LE CONTRÔLE SUR PIECES

ETAT DES LIEUX ET PERSPECTIVES

Journée du contrôle fiscal – 11 Mai 2015

Finalité et modes du contrôle fiscal
 Finalité du Contrôle Fiscal

Droit de
• Présomption de
contrôle • Préservation
sincérité et des droits du
d’exactitude • Appréhension Trésor et de
des des éventuels l’égalité des
déclarations manquements citoyens devant
aux dispositions l’impôt
de la Loi Fiscale
Système
déclaratif Finalité
 Finalité du Contrôle Fiscal
Au-delà de l’impératif de recouvrement des impôts, droits et
taxes éludés, la mise en œuvre du droit de contrôle conféré à
l’administration devrait permettre de produire deux principaux
effets :

• Suppose une couverture extensive du

tissu fiscal afin de maintenir une visibilité
Effet dissuasif suffisante de l’administration (Améliorer
le taux de discipline volontaire)

• Suppose la détection des pratiques et des

schémas frauduleux répréhensibles
Effet répressif (Instaurer l’équité fiscale)
 Modes du Contrôle Fiscal

• Contrôle de • Contrôle de

Contrôle sur pièces

Contrôle sur place

la la
Régularité Régularité
de la des
comptabilité déclarations
Réalisations du Contrôle Fiscal
2013
Contrôle sur pièces Contrôle sur place
Particularités du contrôle sur pièces
 Base légale

Article 210 du CGI - Le droit de contrôle

« L’administration fiscale contrôle les
déclarations et les actes utilisés pour
l’établissement des impôts, droits et
taxes… »
 Types du contrôle sur pièces

 Contrôle sur pièces prévu explicitement par le CGI

(examen de l’ensemble de la situation fiscale des
contribuables, contrôle des prix des déclarations
estimatives, …)

 Contrôle sur pièces qui rentre dans le cadre des

travaux de cabinet effectué par les gestionnaires
d’assiette
 Objectifs du contrôle sur pièces

 S’assurer de la régularité des déclarations fiscales vis-

à-vis de la loi et de la réglementation (contrôle de
régularité)
 Contrôler les renseignements nécessaires pour
l’assiette, le recouvrement de l’impôt ou la liquidation
des droits (contrôle formel)
 Examiner les déclarations par rapport aux
informations internes et externes disponibles (contrôle
de cohérence)
 Outils du contrôle sur pièces

Recherche et exploitation du renseignement :

 Information fournie spontanément par les
contribuables et les tiers déclarants
 Information fournie sur demande suite au droit de
communication
 Information recoupée par voie d’échanges avec les
autres administrations
Diligences par rapport à l’information
collectée (fiabilité de l’information et principe du
contradictoire)
Limites actuelles du contrôle sur pièces

 Concentration des travaux du gestionnaire sur des

tâches administratives et de back office
 Conception du contrôle sur pièces qui se limite aux
relances des défaillants, à la taxation d’office et aux
régularisations de paiement
 Manque de clarté sur les limites procédurales (verrou de
la vérification de comptabilité)
 Insuffisance des outils d’aide et de support à la conduite
d’opérations de contrôle sur pièces
Perspectives du contrôle sur pièces
 Voies d’optimisation

« Systématisation » du contrôle des contribuables

qui bénéficient d’avantages fiscaux

Objectif : éviter de créer des zones de non droit et

affirmer avec force l’intransigeance de
l’administration en la matière
 Voies d’optimisation

Adopter une approche « niches fiscales » qui vise

des catégories de contribuables à fort enjeu

Objectif : aboutir à la fois à l’objectif de

recouvrement escompté et à un effet de
dissuasion pour le futur
 Voies d’optimisation

Mise en place d’une cartographie des risques

propre au contrôle sur pièces sur le SIT pour les
besoins de sélection et de déclenchement
automatisé d’alertes

Objectif : automatiser et rationaliser le dispositif

de sélection et donner la priorité aux opérations
de contrôle ciblées
 Voies d’optimisation

Elaboration d’un dispositif central de suivi des

opérations de contrôle sur pièces assorti
d’indicateurs quantitatifs et qualitatifs

Objectif : définir un cadre traçable des

réalisations du contrôle sur pièces en termes de
rendement, de taux de couverture et de taux de
rotation
 Voies d’optimisation

Clarification des procédures de taxations propres

au contrôle sur pièces

Objectif : sécuriser et limiter le coût et le temps

requis par le redressement
 Leviers du contrôle sur pièces
Levier informatique
 Assainissement des bases de données des contribuables et
prise en charge informatique de l’ensemble des
déclarations déposées (y compris les annexes)
 Consolidation des bases de recoupement au niveau du SIT
 Activation des règles d’analyse risque spécifiques au CSP
(fusionner dans une plateforme commune les règles du
SAR et du SIT)
 Leviers du contrôle sur pièces
Levier organisationnel
 Prévoir un cadre de «programmation annuelle»
spécifique aux actions de contrôle sur pièces

 Déterminer un référentiel métier précis et traçable

permettant le suivi de la réalisation des objectifs
assignés
 Leviers du contrôle sur pièces
Levier juridique
 Préciser le cadre procédural du contrôle sur pièces
(envisager le recours à la procédure de rectification
contradictoire à l’instar des pratiques à l’international)

 Inciter les gestionnaires d’assiette à exercer massivement

le droit de constatation (mise à l’épreuve du dispositif et
propositions d’amélioration)
 Pistes de réflexion
Instauration au niveau central d’une cellule de réflexion sur
les procédés d’optimisation fiscale et les pratiques et
interprétations abusives :

 Etablir et diffuser des listes sur les schémas et les

pratiques abusives
 Prendre position sur les questions de droit qui suscitent des
confusions interprétatives dommageables
 Insérer dans notre législation un dispositif d’appréhension
des abus de droit
MERCI POUR VOTRE ATTENTION