUES DEFINITIONS DE BASE

La comptabilité : C’est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir,

classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle de
l’entité à la date de clôture.
Le principe comptable : C’est l’ensemble des règles à respecter lors de l’élaboration des documents
comptables et de la présentation des états financiers de l’entité.
Rôle et objectif de la comptabilité générale : La comptabilité est un système d’information
permettant : de classer, de saisir et traiter des informations en vue de prendre des décisions.
Entité : C’est une unité économique regroupant des moyens financiers, techniques et humains pour la
production et la vente des biens et services sur un marché à d’autres agents économiques.
Le patrimoine : C’est l’ensemble des biens et des dettes appartenant à un individu ou une entreprise à
une date donnée.
CHAP1 : FLUX ECONOMIQUES

I-DEFINITION ET DISTINCTION DES FLUX ECONOMIQUES

1-Définition des flux économiques

Les flux économiques sont des mouvements ou déplacements de biens, de services ou de la monnaie
d’un agent économique vers un autre.

2-Distinction des flux économiques

Les flux peuvent être classés en deux catégories :
-Flux interne : Lorsque les mouvements des biens, des services ou de monnaie sont réalisés à
l’interne de l’entité.
-Flux externe : Lorsque les mouvements de biens, de services ou de monnaie se réalisent de l’entité
vers un autre agent économique.
Autre classification des flux économiques
-Flux réel : C’est le mouvement des biens et services.
-Flux monétaire : C’est le mouvement de monnaie.
-Mouvement de créances ou de dettes : C’est le mouvement des crédits.
II-SCHEMATISATION DES FLUX

 Flux externe
Flux de sortie
L’ENTITE Flux d’entrée UN AUTRE

AGENT
 Flux interne EEECONOMIQUE

Point A Point B

NB : Flux d’entrée =Flux de sortie

III-ANALYSE COMPTABLE DES FLUX
Elle est la traduction des opérations en des mouvements d’emplois (E) et des ressources (R) .Toute
opération traduite donc par elle qui a permis la réalisation obéit au principe de la partie double.
TOTAL EMPLOIS=TOTAL RESSOUSCES
Emplois(E) : Désigne l’utilisation faite des ressources.
Ressources(R) : Désigne les moyens qui ont permis la réalisation des opérations.
Méthode d’identification des emplois et ressources

REALISAREUR : Katchékpèlè Hippolyte YAYA

Contacts : 66 05 40 66(Whasap) / 94 39 70 45 –Email : hippolyteyaya7 @gmail.com

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-Emplois : On pose les questions : «quelle est la finalité de l’opération ? » ou « qu’est ce que
l’entité reçoit ? »
Ressources : On pose les questions : « quel est le moyen qui a permis à l’entité de réaliser
l’opération ? Ou qu’est ce que sort de l’entité ? »
CHAP2 : BILAN
I-DEFINITION DU BILAN
Le bilan est un état récapitulatif qui, à une date donnée, regroupe à sa gauche les emplois (biens) de
l’entité appelés Actif et à sa droite les ressources (dettes) appelées Passif.
II-CARATERISTIQUES SOMMAIRES
Le bilan est un état à double colonne.
 La colonne gauche est appelée « Actif du bilan »
 La colonne droite est appelée « Passif du bilan »
1-Actif du bilan : Il enregistre les biens de l’entité à savoir :
A-Les immobilisations (Terrains, bâtiments, Matériels informatiques, mobiliers de bureau, Titres de
participation, prêts, Emprunteur, Dépôts et cautionnements versés,...) ;classe n°2
B-Les stocks (Marchandises, Matières 1ères, Produits finis, Emballages,..) ; classe n°3
C-Les créances (Clients, Clients effet à recevoir, Fournisseurs avances et acomptes, Etat avances et
acomptes,…) ; classe n°4
D-Les disponibilités (Titres de placement, Banque, Chèques postaux, Caisse…) ; classe n°5
2-Passif du bilan : Il enregistre les capitaux propres et les dettes de l’entité.
E-Les capitaux propres (Capital, Réserve, Résultat, Report A nouveau, Subvention d’investissement,
Provisions réglementées…) ; classe n°1
F-Les dettes financières (Emprunts, Provisions de risques et charges) ; classe n°1
G-Passifs circulants ou dettes des tiers (Fournisseurs, Etat, Personnels, Organismes sociaux,
Préteurs…) ; classe n°4
H-Trésorerie passif (Découvert bancaire, crédit d’escompte, crédit de trésorerie…) ; classe n°5
3-Principe de la partie double ou égalité entre Actif et passif
Dans un bilan on a : TOTAL ACTIF=TOTAL PASSIF

III-PRESENTATION DU BILAN

1- Enregistrement des éléments du bilan

 Les éléments d’actif du bilan Ils sont enregistrés suivant leur liquidité croissante. La liquidité
est l’aptitude d’un bien à être transformé en argent. EX : Bâtiment plus liquide que terrain.
 Les éléments du passif du bilan : Ils sont enregistrés suivant leur degré d’exigibilité
croissant.

2-Présentation proprement dite du bilan

a-Modèle détaillé

Actif Bilan au….. Passif

Postes Montants Postes Montants

Actif if immobilisé Capitaux propres

A E
Actif circulant Dettes Financières(DF)
B et C
F
Passif Circulant(PC)
Trésoreries Actif
G
D Trésorerie Passif(TP)

H
Total Actif Total Passif
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b-Modèle condensé

Actif Passif

Postes Montants Postes Montants

Actif immobilisé Capitaux propres
Actif circulant Dettes financières
Trésorerie Actif Passif circulant
Trésorerie passif
Total Actif Total passif

IV-LA SITUATION NETTE

La situation nette(SN) est la valeur du patrimoine de l’entité à une date donnée. Elle est déterminée de
deux manières :
1èr e méthode
SN = Capitaux Propres
2ème méthode
SN = Total Actif – Dettes Exigibles (DF + PC +TP)
CHAP 3 : ENREGISTREMENT DES FLUX
1-Définition du compte
Le compte est un tableau à double colonne destiné à suivre les variations d’un poste du bilan.
2-Caractéristiques d’un compte
Le compte est caractérisé par deux parties :
 Le coté gauche appelé débit réservé aux flux d’entrée ou emplois.
 Le coté droit appelé crédit réservé aux flux de sortie ou ressources.
II-TRACE ET FONCTIONNEMENT D’UN COMPTE
1-Tracé d’un compte
 Tracé schématique ou compte en T
Débit (D) No et Nom du compte Crédit(C)

Emplois (montant) Ressources (montant)

Solde créditeur(SC) Solde débiteur(SD)

Si total crédit > au total débit si total débit > au total crédit

 Tracé à colonnes mariées ou colonnes jumelées

Dates Libellés Sommes Soldes

Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

2-Fonctionnement d’un compte

 Les comptes d’actifs font leur augmentation au débit et leur diminution au crédit.
EX : Compte du client
Débit Crédit

Augmentation Diminution

 Les comptes du passif font leurs augmentations au crédit et leurs diminutions au débit. EX : Compte du
fournisseur
Débit Crédit

Diminution Augmentation

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III- LE VIREMENT COMPTABLE

Le virement comptable est une opération qui consiste à transférer un montant :
 Soit du débit d’un compte A vers le débit d’un compte B,
 Soit du Crédit d’un compte X vers le Crédit d’un compte Y.
IV- RECIPROCITE DES COMPTES
Les comptes réciproques sont deux comptes qui appartiennent à deux comptabilités différentes
enregistrant les mêmes mouvements mais de façon opposée.
Exemple de comptes réciproques :
 Le commerçant et son fournisseur
 Le commerçant et son client

2- L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

L’état de rapprochement est un document extra comptable qui permet d’expliquer les différences entre le solde
du compte « 521 » et le solde du relevé bancaire.

CHAP4 : PLAN COMPTABLE GENERAL OHADA (Voir cours)

CHAP 5 : DETERMINATION DU RESULTAT

Le résultat est le « bénéfice » ou la « perte » réalisé par l’entité à la fin d’exercice comptable.

I-CALCUL DU RESULTAT PAR LES DONNEES DU BILAN

RESULTAT =TOTAL ACTIF(TA) – TOTAL PASSIF(TP) (Sans le résultat)

NB : Bénéfice(+) :si TA>TP (compte 131) et Perte(-) : si TA<TP (compte 139)

1-Détermination du résultat net par la formule

Il faut calculer d’abord le total des produits et le total des charges dans un tableau à double colonne.

 Les comptes de charges sont les comptes de classe 6 et ceux de la classe 8 dont le second chiffre est
impair.
 Les comptes de produits sont les comptes de la classe 7 et ceux de la classe 8 dont le second chiffre
est pair.

RESULTAT NET =TOTAL DES PRODUITS – TOTAL DES CHARGES

2-Détermination du résultat net par les soldes intermédiaires de gestion

La détermination du résultat net peut se faire sous forme des comptes schématiques comme suit
a-Marge commercial(MC)
Débit 132(MC) Crédit
(601)Achat de marchandises (701) Vente de marchandises
(6031)Variation de stocks de marchandises
SC :…………
b-Valeur Ajoutée(VA)
Débit 133 (VA) Crédit
(602)Achat de matières première (132) Marge commercial
(6032)Variation des stocks de matières premières (702) vente de produits finis
(604)Achats stockés de matières et fournitures (703) Vente de produits intermédiaires
(605)Autres achats (704) Vente de produits résiduels
(608)Achats d’emballages (705) Travaux facturés
(6033) variation de stocks d’autres approvisionnements (706) Services vendus
(61)Transports (707) Produits accessoires
(62)Services extérieurs (71) Subvention d’exploitation
(63)Autres services extérieurs (72) Production immobilisée
(64)Impôts et taxes (73) Production stockée
(65)Autres charges (75) Autres produits
SC :……………… (781) Transfert de charges d’exploitation
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c-134 : Excédent Brut d’Exploitation (EBE)
Débit 134 EBE Crédit
(66)Charges de personnels (133) Valeur Ajoutée
SC :………
d-135 : Résultat d’Exploitation(RE)
Débit 135RE Crédi
(681)Dotation aux amortissements d’exploitation (134) Excédent Brut d’exploitation
(691)Dotation aux provisions et aux dépréciations (791) Reprises de provisions et dépréciations
(798)Reprises d’amortissements
(799)Reprises de subvention d’investissement
SC :………….
e-136Résultat Financier(RF)
Débit 136RF Crédit
(67)Frais financiers et charges assimilés (77) Revenus financiers et produits assimilés
(697) Dotation aux provisions et aux dépréciations financières (797) Reprises de provisions et dépréciations financière
(787) Transfert de charges financières
SC :………
f- 137 :Résultats des Activités Ordinaires (RAO)
Débit 137 RAO Crédit
(135)Résultat d’Exploitation
(136) Résultat Financier
SC :……….
g-138 : Résultat Hors Activités Ordinaires(RHAO)
Débit 138 RHAO Crédit
(81) Valeurs comptables des cessions d’immobilisations (82) Produits des cessions d’immobilisations*
(83) Charges HAO (84) Produits HAO
(85) Dotation HAO (86) Reprises HAO
(88) Subvention d’équilibre
SC :………..
h-131 /139 Résultat Net(RN)
Débit RN Crédit
(87) Participation des travailleurs (137) Résultat des Activités Ordinaires
(89) Impôts sur le résultat (138) Résultat Hors Activités Ordinaires
SC………..
CHAP : 6 ETUDE DU SYSTEME CLASSIQUE
Le système classique est un système comptable qui est organisé et qui permet à l’entité d’atteindre des objectifs fixés à la
comptabilité à savoir entre autres la clarté et la loyauté dans l’information.

Il se présente schématiquement comme suit :

- (1),(2),(3) :Travaux facturés

(2) Livre-journal
(1) pièces - (4) : travaux mensuels
Justificatives
-Travaux de fin d’exercice
(4) Balance
(3) Grand-livre
I- Le livre journal

1- Définition

Le livre journal plus connu sous le nom de journal est un support dans lequel sont inscrits les mouvements de l’exercice
comptable. Cet enregistrement se fait opération par opération et dans l’ordre chronologique de leur date de valeur comptable.

2- Présentation du livre

Débit Crédit Date Débit Crédit

No débité Intitulé du compte débité Montan débité
No crédité Intitulé du compte crédité Montant crédité
Libellé de l’opération
Date suivante

II-GRAND LIVRE
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1- Définition
Le grand livre est constitué de l’ensemble des comptes individuels et collectifs de l’entité. Chaque compte fait
apparaître distinctement le solde débit de l’exercice, le cumul des mouvements de « débit » et celui des
mouvements de « crédit » et le solde de fin d’exercice.
2-Tracé
Il est représenté par des comptes en T.
III-BALANCE
1-Définition ; C’est un document comptable qui représente tous les comptes utilisés au journal et au grand livre
selon le plan comptable.
2-Tracé à colonnes (recommandé par le SYSCOHADA)
No de Intitulés de Solde à l’ouverture Mouvements Solde à la clôture
compte compte Débiteurs Créditeurs Débits Crédits Débiteurs Créditeurs

- Totaux

CAHP7 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET VENTES

I-DEFINITON ET DIFFERENTS TYPES DE FACTURES

1-Définition de la facture
La facture est un document commercial établit par le fournisseur et envoyé au client et qui mentionne les détails
des marchandises vendues.
2-Les différents types de facture
On, distingue trois types : la facture pro-forma, la facture de DOIT, la facture d’AVOIR
II-Les réductions
 Réductions à caractères commerciales (Les 3R)
Qui sont :la remise, le rabais et la ristourne.
 Réduction à caractère financier: C’est l’escompte de règlement.
III-Présentation du bas de facture de DOIT
NB
Facture No .... du ……
Montan brut X -Le taux unique de la TVA (Taxe sur Valeur (Ajoutée) au Bénin est de 18%
1ère réduction commerciale ( )
Net commercial1 B -TVA=Montant Hors Taxe x 0,18
2ème réduction commerciale ( )
Net commercial 2 C -Montant TTC = Montant HT x 1,18
3ème réduction commercial ( )
Net commercial 3 D -Montant HT = Montant TTC /1,18
Escompte ( )
Net financier E -Les ( ) signifient soustraction
TVA /Marchandises +
Transport HT + -HT : Hors taxe
TVA/Transport +
Autres frais Hors Taxes + -TTC : Tout Taxe Comprise
Emballages +
Avance ( )
Net à payer TTC
IV-ENREGISTREMENT DE FACTURE D E DOIT

1-Comptabilité en invention intermittent

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Chez le client Chez le fournisseur
D : 601 Dernier net commercial D : 4111 Net à payer
D : 6015 Frais sur achat HT (Transport, D : 673 Escompte accordé
Douane.) D : 4191 Avance
D : 4452 TVA Totale
D : 4094 Emballages consignés C : 70 11 Dernier net commercial
C : 4431 TVA sur marchandises
C : 4011 Net à payer-douane TTC C : 7071 Frais sur vente (transport,….)
C : 773 Escompte obtenu C : 4432 TVA sur frais
C : 4091 Avance C : 4194 Emballages consignés
C : 4426 Droit de douane (éventuel)
S/ Vente de marchandises
S/ Achat de marchandise

Comptabilisation en inventaire permanent

En inventaire permanent la comptabilisation se fait en deux étapes à savoir :

-Enregistrement des achats et ventes tels que connu en inventaire intermittent.

Puis l’enregistrement de toutes les entrées et sorties de stocks qui se présente comme suit :

Chez le client Chez le fournisseur

Lors de l’entée des stocks(Stockage) Lors de la sortie des stocks(déstockage)

D : 31 CAMA D : 6031 CAMV

C : 6031 CAMA C : 31 CAMV
S/Stock age S/Sortie
CAMA =Cout d’Achat des Marchandises Achetées CAMV = Cout d’Achat des Marchandises Vendues
CAMA = DNC + Frais sur achat MB(100−taux marqué )
CAMV =
100
MB = Montant Brut
Chaps : 8, 9,10 et 11 (Sont liés au chap. 7)

CHAP12 : LES CHARGES DU PERSONNEL

I-DEFINITION
Le personnel de l’entité comprend l’ensemble des personnes qui lui sont lié par un contrat du travail. Le personnel de l’entité
comprend le personnel de la direction et le personnel de l’encadrement.
II- NOTION DE SALAIRE

Le salaire ou charge de personnel est l’ensemble des rémunérations versées au personnel (les salaires, les appointements, les
commissions,….)
III- LES ELEMENTS CONSTITUTIFS DU SALAIRE

1-Le salaire de base (Sb)

40 ×52 ×taux horaire normal 520× taux horaire normal (Thn)

Sb= OU Sb¿
12 3
2-Le salaire brut(SB)
C’est le salaire de base augmenté des avantages. Les avantages sur salaire sont : Les primes, les heures
supplémentaires(HS) et les indemnités.
cotisation ouvrière(CO)
SB¿ Sb+ HS+ primes et indemnités ou SB¿
0,36
3-Le salaire net
Le salaire net est le salaire brut diminué des retenus (IPTS, CO, opposition, Avance…..)
Salaire net ¿ SB−Retenues
 Le tableau des majorations sur les heures supplémentaires
HEURES DE TRAVAIL
MAJORATIONS
De la 41ème à la 48ème 12%
Heures de jours de la semaine au delà de 48 heures 35%
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Heures de jours, jours de repos et jours fériés 50%
Heures de nuits jours ouvrés 50%
Heures de nuits jours fériés et jours de repos 100%
-L’horaire normal du travail est 40 heurtes par semaine
-Dans la législation béninoise la nuit commence à 21 heures et prend fin à 5 heures du matin.
 Calcul de l’IPTS
LA grille du taux de l’IPTS

Tranche SB : a−b Taux de Base de calcul (amplitude b-a) IPTS (Montant)

l’IPTS
] 0- 50 000] 0% 50 000 (b-a) xTaux de l’IPTS
] 50.0000-130000] 10% 80 000
] 130. 000-280.000] 15% 140 000
280 000-530000] 20% 250 000
530 000 et plus 30%
Total IPTS brut - -
 IPTS brut = Somme de l’IPTS
 IPTS net =IPTS brut – Abattement
 Abattement = IPTS brut ×Taux d ' Abattement
 La grille de l’abattement

Nombre 0 et 1 2 3 4 5 6 et plus
d’enfant
Taux 0% 5% 10% 15% 20% 23%
d’abattement

IV- LES CHARGES PATRONALES

-Versement patronal sur salaire(VPS) ou charges patronales fiscales (CPF)
CPF ou VPS= 4%SB (arrondi au millier de franc inferieur).Il est de 2% pour l’établissement
d’enseignement privé.
-Versement patronal à la sécurité social ou charges sociales (CS)
CS= (9+6,4+ Taux de risque)%.SB
 9% pour la prestation familiale
 6,4 pour la pension de retraite
 De 1 à 4% pour le risque professionnel. On prend 2% sans aucune précision par l’exercice.
SoitCS=17,4%SB

V-FICHE DE PAYE
C’est un document établi par l’employeur à la fin de chaque mois pour notifier à l’employé les éléments de la
rémunération. Son format simplifié se présente comme suit :
Fiche de paie/Bulletin de paie
Eléments Montants
Salaire de base …………
Primes et Indemnités (AVANTAGES) ……….
Heures supplémentaires ………
Salaire brut ………
Cotisation Ouvrière (………)
IPTS Net (………)
Avance (RETENUES) (……….)
Opposition (………..)
Indemnité non taxable (………..)

Salaire net à payer ………….

VI- COMPTABILISATION
Elle se fait en trois parties :

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1ère étape : constatation des salaires

. 2èm e étape : Constatation des charges patronales.
D : 661 Salaire bruts
C : 421 Avance et acompte
C : 422 Net à payer
C : 42 3 Opposition
C : 431 Cotisation ouvrière
C : 4472 IPTS net
S/Fiche de paie
D : 664 Charges sociales
D : 6413 Charges fiscales
C : 431 charges sociales
C : 442 Charges fiscales
S/ constatation des charges fiscales

3ème étape : Paiement du salaire net et des charges patronales

D : 422 Salaire net

C : 521/57 Salaire net
S/ Paiement
-------------- d o -----------------------------
D : 431 Cotisation ouvrière + Charges sociales
C : 521/57 Cotisation ouvrière + Charges sociales
---------------------- d ¨O ---------------------
D : 442 Versement patronal sur salaire (VPS) ou charges fiscales
C : 521/57 Versement patronal sur salaire ou charges fiscales

S/ Paiement

FIN

« REUSSIR, C’EST SE DONNER LES MOYENS DE REUSSIR »

«PUISSE DIEU BENIR VOS EFFORTS»

NB: Vos approches et suggestions seront les bienvenues pour l’amélioration de la qualité
scientifique de cet essaie de résumé.

MERCI d’avoir choisi ETU-SUCCESS!!!

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