GOODWILL AUDIT & CONSULTING Rédacteur 

: C.K

Client : SAIC
PROGRAMME DE TRAVAIL

« Cycle de trésorerie »

TRESORERIE ACTIF et PASSIF

Comptes concernés

50 : Titres de placement

51 : Valeurs à encaisser
52 : Banque
521 : Banques locales
522 : Banques autres Etats UEMOA
523 : Banques autres Etats Zone franc
524 : Banques hors Zone UEMOA
53 : Etablissements financiers et assimilés
54 : Instrument de trésorerie
56 : Banques, crédits de trésorerie et d’escompte
57 : Caisse
571 : Caisse siège social
572 : Caisse succursale A
573 : Caisse succursale B
58 : Régies d’avances, accréditifs et virements internes
585 : Virements de fonds
59 : Dépréciations et risques provisionnés

OBJECTIFS

S’assurer que :
- Les comptes de trésorerie (banque, caisse, valeur mobilière) sont
correctement évalués, classifiés et supportés au 31/12/2012.
- Les comptes de trésorerie représentent des avoirs effectivement
disponibles.
- Les charges et produits afférents à la trésorerie (agios, intérêts débiteurs
et créditeurs) sont correctement rattachés à la période auditée.
- S’assurer que le compte Caisse est régulièrement tenu au 31/12/2012.

 CAISSE

Moyens

- Le Procès Verbal (PV) d’inventaire de caisse au 31/12/2012 de

l’exercice audité. Dans certains cas (notamment lorsque les auditeurs
n’ont pas participé aux inventaires), la procédure des inventaires.
- Extrait du compte caisse issu du grand-livre.

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Revue des dispositifs de contrôle interne

1. Séparation des tâches entre l’autorisation de décaissement, la tenue de la

caisse et l’enregistrement des opérations de caisse. Si deux de ces tâches
sont cumulées, comment l’entreprise peut-elle détecter la sortie de fonds
non autorisés ?
2. Existence d’un dispositif de sécurisation de la caisse (l’accès à la caisse,
existence d’un coffre fort).
3. Procédure de décaissement (personnes habilitées, montant autorisé,
pièces justificatives).
4. Séparation analytique de la caisse recette et de la caisse dépense.
5. Existence d’un contrôle de la caisse (rapprochement entre l’existant et le
solde du journal caisse).

Travail à faire :

1. Etablir la lead (feuille maîtresse)

A/C Libellés Soldes au Index-* Soldes au

(N°de compte) 31-12- 11 31-12-12
50 Titres de placement
52 Banques
57 Caisse

2. Faire le lien avec la balance générale.

3. Obtenir (filer) le procès verbal (P.V) d’inventaire physique de la caisse
au 31/12 de l’exercice audité et s’assurer qu’il porte le visa d’un
représentant du cabinet, du caissier ou de son responsable hiérarchique.
4. Lorsque la société n’a pas de P.V d’inventaire de caisse au 31/12/2012,
ce compte fait l’objet d’une réserve sur le compte (et non d’une
MLC).
Ou :
- faire un inventaire de la caisse à la date de contrôle,
- procéder à un « ROLL BACK TEST », c’est à dire :
Solde à la date de contrôle
- Entrées
+ Sorties

Solde au 31/12/2012

- pointer les entrées et les sorties aux pièces justificatives. Ce test

permet de s’assurer de la disponibilité des fonds au 31/12/2012.
- à défaut d'un PV d'inventaire de caisse, demander le brouillard de
caisse de Décembre, voucher aux pièces justificatives et cross
indexer à la lead principale.
5. Rapprocher le montant de l’existant avec le solde du compte caisse et
investiguer tout écart non justifié.
6. Formuler des recommandations suite aux problèmes rencontrés,

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conclure, faire un mémo de synthèses et proposer les AJES’S et RJE’S
nécessaires.

 Vérifier que les caisses ne sont pas créditrices. Si oui, il s’agit

d’anomalie. Faire alors un mémo sur la comptabilisation des
opérations de caisse et conclure sur la régularité de ces
opérations.

 BANQUE :

Moyens

- Balance générale,
- Etat de rapprochement bancaire,
- extrait de compte issu du grand-livre au 12/2012 et au 01/2013,
- Relevés bancaires de 12/2012 et 01/2013

Revue des dispositifs de contrôle interne

1. Spécimen de signature et personnes habilitées à signer sur les chèques

2. Séparation des tâches entre le décaissement, l’encaissement, la
conservation des valeurs (chéquiers, cachet) et la comptabilisation des
opérations de banque. Si deux de ces tâches sont cumulées, comment
l’entreprise peut-elle détecter la sortie de fonds non autorisés ?
3. Procédure de décaissement (personnes habilitées, montant autorisé,
pièces justificatives).
4. Procédure d’encaissement (endossement des chèques, délai de dépôt des
chèques).

Travail à faire :

1. Vérifier que les ERB ont été correctement établis 

- Vérifier que l’état a fait l’objet d’un contrôle hiérarchique (Visa du
supérieur).
- vérifier le solde rapproché par un test arithmétique.

2. L’audit du compte banque tenu par la société

- Pointer le solde initial (solde du compte banque) au Grand-livre de la
période
(au 31/12/2012) et le cross indexer avec la lead principale.
- Pointer les opérations en suspens au Grand-livre de la période
subséquente.
- Pointer les opérations en suspens au relevé bancaire de la période.

3. L’audit du compte de la société tenu par la banque

- Pointer le solde initial (compte de la société) au relevé bancaire de la
période (au 31/12/2012).
- Pointer les opérations en suspens au Grand-livre de la période.

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- Pointer les opérations en suspens au relevé bancaire subséquent.

NB :
- S’il y a des opérations en suspens depuis 1 an, demander l’origine des
opérations à la société. Si ce n’est pas possible, extourner l’opération. Si le
chèque est annulé, on repositionne la créance.
- Si des montants sont encore en rapprochement (en suspens) depuis plus 3
années, proposer à la société d’apurer le compte. Expliquer pourquoi ces
éléments sont en rapprochement et à quoi cela correspond.

 Les comptes banques présentant un solde créditeur sont audités

de la même manière que les comptes banques dont le solde est
débiteur.

 Cas particulier des virements

Comptes concernés

585: Virements de fonds

588 : Autres virements internes
Moyens

- Balance générale,
- extrait de compte issu du grand-livre au 12/N et au 01/N+1,
- Analyse du compte virement bancaire.

 Avec le responsable du service trésorerie, investiguer pourquoi

ces montants n’ont pas été soldés en fin d’exercice et justifier leur
maintien en compte.
Vérifier au grand-livre de la période subséquente que ces comptes
sont soldés.

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