MONTAGE DES TABLEAUX

FISCAUX DE LA DSF

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 INTRODUCTION GENERALE

MODULE
MODULE11 Généralités

MODULE 2 Présentation de la DSF

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 1. Generalités
Entreprise tenues de déposer une DSF;
La naissance de l’obligation (Art 15 du CGI);
Forme de la déclaration: type de DSF;
Délai de dépôt de la DSF;
Sanction du non dépôt: fiscales et pénales

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 2. PRESENTATION DE LA DSF

 TABLEAUX PREVUS PAR L’AUO DT COMPTA

- Bilan (T3 et T4 DSF ordinaire), (T3A et 3B DSF banques)

- Compte de résultat (T5 et T6 DSF ordinaire), (T1A et T1B DSF banques

- Tafire (T7 et T8 DSF ordinaire)

- Etat annexé (jusqu’au T21 + T37 et T38

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 2. PRESENTATION DE LA DSF

TABLEAUX FISCAUX

-Tableaux statistiques à incidences fiscales

T28, T29, T30, T31, T32, T33, T34, T35, T36, T39 (DSF ordinaire);

T10A, T10B, T11A, 11B, T12, T13, T14D, T15, T16A, T16B, T16C, T17, T18, T19, T22(DSF banques).

-Tableaux de calcul des impôts

(T22, T23, T24, T25, T26, T27 DSF ordinaire), (T8, T9A, T9B, T21A, T21B)

TABLEAU A DOUBLE FONCTION

T10, T11, T12 et T20 (DSF ordinaire),

T4A, T4B, T5A, T5B, T6 (DSF banques)

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 TABLEAUX FISCAUX

2.1 TABLEAUX STATISTIQUES A INCIDENCES FISCALES

 Tous les tableaux qui sans être fiscaux, constituent une niche d’informations aux conséquences
fiscales susceptibles de redressement ;

 L’Administration les regarde d’abord en termes de cohérence et de concordance ;

 L’Administration les regarde ensuite en termes de pertinence des informations ;

 L’Administration effectue enfin un contrôle de recoupement avec les informations du dossier

fiscal;
 Il convient soit même d’opérer la régularisation spontanée de tous les impôts afin d’éviter les
pénalités.

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 L’examen fiscal du résultat comptable

2.1 TABLEAUX STATISTIQUES A INCIDENCES FISCALES

 Tous les tableaux doivent concorder avec les tableaux 5 et

6 DSF ordinaire! Ou T1A et 1B DSF banque

Tableau 5
 Attention aux variations de stock

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 6 DSF ordinaire ou T1B (DSF banque)

 Ce tableau comporte déjà une première indication sur la nature des activités;

 Les conséquences s’analysent en matière de TVA :

Pour les ventes de marchandises et de produits fabriqués hors exonération ou

exportation, ces lignes représentent la ligne de la TVA collectée

Pour les travaux et services rendus, la TVA collectée n’en constitue la base que si les
recettes ont été encaissées

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 10 DSF ordinaire ou T4B DSF banque

 L’analyse de ce tableau doit permettre d’identifier l’existence d’amortissements à différer.

 Il ne sera logiquement rempli qu’après la détermination du résultat imposable.

 Conditions pour reporter les amortissements :

Les amortissements sont normalement comptabilisés dans l’exercice par le compte de dotation aux
amortissements ;

Ces amortissements respectent les limites fiscales, sinon, il aura fallu réintégrer d’abord les excédents
(Tableau 22 ligne 3 DSF ordinaire ou T8 ligne 03 DSF banque) ;

Tout ou partie de la dotation peut être réputée différée en période déficitaire et réintégrée dans ce cas lors
de la détermination du résultat fiscal.

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 10Tableau 10 DSF ordinaire ou T4B, T5A et T5B DSF banque

 Cas particulier des amortissements relatifs aux éléments sortis de l’actif

 A l’égard de la TVA

La sortie d’un élément d’actif avant la fin de la 4 ème année d’amortissement rend
nécessaire une régularisation de la TVA déduite à l’acquisition par 1/5 ème par année
restant à courir

 A L’égard de l’Impôt sur les sociétés

L’amortissement excédentaire sera-t-il admis en charge déductible?
L’examen des causes et la documentation de la perte.

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 11 DSF ordinaire ou T5B DSF banque

 Les cessions d’immobilisations ont-elles été soumises à la TVA

Audit fiscal des comptes avant clôture, régularisation

 Cohérence avec le tableau 26 DSF ordinaire ou 21A DSF banque :

TVA collectée

Régularisation de TVA

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 12 DSF ordinaire ou T6 DSF banque

Le tableau ne permet plus la répartition des provisions déductibles et non

déductibles

Créer soi-même son tableau du régime fiscal des provisions

Dotations de l’exercice Reprises de l’exercice

Provisions Déductibles Non Reprise non Reprises
déductibles déductible déductibles

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableaux 14 et 15 DSF ordinaire ou T2A et T2B DSF banque

Le tableau (échéances des créances) donne l’occasion d’analyser :

Les créances libellées en devise ;

Les écarts de conversion ;

Les gains et pertes sur créances et dettes à moins d’un an sont imposables ou
déductibles le même exercice ;

Pour les créances et dettes à plus d’un, les pertes et gains sont imposables ou
déductibles à la cadence des remboursements.

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableaux 14 et 15

Les actes générateurs de créances et dettes ont-ils été soumis

aux DE

Est-on dans un cas d’application de l’article 36.2 :

Réintégration des sommes mises à la disposition des actionnaires

Le taux d’intérêt aux actionnaires est-il inférieur ou égal au taux des avances
BEAC+2 points ?

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 17 : mouvements du capital, dividendes…

A-t-on payé les droits d’enregistrement sur les mouvements du capital

(cessions d’actions)?

A-t-on payé l’IRCM sur les dividendes versés? (T7 DSF banque)

Tableaux 20 et 21: Production vendue et achats…

Contrôle quantitatif de la production

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 28 : achats et importations…

Le tableau 28 comporte des incidences douanières, notamment pour les

importations ;

Les achats réalisés à l’étranger doivent être soutenus de documents

douaniers d’importation ;

Concordance avec la déclaration des achats ;

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 29 DSF O ou T13 DSF banque: Services, brevets, AT, commission sur ventes

Location et retenue sur loyers

Retenue à la source de 5,5%, 3,3%, 1,1% 5,5%, de la TVA
Assistance technique étrangère et TSR (Art 225 du CGI)
Brevets et marques, logiciels

Conséquences au tableau 22 DSF ordinaire ou

T8DSF banque

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 31 DSF ordinaire ou T18 DSF banque: Impôts et taxes….

Dossiers de quittances ;
Pénalités non déductibles ;
TSR prise en charge ;
Vignettes ;
A-t-on exercé toutes les voies de recours

Tableau 31 DSF ordinaire ou T18 DSF banque: Pertes sur créances

Conséquences au tableau 22 DSF ordinaire ou T8 DSF banque

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L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 31 DSF ordinaire ou T5A: Cessions d’immobilisation….

Valeur nette comptable des immobilisations cédées

Concordance avec les tableaux 11, 26

DSF ordinaire
ou T21A DSF banque

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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableau 34: Vente de marchandises….

La répartition du chiffre d’affaires comporte des incidences :

En matière d’impôt sur le revenu

De TVA

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 L’examen fiscal du résultat comptable
Tableaux 35 et 36: Subventions d’exploitation….
Ou T1B DSF banque

Les subventions d’exploitation constituent des bénéfices imposables et

peuvent être soumis à la TVA :

S’il s’agit de complément de recettes d’exploitation ;

S’ils sont consécutifs à des opérations commerciales (livraisons,

prestations…)

Le taux de la TVA dépend de la contrepartie de la subvention :

taux zéro sur produits taxables à l’exportation ;

19,25% sur produits taxables à l’importation ;
Exonération sur produits exonérés.
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 L’examen fiscal du résultat comptable

Tableaux 35 et 36: Abandons de créances obtenus….

Les abandons de créances sont soumis à la TVA s’ils sont

consécutifs à des livraisons de biens ou prestations de
services taxables ;

Les cessions d’immobilisations sont soumises à la TVA ou

donnent lieu à régularisation de la TVA amont.

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2.2 TABLEAUX DE CALCUL DES IMPOTS

 C’est l’occasion de tirer les conséquences de toutes les opérations identifiées dans les
tableaux précédents et de déterminer les impôts à payer

 Constituer les provisions d’impôts à payer

 Opérer les régularisations nécessaires

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…

Il s’agit de tirer toutes les conséquences au regard de l’IS :

de la revue des opérations comptables,

de l’examen des tableaux statistiques à incidences fiscales,
des régimes privilégiés,
des mesures d’incitation,
des dispositions favorables.

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 Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…

Solde du résultat net avant impôt sur le résultat

Amortissements non déductibles (ligne 3)

Il s’agit des amortissements dépassant les taux légaux ;

Il peut aussi s’agir des compléments d’amortissements lorsque la sortie
de l’immobilisation n’est pas justifiée (tableau 10 col C);

 Amortissements réputés différés en période déficitaire (ligne 4)

Cette ligne est renseignée en dernier après détermination du résultat imposable

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 Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Provisions non déductibles

À l’aide de la fiche de revue des provisions (annexe T12 ou T6), l’on réintègre ici les
provisions non déductibles

 Intérêts excédentaires des comptes courant d’associés

–A l’aide de la fiche de revue du tableau 14, réintégrer les intérêts excédentaires

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Frais de siège et d’assistance technique (ligne 7)

A l’aide de la fiche d’analyse du tableau 29 ou T13, réintégrer ici les frais d’assistance
technique hors France et CEMAC (et non toutes les frais)

Brevets appartenant aux sociétés du groupe hors CEMAC et FRANCE

(ligne 12)

À l’aide de la fiche d’analyse du tableau 29 ou T13, réintégrer les redevances de

brevets et marques versées au groupe

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Impôts non déductibles autres que l’impôt sur le résultat (ligne 8)

A l’aide de la fiche d’analyse du tableau 31 ou 18 réintégrer ici la TSR, les vignettes,

les redressements d’impôts sur le revenu mis en charges

Amendes et pénalités (ligne 13)

À l’aide de la fiche d’analyse du tableau 31, ou 18 réintégrer les amendes et pénalités

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Pourboires et dons non déductibles (ligne 10)

A l’aide de la fiche d’analyse du tableau 31 ou T18, réintégrer les dons non déductibles

Retenue à la source sur revenus des capitaux mobiliers (ligne 11)

À l’aide de la fiche d’analyse du tableau 36 , réintégrer l’IRCM sur les produits

financiers nets comptabilisés

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Charges non déductibles soumises à l’IRCM (ligne 13)

Réintégrer ici les autres charges non déductibles soumises à l’IRCM (avantages en
nature, intérêts excédentaires sur avances associés, excédents voyages congés, etc.)

Retenue à la source sur revenus des capitaux mobiliers (ligne 14)

Réintégrer ici les autres charges non déductibles mais ne donnant pas lieu à l’IRCM

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Résultat intermédiaire :

L’on appréciera ici, quand il est positif, le montant de l’assistance technique déductible

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Produits nets des filiales (ligne 21)

Frais de siège et d’assistance technique déductible (ligne 23)

Reprises de provisions antérieurement taxées (ligne 19)

Avec la fiche d’analyse du tableau 12 ou T6 (DSF banque), imputer ici les reprises de
provisions antérieurement taxées

Amortissements différés (ligne 18)

Avant d’imputer les ARD, passer d’abord au tableau suivant pour imputer les déficits

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Tableau 22 DSF ordinaire ou 8 DSF banque: Passage au résultat fiscal…
Tableau 22 : Passage au résultat fiscal…

Mesures incitatives (ligne 24)

Dette titrisée ;
Avantage maintenus du Code des Investissements

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Tableau 23 ou 24 DSF ordinaire, T9A ou T9B DSF banque : Le calcul de l’impôt…

Quel tableau remplir ?

TABLEAU 23 ou T9A
IMPOT SUR LES SOCIETES
TABLEAU 24 ou T9B
MINIMUM DE PERCEPTION

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 Tableau 23
Tableau 23 DSF ordinaire, : Le
T9A DSFcalcul de l’impôt…
banque : Le calcul de l’impôt…

Réinvestissements (ligne 2 )

Reports déficitaires (ligne 10)

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 Tableau 23 DSF ordinaire, T9A DSF banque : Le calcul de l’impôt…

BENEFICE IMPOSABLE
REDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENT
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
IMPOT SUR LES SOCIETES LIGNE 14 +
IRCM sur charges réintégrées LIGNE 15 +
IMPUTATION DE LA TSR PAYEE A TORT SUR ATND ET LIGNE 16 -
BREVETS
AUTRES DEDUCTIONS (IRCM sur DAT, DIVIDENDES…) LIGNE 17 -
IMPOT NET DU =

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Tableau 26 DSF ordinaire ou T21A DSF banque : La régularisation de la TVA…

A la faveur de la loi de finances 2009, les régularisations spontanées d’impôts

seront exempts de pénalités.

La DSF est la déclaration propice pour effectuer toutes les régularisation.

C’est en effet elle qui permet d’avoir une vue de l’ensemble des opérations et
d’en apprécier les conséquences fiscales

IS
TVA
Droit d’Enregistrement, TSR, Taxe foncière, patente, Impôts sur salaires

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PENSEZ A LA DECLARATION DES SOMMES
VERSEES

DEPOT DE LA DSF ET PAIEMENT DE L’IMPOT

(Délai de paiement et sanctions)
ARCHIVAGE (conservation des justificatifs)

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